注册会计师考试真题及参考答案审计.docx
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注册会计师考试真题及参考答案审计
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苍天
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一、单项选择题(本题型共4大题,18小题,每小题1分,本题型共18分。
每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
) i9q%U'g5F.U*Q
(一)D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。
在审计银行存款时,D注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
#M H7j7y0R1e'u8~5U
'|&I/S"g0q6n:
k/m1.D注册会计师实施的下列程序中,属于控制测试程序的是( )。
;f!
C.O.F4s;@!
{-H+U$A
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性7l7i&i:
e8F5m
B.检查银行存款收支的正确截止$K;D!
z9t3j9X,@.t;K$h!
d0n(H
C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
4R.Y:
R7D;B$d4]-E0F:
aD.函证银行存款余额
'j+Z!
w6?
0}*Y'I5W6x(D【答案】C
;Y:
z)r,Z#c-v4v【解析】选项A、B、D都是审查银行存款的实质性程序,选项C是控制测试程序。
请看教材P451第3段。
3Y7x3w0L*P+A$O2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是( )
)A)`'^,I4[-b2D7yA.重新测试相关的内部控制;t)_"e$J9C6c5T0P q2?
.U0c
B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
.]1b*{9r!
U%M5^:
L&k4e.AC.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
-v$z&?
;m,W5T&V,O LD.检查该银行账户的银行存款余额调节表/_&J3c'h9?
5o4l
【答案】D
&N*L%N$J%W;N&d7k"o#U!
`【解析】取得并检查银行存款余额调节表是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。
请看教材P451倒数第2段。
3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是( )
*a,H.[+C3a(MA.函证20×8年12月31日的银行存款余额#Z+^0q7?
+?
$d3r)@)y/}
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
0q"@4Y#x'w2X6@-P*XC.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表9k-z6^%k1l,g/u
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账
*O-^3W:
P8v;S【答案】D
%`-c#J;d }/J【解析】本题题干部分问的是丁公司年前签发的支票是否已登记入账,CPA应直接看银行存款日记帐。
请看教材P452。
4.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,D注册会计师注意到以下事项:
在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。
假定不考虑其他因素,D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )。
(|$K)\%?
*M4BA.1535000元 B.1575000元"F8Y+^4r2E4^
C.1595000元 D.1635000元0X#D9q7X8|"q
【答案】D
(b0^$x6O;|7w!
m+`【解析】丁公司12月31日反映资产负债表日的货币资金项目的银行存款应以12月31日的实有数,即1585000+100000-50000=1635000,故选项D正确。
请看教材P452表17-3。
.p0y/z:
G7s3l#X3w%?
(二)C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。
在了解内部控制时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
&h#c.^'P#r$q2o1Y
5.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证,其原因是( )。
5D)G5Z+f,`1M6u ~"E"j;
A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责
"`7n;s,D._"\"?
B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益9Y5}!
M$|1?
V;n$c9j
C.在决策时人为判断可能出现错误
:
c#x5w7Y/m3K(aD.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
$u(S'W*q8v'R)j2w【答案】C
2p)j$C,b-e)s ?
!
O5q/Z【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现,其固有局限性主要有2个方面,选项C是其中一个方面。
请看教材179第4段和审计准则第1211号第64条。
6.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。
2i:
]*m(`&
A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录
5p6E2s3L:
sC.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录.w0Z)~3A'm7A,Y4f
【答案】B
0K9Z2E,Q)B#K#@【解析】出纳员的职责要负责现金的保管和现金日记帐的登记工作,选项A、C、D都违背了不相容职务分离控制原则。
请看教材P442倒数第2、3段。
9]4b9z2n4d.H-t7.在了解控制环境时,C注册会计师通常考虑的因素是( )。
:
Y-x7z#J/f+l3u2oA.内部控制的人工成分"m%N2g4h9@#H:
y4|3E
B.内部控制的自动化成分
6?
)v;]*z0S"O:
g5b/\C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 }(x9e6t2W5I
D.会计信息系统
"U8Z(R;R,U:
j7o0@"g【答案】C
5J$\&d'R!
S4m+N4B2k!
s【解析】本题题干部分问的是了解控制环境,故选项C正确。
请看教材179倒数第2段。
9@9_4N$h2Z:
O2K8.下列情形中,最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是( )。
(H&R1K3F)Z2z-WA.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
:
W5E1m(J q:
D&^ v+JB.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
0M8v#n%k5o!
E6UC.丙公司管理层凌驾于内部控制之上
!
w&l!
x3{"m1jD.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑
F.x"x(p9}1L'_0}1k+w.A*b【答案】D
)x&]/N7\,@/i【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险,其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题,涉及可审性问题的影响因素有2种情形,选项D是其中的一种。
请看教材205第1段。
)B1M/R.T8f;r9.C注册会计师没有义务实施的程序是( )。
:
{'j3B2H,q6F;T
A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷2h5M&F/a2[*~/v
B.了解丙公司情况及其环境7M5r3U$e8j
C.实施审计程序,以了解丙公司内部控制的设计'T M3v6g/Z1H:
i'M'`
D.实施穿行测试,以确定丙公司相关控制活动是否得到执行6_-u&w:
C9} e;[)T(M2@ T
【答案】A
W.W j _ X V%r4m,J,C【解析】CPA了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的方面,不是所有方面。
请看教材176第3段。
1z4C+}'~!
Y(三)B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。
在运用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时,B注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
/`2F/\'u,c7o
9X4Z-i1L*a/G5H10.下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是()。
6Z$r5p9U#L8i#X;R
A.重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
2P8K"d8u2V-@3mB.重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性!
q-B%}!
Z"y;_$C
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在#v$G#u9G/Y4S:
S'z
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制#J+K:
H9H#t
【答案】C3j:
X/b5s"|6U'C
【解析】根据审计风险模型,检查风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险(用x表示),在既定的审计风险水平下,检查风险(用y表示)为:
检查风险=审计风险/重大错报风险,即y=k/x,可见检查风险(y)是由重大错报风险(x)确定的,因此选项A和D均不正确;选项B说明的是固有风险;而选项C正确,它是指CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险,CPA只有通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险水平。
请看教材155审计风险模型、教材P154第2段、教材P203第5段。
11.在审计风险模型中,“重大错报风险”是指()。
#X;[:
\#m)B#z2mA.评估的财务报表层次的重大错报风险2h-]&Q%k:
k
B.评估的认定层次的重大错报风险)F;R1L*f%z!
m
C.评估的与控制环境相关的重大错报风险
%`)l-I;A4u/n3P!
UD.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险$w!
|-s8[7M N0P
【答案】B;_,w:
L!
o%U;c!
p7v
【解析】同第10小题。
请看教材P203第3、4、5段。
12.当可接受的检查风险降低时,B注册会计师可能采取的措施是()。
.g2{0h;z&J!
r%G'V%V9]
A.缩小实质性程序的范围,O8y4g6{:
~,o'O,l
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末9H6v%A7H%V3I;x%L3S%?
C.降低评估的重大错报风险&| p,R3z8n
D.消除固有风险
-K9F&{3T#J:
R【答案】B
3^3^:
E(E&n,g;n5^3N'i【解析】根据审计风险模型,检查风险=重大错报风险×检查风险,即y=k/x,CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x,根据评估的重大错报风险x确定检查风险y,根据检查风险y来设计将要实施的进一步审计程序;如果实施控制测试后确认应将检查风险y调低,则说明重大错报风险x的水平是较高,原先风险评估程序初步评估的重大错报风险x太低,需要修正原先评估的重大错报风险x,同时修正原先确定的检查风险y,修改原先设计的实质性程序的性质、时间和范围。
#j-n5v:
T'Z:
?
选项A缩小范围不能降低检查风险y;选项C的重大错报风险x只能评估不能降低;选项D的固有风险也只能评估不能降低;选项B的修改实质性程序的时间能够降低检查风险y。
请看教材155审计风险模型和教材P207第2段。
'Y9H2u+w*d)q-z&e9B13.在实施进一步审计程序后,如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报,而实际上该项交易存在重大错报,这种风险是()。
/D*r5J,X5S#m I
A.抽样风险+d)t"u1s X9J,w9Z!
@/Y |/?
${ a
B.非抽样风险
/_'y6i/I0p%?
.Z#Y+A!
XC.检查风险
1^.x;M$_,}0|2v-}1QD.重大错报风险*^6b5o,B3A5\#x2p
【答案】C
$p%B1Y*K$z4}0o"V4P;{【解析】本题题干部分问的是进一步审计程序,没有谈到审计抽样,因此选项A和B不恰当;重大错报风险是CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险,不是CPA实施进一步审计程序后判断的问题;选项C正确。
请看教材155审计风险模型、教材P154第2段。
3^!
[+~,V7y&d&a14.在控制检查风险时,B注册会计师应当采取的有效措施是()。
#g,@2}!
S2j,Z'};ZA.调高重要性水平
6l.Y5[ L(HB.测试内部控制的有效性,以降低控制风险7^6V!
e%Y4g;x'u8T*Y4i'?
C.进行穿行测试,以降低固有风险
5`8|!
B6O-k/XD.合理设计和有效实施进一步审计程序
'K2q9H"?
k1_6\【答案】D'U6c*J P$|'X0`$t4z
【解析】根据审计风险模型,检查风险=重大错报风险×检查风险,即y=k/x,CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x,根据评估的重大错报风险x确定检查风险y,根据检查风险y来设计和实施进一步审计程序,收集充分适当的审计证据来合理保证财务报表不存在重大错报。
请看教材155审计风险模型。
4l$r.F3_5N$D:
x
(四)A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。
在承接和执行业务时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
3A4g;c7e*T1_,]&Z(g7W$l'y2M
15.在与甲公司管理层沟通时,A注册会计师应当说明该项业务属于()。
!
A!
f'@8K5a4F0R,p6a"nA.有限保证的鉴证业务,o7E"X b;s!
^1`$k,U;v
B.直接报告业务
$])|+['t7I+n5[2N"cC.其他鉴证业务7d,];z7U,r'm!
X%q.[1|
D.合理保证的鉴证业务
-M-V4y,|4Y.b4u0@【答案】A%b6T9F9O9j)Z)B ~$y
【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。
请看教材P53倒数第3段、P607倒数第3段
(v1T+~:
n,U%E;Q16.在确定该项业务责任方的责任时,下列表述正确的是()。
;A6b9K/x"_:
Y
A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 }4T9M(},e/\
B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责,K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责)`4l+R&h$K9k:
x(i8U2S.L
C.K公司管理层应对K公司财务报表负责,甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责6h:
M!
l4\.J/H
D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
"z9B6| u'e0o'g2z#} V【答案】B1G6\.l3A4g+N*^;t$t
【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中,甲公司是责任方,甲公司对由其编制的财务报表(鉴证对象信息)负责,乙公司是独立法人,乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量(鉴证对象)负责,因此选项B正确。
请看教材P56第4段、2007年简答题第1题第2问。
:
Z6L$F4n#~17.如果在承接业务后出现下列情形,A注册会计师不得变更业务类型的是()。
'O2o+I/R'S8i#k6Z)\7lA.甲公司计划将K公司改制上市,要求将该项业务变更为财务报表审计业务6I:
B&T.M"~
B.甲公司对该项业务的性质存在误解,要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务)a+\4?
/J.I:
U3X
C.审阅发现K公司报表存在重大错报,K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务+]/F8h f-h!
b1a8a5^:
x0G
D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报,甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务,以查清可能存在的其他舞弊行为1@6],f:
i/z*d9x6F
【答案】C:
i5f4s4v5e#m,N
【解析】CPA在年报审阅中发现财务报表存在重大错报时应当实施追加的或者更为广泛的程序,而不能因此作为变更业务的理由,因为这样由审阅业务变更为对财务信息执行商定程序业务不能满足预期使用者对财务报表的信息需求。
请看教材P55第1、2段和教材P610。
"r9^:
p.n%w;X*S
18.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制,A注册会计师可以采取的行动是()。
*|%T2K%B5R.Y7S
A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务
)]#k1W4@%A vB.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告
#u$v4d5u)y$R+v"{;r1@C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告4O*u"W s'J/`:
_!
f
D.单方面解除业务约定,而无须与甲公司管理层沟通 ?
.L.R:
G(y7Q!
b-k
【答案】C
:
S X3n7]%E【解析】本题题干部分讨论的是CPA对已承接的审阅业务的标准或鉴证对象不适当造成工作范围受到限制的情形,CPA应当视标准或鉴证对象不适当影响工作范围的严重程度出具保留结论或无法提出结论的报告,因此选项C正确。
请看教材P66第6段。
z5Y/X8^$y:
}4V.Y
二、多选选择题(本题型共4大题,12小题,每小题1分,本题型12分。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
);o;j5h7H*[#H7[6l.W.M"|
(一)D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。
在执行验资业务时,D注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
-f$Q!
t;f4i$E*a/i1.外方出资者的下列货币出资方式中,符合规定的有()。
9c2K#G6Z6s"a2N9k2~A.外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资"x's c2L!
|:
\,h
B.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资
1}9z"t3B+T!
x4o%q2FC.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资
4p/u&L-h!
]0[1x zD.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的获悉资金出资5N.b/z(R0r+d$g0t&S;B"B9J
【答案】BCD
+x-j R2b'k$~【解析】中外合资企业中,如果外方以货币出资时,要求外方直接以外币出资或以最初以外币出资后在中国境内获得的人民币出资,选项A中购买外币不符合以上要求。
请看教材P601倒数第1、2段。
;]-W+](Y8P9q7k#n8b1g
2.在外方出资者的货币出资进行审验时,D注册会计师实施的下列审验程序正确的有()。
.?
0X3b1C8e&v:
U9U
A.检查丁公司的外汇登记证,以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户$k#m!
N2z%a0i
B.向资本金账户的开户银行进行函证
'l$n$j-g4y,_;yC.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时,检查实收资本是否按收到日的汇率折算0f6Z0f9}:
d;i#P0V2`!
^
D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的,检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件&J;|(o6i${
【答案】ABCD
-g:
h9`&{1I1l2m+y,f【解析】外方以货币出资时CPA的审验程序。
请看教材P601倒数第2段、P602第2、3段。
/d W4\#l$~ a0z/}5r6y%s:
e$H3.下列各项中,D注册会计师可以在验资报告说明段予以说明的情形有!
y7w/e$Q.G O/x
A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议
9y5U#Y9M)U W)`&c5W9[B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本
"A/w*n3@ q7tC.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定,m4X4P/e6t8n.G$I'|
D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理
'\+\5k/\5\"^【答案】ABD$j5K"^-H,U8t'G#n.c
【解析】选项A、B、D均为验资报告说明段的内容;但选项C中,未评估的实物财产CPA无法认定其出资额。
请看教材P576第6段。
%r0H1z;w$s6c$e
(二)C注册会计师负责对丙公司20X8年度财务报表进行审计。
在识别、评估和应对特别风险时,C注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
)i1r%k9]%~
4.在确定特别风险时,C注册会计师的下列做法正确的有()。
#@"B$D-]'i"g$u7U
A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险
$v4f+X2b8E;K(f9F'gB.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险9Q3m;Y9B"[%|#F4O(p:
|-t
C.直接假定丙公司存货存在特别风险
7O+b+~,Z+Y9k0s!
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