中级会计师《中级会计实务》复习题集第4691篇文档格式.docx
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2017年12月31日合并资产负债表存货成本=400×
(1-70%)=120(万元),可变现净值为110万元,合并报表中存货应按成本与可变现净值孰低计量,则2017年12月31日资产负债表中应列示的存货金额为110万元。
3.以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为()。
A、管理费用
B、资本公积
C、商誉
D、投资收益
第7节>
追加投资的会计处理
D
以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,合并财务报表中对于原股权按照公允价值重新计量,原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益,选项D正确。
4.企业向单独主体缴存固定费用后,不再承担进一步支付义务的离职后福利属于( )。
A、长期利润分享计划
B、短期薪酬
C、设定提存计划
D、辞退福利
第10章>
第1节>
职工薪酬的确认和计量
C
设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后,不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。
5.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售动产适用的增值税税率为16%。
2019年3月,甲公司以其持有的10000股丙公司股票(作为交易性金融资产核算)交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元(成本170万元,公允价值变动收益10万元),在交换日的公允价值为200万元。
乙公司的办公设备在交换日的账面价值为170万元.公允价值和计税价格均为200万元。
甲公司另向乙公司支付价款32万元。
假定该项资产交换具有商业实质。
甲公司换入办公设备的入账价
A、180
B、200
C、234
D、190
第7章>
非货币性资产交换的会计处理
因不涉及换入资产相关税费,换入办公设备的入账价值为其公允价值200万元。
或办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-换入资产可抵扣增值税进项税额=200+32-200×
16%=200(万元)。
6.房地产开发企业外购土地使用权用于建造商品房,在资产负债表中应填列的项目是( )。
A、无形资产
B、固定资产
C、开发支出
D、存货
第2章>
存货的概念
房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货。
7.企业对投资性房地产进行的后续支出,在不满足资本化条件的情况下,应将支出金额计入( )。
B、其他业务成本
C、销售费用
D、在建工程
第4章>
与投资性房地产有关的后续支出
与投资性房地产有关的后续支出,不满足投资性房地产确认条件的,应将其计入其他业务成本。
8.下列各项中,关于企业选择记账本位币的说法不正确的是()。
A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D、企业管理层可以根据需要随意选择记账本位币
第16章>
记账本位币的确定
管理层选定记账本位币时需考虑以下情况:
(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;
(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;
(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
选项D错误。
9.甲公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对乙事业部进行重组,将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续,甲公司对外正式公告了重组方案。
甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中,不应当确认为预计负债的是( )。
A、自愿遣散费
B、强制遣散费
C、剩余职工岗前培训费
D、不再使用厂房的租赁撤销费
第12章>
重组义务
选项C,企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。
其中,直接支出是企业重组必须承担的直接支出,并且与主体继续进行的活动无关的支出,不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
10.甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月1日将一项无形资产对外转让,取得转让价款为514.1万元(含增值税,适用增值税税率为6%)。
该无形资产于2016年12月1日购入,其入账金额为600万元,预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。
2017年12月31日计提无形资产减值准备为100万元,甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。
则甲公司处置该无形资产对当年营业利润的影响金额为( )万元。
A、235.88
B、170.11
C、165.23
D、210.5
第6章>
第4节>
无形资产出售
处置日售价=514.1/(1+6%)=485万元,2017年末无形资产账面价值=600-600/5/12×
13个月-100=370万元。
进行减值准备后要重新计算年摊销额。
2018年8月无形资产账面价值=370-370/(5×
12-13)×
7=314.89万元。
因处置该无形资产对2018年营业利润的影响金额=485-314.89=170.11万元。
会计处理如下:
2016年12月31日
借:
无形资产600
贷:
银行存款600
管理费用等10
累计摊销10
2017年12月
11.下列各项中,关于资产负债表日后调整事项的会计处理说法正确的是()。
A、资产负债表日后调整事项均不得调整应交税费一应交所得税
B、资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“利润分配”科目
C、资产负债表日后调整事项产生暂时性差异的,满足递延所得税确认条件应确认递延所得税资产或递延所得税负债
D、资产负债表日后调整事项仅需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整
第18章>
资产负债表日后调整事项的处理原则
资产负债表日后调整事项涉及所得税的,如果相关税法允许的,可以调整应交税费—应交所得税,选项A错误;
资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“以前年度损益调整”科目,选项B错误;
资产负债表日后调整事项需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整,以及当期编制财务报表相关项目的期初数和上年数进行调整,选项D错误。
12.下列各项中,不属于与重组有关的直接支出的是()。
B、不再使用厂房的租赁撤销费
C、强制遣散费
D、剩余职工的再培训费用
重组支出中自愿遣散费、强制遣散费和不再使用厂房的租赁撤销费属于与重组义务相关的直接支出。
剩余职工的再培训费用在实际发生时计入当期损益。
13.2018年7月5日,甲公司与乙公司协商债务重组,同意免去乙公司前欠款中的10万元,剩余款项在2018年9月30日支付;
同时约定,截至2018年9月30日,乙公司如果经营状况好转,现金流量充裕,应再偿还甲公司6万元。
当日,甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。
2018年7月5日,甲公司应确认的债务重组损失为()万元。
A、4
B、5.8
C、6
D、10
甲公司应确认债务重组损失为债务豁免的10万元,对于或有应收金额6万元,债务重组日不确认。
14.甲公司向国外乙公司销售一批商品,合同标价为200万元。
在此之前,甲公司从未向乙公司所在国家的其他客户进行过销售,乙公司所在国家正在经历严重的经济困难。
甲公司预计不能从乙公司收回全部的对价金额,而是仅能收回160万元。
尽管如此,甲公司预计乙公司所在国家的经济情况将在未来2至3年内好转,且甲公司与乙公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。
甲公司能够接受乙公司支付低于合同对价的金额,即160万元,且估计很可能收回该对价。
甲公司销售该商品的交易价格为()万元。
A、200
B、160
C、0
D、40
第13章>
识别与客户订立的合同
该合同满足“有权取得的对价很可能收回”的条件;
该公司按照本准则的规定确定交易价格时,应当考虑其向乙公司提供的价格折让的影响。
因此,甲公司确定的交易价格不是合同标价200万元,而是160万元。
15.2017年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认预计负债2000万元。
2018年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司1800万元;
甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积,2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日,不考虑所得税及其他因素,该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
B、135
C、150
D、200
资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
A
该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(2000-1800)×
(1-10%)=180(万元)。
16.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议,并于2017年12月6日向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失120万元。
截至2017年12月31日,法院尚未对此诉讼进行审理。
据甲公司法律顾问分析,甲公司很可能败诉,且赔偿金额很可能为110万元,另外还须承担诉讼费5万元。
据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。
经与丙公司交涉,基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。
关于或有事项的确认和计量,下列说法中正确的是()。
A、甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债
B、诉讼费应计入管理费用
C、赔偿支出和诉讼费均应计入营业外支出
D、2017年12月31日甲公司确认预计负债的金额为110万元
未决诉讼或未决仲裁
甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应通过“其他应收款”科目核算,选项A错误;
预计赔偿支出计入营业外支出,诉讼费计入管理费用,选项C错误;
2017年12月31日甲公司确认预计负债的金额=110+5=115(万元),选项D错误。
17.甲公司与客户订立一项合同,约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持(通过在线和电话方式)。
合同明确规定,作为安装服务的一部分,软件将作重大定制以增添重要的新功能,从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。
下列项目表述中错误的是()。
A、软件更新构成单项履约义务
B、技术支持构成单项履约义务
C、软件许可证构成单项履约义务
D、定制安装服务(包括软件许可证)属于单项履约义务
识别合同中的单项履约义务
作为安装服务的一部分,软件将作重大定制以增添重要的新功能,从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接,说明软件许可证与定制安装服务不可明确区分,应将软件许可证与定制安装服务一起确认为单项履约义务,选项C错误。
18.2017年1月1日,甲公司(增值税一般纳税人)将某商标权出租给乙公司,租期为4年,每年收取不含税租金20万元,增值税税额为1.2万元。
甲公司在出租期间不再使用该商标权。
该商标权系甲公司2016年1月1日购入,初始入账价值为100万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。
假定不考虑除增值税以外的其他税费,甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额为()万元。
A、10
B、11.2
C、20
D、21.2
无形资产出租
甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额=20-100÷
10=10(万元)。
19.企业对不同时期发生的相同或相似的交易或事项,应当采用一致的会计政策体现会计信息质量要求的( )。
A、及时性
B、可比性
C、可理解性
D、可靠性
第1章>
可比性
会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项,应当采用一致的会计政策。
20.某企业因产能过剩导致存货大批量积压,在履行相关程序后决定裁员20人(全部为生产工人),则企业支付的经济补偿款应计入( )。
B、生产成本
C、制造费用
D、营业外支出
员工被辞退后不再为企业带来经济利益,故辞退福利在发生时一律确认为管理费用,不按受益对象进行分配。
21.下列各项中,关于资产组减值测试的说法不正确的是( )。
A、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
B、资产组减值测试的原理和单项资产相同
C、如果资产组中包括商誉,应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
D、分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面原值比例进行分配
第8章>
资产组减值测试
分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面价值比例进行分配。
22.甲公司以一批存货取得同一集团内乙公司60%的有表决权股份。
该批存货的成本为8000万元(未计提存货跌价准备),市场售价为10000万元,增值税税率为16%。
当日乙公司个别报表中可辨认净资产的公允价值为15000万元,乙公司在集团合并财务报表中净资产的账面价值为14000万元。
为进行合并发生法律费、审计费合计500万元。
不考虑其他因素,则甲公司长期股权投资的入账价值为()万元。
A、11700
B、9000
C、8400
D、8900
第5章>
长期股权投资的初始计量
长期股权投资的入账价值=被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值的份额=14000×
60%=8400(万元)。
23.下列各项中,体现会计信息质量谨慎性要求的是()。
A、因本年实现利润远超过预算,对所有资产大量计提减值准备
B、符合条件的或有应付金额确认为预计负债
C、交易性金融资产期末按公允价值计量
D、将符合资本化条件的长期借款利息予以资本化
谨慎性
选项A,属于滥用会计政策,与谨慎性要求无关;
选项C和D是按规定执行企业会计准则,但与谨慎性要求无关。
24.甲公司拥有乙和丙两家子公司。
2017年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为100万元,销售成本为76万元。
丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为4年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
假定不考虑增值税和所得税的影响,甲公司在编制2017年年末合并资产负债表时,应调减“固定资产”项目的金额为()万元。
A、27
B、21
C、15
D、24
编制2017年合并资产负债表时,因内部交易应调减“固定资产”项目的金额=(100-76)-(100-76)÷
4×
6/12=21(万元)。
25.关于事业单位长期债券投资的会计处理,下列表述中错误的是()。
A、长期债券投资在取得时,应当按照实际成本作为初始投资成本
B、事业单位收到取得债券投资时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时,在预算会计中借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”科目
C、长期债券投资持有期间,应当按期以债券票面金额与票面利率计算确认利息收入
D、到期收回或对外出售长期债券投资,应当在财务会计中,按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按照长期债券投资的账面余额,贷记“长期债券投资”科目,按照相关应收利息金额,贷记“应收利息”科目,按照其差额,贷记或借记“投资收益”科目
第20章>
长期投资的核算
事业单位收到取得债券投资时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时,在财务会计中借记“银行存款”科目,贷记“应收利息”科目;
同时在预算会计中借记“资金结存—货币资金”科目,贷记“投资支出”等科目,选项B错误。
26.甲公司对外币交易采用交易发生日即期汇率折算,按月计算汇兑损益,记账本位币为人民币。
甲公司2017年3月10日出口销售一批设备,价款总额为1000万美元,合同规定购货方应于4个月后支付货款,销售时的即期汇率为1美元=6.35元人民币。
3月31日即期汇率为1美元=6.36元人民币,4月30日即期汇率为1美元=6.34元人民币,5月1日即期汇率为1美元=6.35元人民币,5月31日即期汇率为1美元=6.37元人民币。
不考虑相关税费等其他因素,甲公司2017年5月对该外币债权确认的汇兑收益为()万元人民币。
A、-20
B、10
D、30
外币交易的会计处理
甲公司2017年5月对该外币债权确认的汇兑收益=1000×
(6.37-6.34)=30(万元人民币)。
27.2018年2月1日甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同,约定3月1日前甲公司向乙公司销售A产品150件,每件售价15万元(不含税)。
如果甲公司违约将支付违约金200万元。
甲公司至2月28日已发生成本100万元,但由于原材料价格上涨等原因导致生产A产品的预计总成本上升至2400万元,则甲公司下列会计处理不正确的是()。
A、甲公司应计提存货跌价准备100万元
B、甲公司应确认预计负债150万元
C、甲公司应确认营业外支出50万元
D、甲公司应确认资产减值损失100万元
亏损合同
如果执行合同甲公司的损失=2400-150×
15=150(万元),不执行合同甲公司确认的损失为违约金200万元和已发生的成本100万元,所以甲公司应选择执行合同,确认的损失为150万元,因为已发生生产成本100万元,应首先对标的资产计提存货跌价准备100万元,将预计亏损超过减值的部分确认为预计负债,金额为50万元(150-100)。
甲公司应对有标的资产部分计提减值准备:
资产减值损失100
贷:
存货跌价准备100
对超过标的资产部分确认预计负债:
营业外支出50
预计负
28.A公司与B公司均为增值税一般纳税人,2017年1月4日,A公司与B公司签订商标销售合同,将一项酒类商标出售,A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为24万元,
款项已经存入银行。
该商标的账面余额为420万元,累计摊销金额为120万元,未计提减值准备。
A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为()万元。
A、124
B、100
C、76
D、-200
A公司会计处理如下:
银行存款424
累计摊销120
无形资产420
应交税费—应交增值税(销项税额)24
资产处置损益100
29.2018年2月28日甲公司购入一栋厂房作为固定资产核算,入账金额为3600万元。
甲公司预计该厂房可以使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至转换日未计提减值准备。
2018年6月30日甲公司将厂房经营租赁给乙公司,租赁期为3年,年租金为300万元(不含增值税)。
当日该厂房的公允价值为3200万元,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2018年11月5日厂房发生毁损,甲公司对其进行维修发生维修费1200万元(满足资本化条件)。
2018年12月31日该厂房的公允价值为3600万元。
则
A、转换当日计入投资性房地产的金额为3200万元
B、原资产账面价值与投资性房地产公允价值的差额280万元计入公允价值变动损益
C、发生维修费用1200万元应增加投资性房地产
D、2018年12月31日应增加公允价值变动损益800万元
房地产的转换
2018年12月31日应减少公允价值变动损益800万元。
甲公司编制的会计分录如下:
投资性房地产—成本3200
累计折旧120
公允价值变动损益280
固定资产3600
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