新旧会计科目对比详细讲解.docx
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新旧会计科目对比详细讲解.docx
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新旧会计科目对比详细讲解
新旧会计科目对比详细讲解
新准那么增加共同类科目,以3作为科目编码的首位数字,原权益类、成本类、损益类科目往后延。
目前共同类科目只有5个,差不多上只有银行、证券、期货等企业使用。
至于为何叫〝共同类〞,我还没有认真研究,估量是既可作为资产性质来用,也可作为负债性质科目使用,我就不发表看法了,怕误导别人了。
3001清算资金往来:
3002货币兑换:
3101衍生工具:
3201套期工具:
3202被套期工具:
所有者权益科目变化不大,如何说老总的东西,谁也不敢乱动,不是说要爱护所有者的利益嘛,因此连科目也不敢如何动,不然哪一天老总追问起来,不行说嘛,呵呵
4001实收资本:
4002资本公积:
4101盈余公积:
4102一样风险金:
金融企业使用;
4103本年利润:
4104利润分配:
4201库存股:
那个是新增加的,要紧是核算收购、转让或注销本公司股份金额,期末借方余额;
成本核确实是比较重要的一块,现在我就自己实际操作的一些情形结合新旧准那么做适当的阐述,
5001生产成本:
一样工业性生产企业使用,农业企业能够直截了当将本科目改为〝5001农业生产成本〞,我原先在建筑企业的时候也是直截了当使用那个科目改成〝工程施工〞,只是现在不应该如此处理了,因为有〝5401工程施工〞专门科目,我想是为了跨行业企业使用方便吧;
5101制造费用:
除季节性生产企业外,本科目应无余额,我往常在建筑企业的时候,也是直截了当将本科目改造成〝施工治理费〞使用,新准那么也不认同这种做法了,而是在〝工程施工〞下设子目——〝合同成本〞、〝间接费用〞、〝合同毛利〞进行会计处理;
5201劳务成本:
核算对外提供劳务发生的成本,估量现在劳动部门大力提倡的劳务公司使用比较频繁,证券企业能够将本科目改为〝5201待转承销费用〞;
5301研发支出:
那个是征对自行研发无形资产资本化问题新增加的科目,专门提醒是整个研发支出均在本科目归集,月底将应费用化的支出转入治理费用,期末借方余额反映正在进行无形资产研发项目满足资本化条件的支出;
5401工程施工:
建筑企业使用,在〝合同成本〞与〝合同毛利〞之间增加了〝间接费用〞子目,用于核算施工治理人员薪酬、折旧、保险、排污等间接支出,期末将当期间接费用分配计入相关合同成本,合同完工后与〝工程结算〞科目对冲;
5402工程结算:
无变化;
5403机械作业:
那个是建筑企业及部分机械作业企业使用的,我原先是将它直截了当在工程施工——合同成本下设三级子目,现在倒是单独出来到一级科目了,升级了啊,期末应转入〝工程施工〞或〝劳务成本〞,一点例外确实是企业租入施工器械发生的租赁费依旧直截了当在〝工程施工〞科目核算,倒是想起当年填各种统计报表时,经常需要填机械费支出,现在那个单独成一级科目填这些表应该比较方便了,惋惜我不在那个行业了;
6001主营业务收入:
那个科目不需要讲解,需要注意建筑企业收入成本毛利在一单分录一起显现;
6011利息收入:
金融企业的
6021手续费及佣金收入:
金融企业
6031保费收入:
保险企业
6041租赁收入:
租赁企业,对以上几个科目我有些纳闷,既然生产企业不要单独〝销售业务收入〞,广告企业不要〝广告业务收入〞……什么缘故金融企业就单独有科目呢?
〝主营业务收入科目〞明确能够设置子科目的,难以明白得;
6051其他业务收入:
6061汇兑损益:
6101公允价值变动损益:
现在专门给公允价值变动一个损益科目,我看说明表示要紧也是金融企业、投资性房地产企业使用;
6111投资收益:
6201摊回保险责任预备金:
保险企业
6202摊回赔付支出:
保险企业
6203摊回分保费用:
保险企业
6301营业外收入:
非流淌资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
6401主营业务成本:
6402其他业务成本:
6403营业税金及附加:
科目名称变化了;
6411利息支出:
对应相应收入科目;
6421手续费及佣金支出:
同上
6501提取未到期责任预备金:
保险企业
6502提取保险责任预备金:
同上
6511赔付支出:
保险企业
6521保单红利支出:
一样的
6531退保金:
同上
6541分出保费:
6542分保费用:
6601销售费用:
一朝天子一朝臣,你又回来了;
6602治理费用:
那个科目是老科目,只是一些核算方面有些变化,因此我单独列一下跟大伙儿一起探讨:
1、开办费不在长期待摊归集,而是直截了当在本科目下设子目发生即入费用〔这不确实是增加我们的工作量吗,运算所得税又需要调整〕;2、人工薪酬,前面有一位朋友说不需要计提福利费、工会经费、教育经费,发生时归集入费用,那工会经费依照规定是由工会依照数额开具发票,企业入费用的,现在如此还需要开具发票?
依旧等实际使用的时候依照用途的发票直截了当入费用?
那工会是否不需要去上一级工会领取工会经费专用收据〔发票〕?
3、应交税费,往常规定一些不经常发生的税费能够直截了当借记本科目税金子目,现在要求所有〝按规定运算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税〔作者注:
记得新法规只有车船税,原先车船使用税、车船牌照使用税差不多取消,又是一个与时俱进的问题〕、土地使用税、印花税〞均需要按照计提原那么处理,借记本科目税金,贷记应交税费相关子目,缴交时通过〝应交税费〞科目处理,个人以为如此处理依旧有好处,需要明白自己交过多少钱给国家,查一下〝应交税费〞就好了。
其他核算与原先差不多不变,我就不多加表达了;
6603财务费用:
6604勘探费用:
石油天然气开采企业使用
6701资产减值预备:
这是一个新增加科目,原先在治理费用下核算的子目单独列出来,也专门好明白得,核算方法与原先相似;
6711营业外支出:
6801所得税费用:
增加了〝费用〞二字;
6901往常年度损益调整:
所有科目差不多介绍完毕
新会计准那么出台后哪些会计科目有变动
各项减值预备,跌价预备的对应科目不再是治理费用、投资收益、营业外支出,而是统一用一个科目"资产减值缺失":
资产减值缺失用法如下:
一、本科目核算企业依照资产减值等准那么计提各项资产减值预备所形成的缺失。
二、本科目应当按照资产减值缺失的项目进行明细核算。
三、企业依照资产减值等准那么确定资产发生的减值的,按应减记的金额,借记本科目,贷记〝坏账预备〞、〝存货跌价预备〞、〝长期股权投资减值预备〞、〝持有至到期投资减值预备〞、〝固定资产减值预备〞、〝在建工程——减值预备〞、〝工程物资——减值预备〞、〝生产性生物资产——减值预备〞、〝无形资产减值预备〞、〝商誉——减值预备等科目。
四、企业计提坏账预备、存货跌价预备、持有至到期投资减值预备等后,相关资产的价值又得复原,应在原已计提的减值预备金额内,按复原增加的金额,借记〝坏账预备〞、〝存货跌价预备〞、〝持有至到期投资减值预备〞、等科目,贷记本科目。
五、期末,应将本科目余额转入〝本年利润〞科目,结转后本科目无余额。
应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费",应交税费核算如下:
一、本科目核算企业按照税法规定运算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、都市爱护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要估量应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。
二、本科目应当按照管交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别〝进项税额〞、〝销项税额〞、〝出口退税〞、〝进项税额转出〞、〝已交税金〞等设置专栏进行明细核算。
三、应交税费的要紧账务处理
〔一〕应交增值税
1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目〔应交增值税——进项税额〕,按应计入采购成本的金额,借记〝材料采购〞、〝在途物资〞或〝原材料〞、〝库存商品〞等科目,按应对或实际支付的金额,贷记〝应对账款〞、〝应对票据〞、〝银行存款〞等科目。
购入物资发生的退货,做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记〝应收账款〞、〝应收票据〞、〝银行存款〞等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目〔应交增值税——销项税额〕,按实现的营业收入,贷记〝主营业务收入〞、〝其他业务收入〞科目。
发生的销售退回,做相反的会计分录。
3.实行〝免、抵、退〞的企业,按应收的出口退税额,借记〝其他应收款〞科目,贷记本科目〔应交增值税——出口退税〕。
4.企业交纳的增值税,借记本科目〔应交增值税——已交税金〕,贷记〝银行存款〞科目。
5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记〝材料采购〞、〝在途物资〞等科目,贷记本科目。
〔二〕应交消费税、营业税、资源税和都市爱护建设税
〝主营业务税金及附加〞科目改名为〝营业税金及附加〞,〝营业税金及附加〞科目用法如下:
一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、都市爱护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在〝治理费用〞等科目核算,不在本科目核算。
二、企业按规定运算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记〝应交税费〞等科目。
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金,应按实际收到的金额,借记〝银行存款〞科目,贷记本科目。
三、期末,应将本科目余额转入〝本年利润〞科目,结转后本科目应无余额。
〔四〕应交土地增值税
1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在〝固定资产〞或〝在建工程〞等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记〝固定资产清理〞科目,贷记本科目〔应交土地增值税〕。
2.交纳的土地增值税,借记本科目〔应交土地增值税〕,贷记〝银行存款〞等科目。
〔五〕应交房产税、土地使用税和车船使用税
1.企业按规定运算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记〝治理费用〞科目,贷记本科目〔应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税〕。
2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目〔应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税〕,贷记〝银行存款〞等科目。
〔六〕应交个人所得税
1.企业按规定运算的应代扣代交的职工个人所得税,借记〝应对职工薪酬〞科目,贷记本科目〔应交个人所得税〕。
2.交纳的个人所得税,借记本科目〔应交个人所得税〕,贷记〝银行存款〞等科目。
〔七〕应交的教育费附加、矿产资源补偿费
1.企业按规定运算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记〝营业税金及附加〞、〝其他业务支出〞、〝治理费用〞等科目,贷记本科目〔应交教育费附加、应交矿产资源补偿费〕。
2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目〔应交教育费附加、应交矿产资源补偿费〕,贷记〝银行存款〞等科目.
四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。
应对工资,应对福利费取消,换成"应对职工薪酬"
1.职工薪酬,包括职工工资、奖金、津贴、补贴;职工福利费;医疗保险、养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因接触与职工劳动关系而给予的劳动补偿〔辞退福利〕;其他与获得职工服务有关的支出。
在新准那么下,上述内容一律通过〝应对职工薪酬〞科目进行核算,下设〝职工工资、职工福利费、社会保险、公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、其他〞等明细科目
"物资采购"复原原先的"材料采购"名称,"材料采购"用法如下:
一、本科目核算企业采纳打算成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。
三、材料采购的要紧账务处理
〔一〕企业支付材料价款和运杂费等时,按应计入材料采购成本的金额,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记〝应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目,按实际支付或应对的款项,贷记〝银行存款〞、〝现金〞、〝其他货币资金〞、〝应对账款〞、〝应对票据〞、〝预付账款〞等科目。
小规模纳税人等不能抵扣增值税的,购入材料按应支付的金额,借记本科目,贷记〝银行存款〞、〝应对账款〞、〝应对票据〞等科目。
〔二〕购入材料超过正常信用条件延期支付价款〔如分期付款购买材料〕,实质上具有融资性质的,应按购买价款的现值金额,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记〝应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目,按应对金额,贷记〝长期应对款〞科目,按其差额,借记〝未确认融资费用〞科目。
〔三〕月末,企业应将仓库转来的外购收料凭证,分别以下不同情形进行处理:
1.关于差不多付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证〔包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证〕,应按实际成本和打算成本分别汇总,按打算成本借记〝原材料〞、〝包装物及低值易耗品〞等科目,按实际成本贷记本科目;将实际成本大于打算成本的差异,借记〝材料成本差异〞科目,贷记本科目;实际成本小于打算成本的差异,做相反的会计分录。
2.关于尚未收到发票账单的收料凭证,应按打算成本暂估入账,借记〝原材料〞、〝包装物及低值易耗品〞等科目,贷记〝应对账款——暂估应对账款〞科目,下月初用做相反分录予以冲回。
下月付款或开出、承兑商业汇票,借记本科目和〝应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目,贷记〝银行存款〞、〝应对票据〞等科目。
四、本科目的期末借方余额,反映企业差不多收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票,但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本
新会计准那么中原材料科目名称不变、明细不变;低值易耗品、包装物科目取消,转入新增的周转材料科目核算,按种类分明细〔周转材料---包装物/低值易耗品,应采纳一次转销法或者五五摊销法进行摊销〕
开办费的处理
开办费是指企业在筹建期发生的费用,包括人职员资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
〞
〔一〕记入开办费的具体内容
1、筹建人员开支的费用
〔1〕工资福利费用:
包括人职员资奖金等工资性支出,以及应交纳的各种社会保险。
〔2〕差旅费:
包括市内交通费和差旅费。
2、企业注册登记费:
要紧包括工商登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
3、筹资费用:
要紧是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4、人员培训费:
〔1〕选派职工外出参加培训的费用。
〔2〕聘请专家进行技术指导和培训的费用。
5、企业资产的折旧、摊销、报废和毁损
6、其他费用
〔1〕筹建期间发生的办公费、印刷费、费、招待费;
〔2〕印花税〔可能还会发生车船使用税、房产税〕;
〔3〕经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用;
〔4〕其他与筹建有关的费用,如咨询费、庆典礼品费等支出。
〔二〕不列入开办费范畴的支出
1、取得各项资产所发生的费用。
如购建固定资产和无形资产支付的运费、安装费、保险费和购建时发生的其他相关费用。
2、规定应由投资各方负担的费用。
如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
3、筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等〔因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额并符合资本化条件〕。
二、新准那么规定开办费直截了当计入治理费用,当月转入损益。
按照税法规定,按5年摊销。
因此,按照新会计准那么开办费计入当期损益,年终要做纳税调整。
1、原企业会计制度规定,发生的开办费用记入〝长期待摊费用--开办费〞科目,筹建期间的折旧费用也是记入〝长期待摊费用--开办费〞科目。
2、新会计准那么规定,发生的开办费用直截了当计入〝治理费用--开办费〞科目。
如,报销的注册登记费
借:
治理费用--开办费 贷:
现金
新准那么会计科目取消待摊费用及预提费用。
原待摊费用能够通过〝预付账款〞、〝其他应收款〞科目核算,原预提费用能够通过〝应对利息〞、〝其他应对款〞等科目核算。
原企业短期借款利息的预提,新准那么规定通过〝应对利息〞科目核算。
首次执行日的〝待摊费用〞余额可计入首次执行日当期损益或转入预付帐款科目处理;首次执行日的〝预提费用〞余额,假如符合负债或估量负债的定义,那么转入相应应对款项或估量负债科目,假如不符合负债或估量负债的定义,那么只能冲回或按照前期差错更正原那么处理
工资分配时:
借:
治理费用贷:
应对职工薪酬
2、发放工资时:
借:
应对职工薪酬
贷:
其他应对款---社保〔养老,医疗.失业自己负担部分〕
其他应对款---住房公积金〔个人负担部分〕
应交税金---个人所得税
银行存款/现金〔实际发放给职员的〕
小企业会计和新会计准那么中会计科目的区别
短期投资差不多改成"交易性金融资产",核算内容也发生了如下变化:
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直截了当指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别〝成本〞、〝公允价值变动〞进行明细核算。
三、交易性金融资产的要紧账务处理
〔一〕企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目〔成本〕,按发生的交易费用,借记〝投资收益〞科目,按实际支付的金额,贷记〝银行存款〞等科目。
〔二〕在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记〝银行存款〞科目,贷记本科目〔公允价值变动〕。
关于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息,借记〝银行存款〞科目,贷记本科目〔成本〕。
〔三〕资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目〔公允价值变动〕,贷记〝公允价值变动损益〞科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
〔四〕出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记〝银行存款〞、〝等科目,按该项交易性金融资产的成本,贷记本科目〔成本〕,按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目〔公允价值变动〕,按其差额,贷记或借记〝投资收益〞科目。
同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记〝公允价值变动损益〞科目,贷记或借记〝投资收益〞科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值。
各项减值预备,跌价预备的对应科目不再是治理费用,投资收益,营业外支出了,而是统一用一个科目"资产减值缺失":
资产减值缺失用法如下:
一、本科目核算企业依照资产减值等准那么计提各项资产减值预备所形成的缺失。
二、本科目应当按照资产减值缺失的项目进行明细核算。
三、企业依照资产减值等准那么确定资产发生的减值的,按应减记的金额,借记本科目,贷记〝坏账预备〞、〝存货跌价预备〞、〝长期股权投资减值预备〞、〝持有至到期投资减值预备〞、〝固定资产减值预备〞、〝在建工程——减值预备〞、〝工程物资——减值预备〞、〝生产性生物资产——减值预备〞、〝无形资产减值预备〞、〝商誉——减值预备等科目。
四、企业计提坏账预备、存货跌价预备、持有至到期投资减值预备等后,相关资产的价值又得复原,应在原已计提的减值预备金额内,按复原增加的金额,借记〝坏账预备〞、〝存货跌价预备〞、〝持有至到期投资减值预备〞、等科目,贷记本科目。
五、期末,应将本科目余额转入〝本年利润〞科目,结转后本科目无余额。
应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费",
应交税费核算如下:
一、本科目核算企业按照税法规定运算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、都市爱护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要估量应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。
二、本科目应当按照管交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别〝进项税额〞、〝销项税额〞、〝出口退税〞、〝进项税额转出〞、〝已交税金〞等设置专栏进行明细核算。
三、应交税费的要紧账务处理
〔一〕应交增值税
1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目〔应交增值税——进项税额〕,按应计入采购成本的金额,借记〝材料采购〞、〝在途物资〞或〝原材料〞、〝库存商品〞等科目,按应对或实际支付的金额,贷记〝应对账款〞、〝应对票据〞、〝银行存款〞等科目。
购入物资发生的退货,做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记〝应收账款〞、〝应收票据〞、〝银行存款〞等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目〔应交增值税——销项税额〕,按实现的营业收入,贷记〝主营业务收入〞、〝其他业务收入〞科目。
发生的销售退回,做相反的会计分录。
3.实行〝免、抵、退〞的企业,按应收的出口退税额,借记〝其他应收款〞科目,贷记本科目〔应交增值税——出口退税〕。
4.企业交纳的增值税,借记本科目〔应交增值税——已交税金〕,贷记〝银行存款〞科目。
5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记〝材料采购〞、〝在途物资〞等科目,贷记本科目。
〔二〕应交消费税、营业税、资源税和都市爱护建设税
1.企业按规定运算应交的消费税、营业税、资源税、都市爱护建设税,借记〝营业税金及附加〞等科目,贷记本科目〔应交消费税、营业税、资源税、都市爱护建设税〕。
2.出售不动产,运算应交的营业税,借记〝固定资产清理〞等科目,贷记本科目〔应交营业税〕。
3.交纳的消费税、营业税、资源税、都市爱护建设税,借记本科目〔应交消费税、营业税、资源税、都市爱护建设税〕,贷记〝银行存款〞等科目。
〔三〕应交所得税
1.企业按照税法规定运算应交的所得税,借记〝所得税〞等科目,贷记本科目〔应交所得税〕。
2.交纳的所得税,借记本科目〔应交所得税〕,贷记〝银行存款〞等科目。
〔四〕应交土地增值税
1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在〝固定资产〞或〝在建工程〞等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记〝固定资产清理〞科目,贷记本科目〔应交土地增值税〕。
2.交纳的土地增值税,借记本科目〔应交土地增值税〕,贷记〝银行存款〞等科目。
〔五〕应交房产税、土地使用税和车船使用税
1.企业按规定运算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记〝治理费用〞科目,贷记本科目〔应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税〕。
2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目〔应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税〕,贷记〝银行存款〞等科目。
〔六〕应交个人所得税
1.企业按规定运算的应代扣代交的职工个人所得税,借记〝应对职工薪酬〞科目,贷记本科目〔应交个人所得税〕。
2.交纳的个人所得税,借记本科目〔应交个人所得税〕,贷记〝银行存款〞等科目。
〔七〕应交的教育费附加、矿产资源补偿费
1.企业按规定运算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记〝营业税金及附加〞、〝其他业务支出〞、〝治理费用〞等科目,贷记本科目〔应交教育费附加、应交矿产资源补偿费〕。
2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目〔应交教育费附加、应交矿产资源补偿费〕,贷记〝银行存款〞等科目.
四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。
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