注册会计师《审计》章节练习第一章 审计概述13页.docx
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注册会计师《审计》章节练习第一章审计概述13页
第一章审计概述——审计目标、审计基本要求
一、单项选择题
1、下列关于审计报告和信息差距的说法中,错误的是( )。
A、信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距
B、信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本
C、2016年我国改革后的审计报告模式缩小了“信息差距”
D、审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段
2、在设计和实施审计程序应对重大错报风险时,下列各项中,体现保持职业怀疑的是( )。
A、对于风险较高的领域,考虑是否需要获取更多的审计证据
B、用书面声明代替本应获取的其他审计证据
C、将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据
D、由管理层代为寄发询证函
3、注册会计师在审计“应付账款”余额时,下列属于管理层明示性认定的是( )。
A、存在
B、完整性
C、权利和义务
D、准确性
4、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中,属于完整性目标的是( )。
A、有价证券的金额是否予以适当列示
B、检查已经发生的销售是否登记入账
C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
D、登记入账的销售是否真实发生
5、注册会计师实施的下列审计程序中,能够证明固定资产存在认定的审计程序是( )。
A、结合固定资产清理科目,抽查固定资产账面转销额是否正确
B、实地检查固定资产
C、获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件,并作相应记录
D、检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确,以及会计处理是否正确
6、注册会计师在对W公司进行审计时,发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录,则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是( )。
A、发生
B、存在
C、完整性
D、准确性、计价和分摊
7、下列选项描述的情况与认定的对应关系中,错误的是( )。
A、企业有关外币交易的增减变动可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误,影响货币资金的准确性、计价和分摊认定
B、期末存在金额重大且异常的银付企未付、企收银未收事项,影响截止认定
C、将一年内到期的长期负债列为非流动负债,影响列报认定
D、企业应收账款的坏账计提有误,影响应收账款的准确性认定
8、注册会计师在审查销售业务时,发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元,通过实质性程序确认,该笔销售实际取得收入90万元(将10%的商业折扣也计入了销售收入),下列关于营业收入的认定中,违反了( )。
A、发生
B、完整性
C、准确性
D、准确性、计价和分摊
9、下列关于审计过程的说法中不正确的是( )。
A、在风险导向审计模式中,以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线
B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序
C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序
D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
二、多项选择题
1、下列关于注册会计师的职业责任和期望差距的说法中,正确的有( )。
A、注册会计师职业界普遍接受的责任是,通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报
B、期望差距仅针对注册会计师的执业行为和职业责任
C、了解期望差距并尽可能缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提
D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望
2、以下有关审计目标的说法中正确的有( )。
A、审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次
B、审计的目的是提高管理层对财务报表的信赖程度
C、在财务报表审计中,被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任,不能相互混淆和替代
D、审计目标界定了注册会计师的责任范围,决定了注册会计师如何发表审计意见
3、下列关于注册会计师总体审计目标的说法中,正确的有( )。
A、合理保证财务报表整体不存在重大错报
B、合理保证财务报表整体不存在舞弊
C、编制合法公允的财务报表提供给相关报表使用人
D、按照准则规定出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
4、下列体现保持职业怀疑的说法中,不正确的有( )。
A、注册会计师应当假定收入确认存在重大错报风险
B、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策,识别是否可能存在管理层偏向的迹象
C、注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规
D、当存货监盘结果与期末存货记录不一致时,应当要求被审计单位调整存货账面记录
5、根据职业道德守则,注册会计师应当遵循的基本原则包括( )。
A、保密
B、良好执业行为
C、诚信
D、独立性
6、下列关于职业道德基本原则独立性的相关说法中,不恰当的有( )。
A、注册会计师独立于被审计单位,这种独立性指实质上的独立
B、注册会计师在执行审阅业务时,可以不遵守独立性
C、独立性能够增强注册会计师保持客观公正的能力
D、保持独立性能够增强注册会计师保持职业怀疑的能力
7、E注册会计师负责对戊公司2018年度财务报表进行审计,计划测试戊公司2018年度主营业务收入的真实性。
以下各项审计程序中,通常能够实现上述审计目标的有( )。
A、抽取2019年1月1日开具的销售发票,检查相应的发运单和账簿记录
B、抽取2018年12月31日的发运单,检查相应的销售发票追查到账簿记录以确定其是否已入账
C、从主营业务收入明细账中抽取2018年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D、函证2018年度发生的应收账款
8、下面有关内部控制与认定的表述中,正确的有( )。
A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关
B、检查销售记录是否附有销售单,主要是防止销售交易的完整性错报
C、定期核对发运凭证,并追查至主营业务收入明细账,防止漏记收入
D、独立检查销售发票的编制,与销售记录的完整性相关
三、简答题
1、注册会计师在对财务报表审计时,了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点,摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下:
(1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单;
(2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等;
(3)检查销售发票、发运单是否连续编号;
(4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批;
(5)对大额应收账款进行函证。
<1> 、针对上述
(1)至(5)项所执行的审计程序,逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】信息差距是指财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距,信息差异会影响资本市场的效率和资本的成本。
【该题针对“审计报告和信息差距”知识点进行考核】
2、
【正确答案】A
【答案解析】选项B,书面声明的证明力比较低,需要跟其他证据一起使用,不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。
选项C,询问的证明力较低,不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。
选项D,询证函应由注册会计师发出,否则审计证据不具有可靠性。
【该题针对“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】
3、
【正确答案】A
【答案解析】通常情况下,明示性认定包括存在、发生、准确性、计价和分摊三项,暗示性认定包括完整性、权利和义务等。
选项D,准确性属于交易、事项及相关披露有关的认定。
【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】
4、
【正确答案】B
【答案解析】选项A属于“准确性、计价和分摊”目标;选项C为“截止”目标;选项D属于“发生”目标。
【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】
5、
【正确答案】B
【答案解析】选项B“实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的“存在”认定;选项ACD均证明固定资产的“准确性、计价和分摊”认定。
【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定,所以主要与期末账户余额及相关披露的认定有关,选项A是与所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定,所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录,是多记,而不是漏记,与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确,强调的是金额的恰当。
【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】
7、
【正确答案】D
【答案解析】应收账款的坏账计提有误,影响的是应收账款的金额,对应的是准确性、计价和分摊认定。
【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】
8、
【正确答案】C
【答案解析】甲公司销售实际取得收入90万元,被审计单位将商业折扣也计入了收入,属于金额记录不正确,所以不属于发生、完整性认定问题,而是准确性认定问题。
【该题针对“关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】
9、
【正确答案】B
【答案解析】风险评估是评估重大错报风险的过程,是必须进行的审计程序。
【该题针对“审计过程”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】ACD
【答案解析】期望差距并不仅仅针对注册会计师的执业行为和职业责任,同时还涉及了许多其他基本问题,例如财务报表的确认、计量与披露原则、商业道德以及公司管理层应尽的社会责任。
【该题针对“职业责任和期望差距”知识点进行考核】
2、
【正确答案】ACD
【答案解析】审计的目的是提高除责任方之外的其他预期使用者对财务报表的信赖程度。
【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】
3、
【正确答案】AD
【答案解析】审计的总体目标:
一是保证财务报表整体不存在由于舞弊和错误导致的重大错报获取合理保证;二是按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通,所以选项BC不正确。
【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】
4、
【正确答案】CD
【答案解析】选项C,注册会计师需要了解可能对财务报表产生重大影响的法律法规和对被审计单位的经营活动产生影响的法律法规,而非全部法律法规;选项D,注册会计师应当追加审计程序,而不是直接要求被审计单位调整账面记录。
参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》中第六个问题。
【该题针对“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ABCD
【答案解析】根据职业道德守则,注册会计师应当遵循的基本原则包括:
(1)诚信;
(2)独立性;(3)客观和公正;(4)专业胜任能力和应有的关注;(5)保密;(6)良好职业行为。
【该题针对“审计基本要求——遵守审计准则和职业道德守则”知识点进行考核】
6、
【正确答案】AB
【答案解析】不仅需要保持实质上的独立性,还需保持形式上的独立性,选项A错误;注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时,都需要保持独立性,选项B错误。
【该题针对“审计基本要求——遵守审计准则和职业道德守则”知识点进行考核】
7、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B实现的是完整性。
【该题针对“关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】
8、
【正确答案】AC
【答案解析】选项B,检查销售记录是否附有销售单,主要防止销售交易的发生错报。
选项D,独立检查销售发票的编制,与销售记录的准确性相关。
【该题针对“关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】
三、简答题
1、
【正确答案】第
(1)项与销售收入的完整性;发生;准确性认定相关。
与应收账款的存在;完整性;准确性、计价和分摊认定相关。
(1.2分)
第
(2)项与销售收入的发生认定相关。
与应收账款的存在认定相关。
(1.2分)
第(3)项与销售收入的完整性认定相关。
与应收账款的完整性认定相关。
(1.2分)
第(4)项与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关。
(1.2分)
第(5)项与应收账款的存在认定相关。
(1.2分)
【该题针对“关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】
第一章审计概述——审计的概念与保证程度、审计要素、审计风险
一、单项选择题
1、关于合理保证业务与有限保证业务的区别,下列说法中错误的是( )。
A、合理保证业务检查风险较低,有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多,有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论,有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证,有限保证业务提供低水平的保证
2、下列选项中,不属于注册会计师获取审计证据的能力受到限制的是( )。
A、管理层无意中忘记提供了某一供应商的采购合同
B、注册会计师对证据有疑问,但基于注册会计师不是鉴定文件真伪的专家而不进行追查
C、管理层和供应商串通制造假的采购合同
D、注册会计师没有被授予特定的法律权力
3、下列各项中,属于审计不能提供绝对保证的原因的是( )。
A、审计存在固有限制
B、审计人员存在失误
C、审计中存在各种困难
D、审计程序采取不当
4、下列关于财务报表的说法中,正确的是( )。
A、财务报表中不包括附注
B、财务报表是依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述
C、财务报表是指整套财务报表,不是单一的财务报表
D、披露都应当在财务报表附注中反映
5、下列有关财务报表审计的说法中,错误的是( )。
A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,这样的意见普遍适用于所有财务报表审计
B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证
C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
D、审计的基础是独立性和专业性
6、在对甲公司应收账款审计时,注册会计师获取的下列审计证据,其中可靠性最强的通常是( )。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
7、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中,不正确的是( )。
A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同
B、注册会计师审计和政府审计的标准一致
C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段
D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同
8、关于财务报表审计,下列说法中错误的是( )。
A、审计的用户是财务报表的预期使用者
B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C、审计的基础是独立性和专业性
D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
9、下列关于注册会计师审计的说法中,正确的是( )。
A、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、被审计单位治理层
B、注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同,但是审计的标准相同
C、审计业务提供绝对保证,审阅业务提供合理保证
D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望,但存在差距
10、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价时,需要有适当的标准。
财务报表审计中的标准是( )。
A、财务报告编制基础
B、注册会计师执业准则
C、注册会计师职业道德规范
D、企业会计准则
11、下列有关财务报表审计的说法中,不正确的是( )。
A、审计的最终产品是审计报告
B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多
C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方,则该项业务可以作为审计业务承接
D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任
12、按照现代公司治理结构的要求,公司治理层应当承担的责任是( )。
A、监督财务报告的过程
B、选择适用的会计准则和制度
C、选择和运用恰当的会计政策
D、设计、执行必要的内部控制
13、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是( )。
A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
14、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系,下列说法中,正确的是( )。
A、在既定的审计风险水平下,两者存在反向变动关系
B、在既定的审计风险水平下,两者存在正向变动关系
C、在既定的审计风险水平下,两者之和等于100%
D、在既定的审计风险水平下,两者没有关系
15、在审计风险模型中,检查风险取决于( )。
A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B、审计程序设计的合理性和执行的有效性
C、交易、账户余额和披露及其认定的性质
D、被审计单位及其环境
16、下列关于重大错报风险的说法中,错误的是( )。
A、重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B、重大错报风险包括财务报表层次和特定类别交易、账户余额或披露认定层次的重大错报风险
C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关
D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
17、下列关于控制风险的说法错误的是( )。
A、控制风险是财务报表中存在重大错报,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
B、控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
C、管理层采取恰当的措施,控制风险可以消除
D、由于控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在
18、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。
A、甲公司销售信用政策变更
B、甲公司控制环境薄弱
C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂
D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
二、多项选择题
1、审计旨在增进某一审计对象信息的可信性。
下列各项,属于审计要素的有( )。
A、财务报表
B、财务报表编制基础
C、审计证据
D、审计程序
2、下列关于审计报告的说法中,正确的有( )。
A、注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见
B、如果财务报表发表无保留意见,一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制,公允反映了……”
C、如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分
D、相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任
3、注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制,包括( )。
A、管理层或其他人员可能有意或无意的不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息
B、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
C、注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训,不应被期望成为鉴定文件真伪的专家
D、审计可以认为是对涉嫌违法行为的官方调查
4、下列内容中属于政府审计依据的有( )。
A、《中华人民共和国审计法》
B、《中华人民共和国注册会计师法》
C、《国家审计准则》
D、注册会计师审计准则
5、关于财务报表审计,下列说法中正确的有( )。
A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层
B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证
C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证
D、审计的最终产品是审计报告
6、A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。
在确定执行审计工作的前提时,下列有关甲公司管理层责任的说法中,A注册会计师认为正确的有( )。
A、甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B、甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C、甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D、甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
7、下列工作可以在实质性程序中完成的有( )。
A、对存货实施监盘程序
B、重新执行销售交易的内部控制流程
C、对应收账款实施函证
D、复核审计工作底稿
8、当可接受的检查风险降低时,B注册会计师可能采取的措施有( )。
A、扩大实质性程序的范围
B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C、降低评估的重大错报风险
D、消除固有风险
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。
【该题针对“保证程度”知识点进行考核】
2、
【正确答案】B
【答案解析】选项B,虽然注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训,不应被期望成为鉴定文件真伪的专家,但是如果对证据有疑问,应保持职业怀疑进行追查,此事项不能成为限制注册会计师获取审计证据的能力的原因。
【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】
3、
【正确答案】A
【答案解析】选项BCD都是人为的原因,都是可能克服的,但是审计的固有限制导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的,因此,审计只能提供合理保证,不能提供绝对保证。
【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】
4、
【正确答案】B
【答案解析】选项A,财务报表中是包括附注的。
披露是财务报表不可分割的组成部分,主要在财务报表附注中反映。
选项D,披露是财务报表不可分割的组成部分,主要在财务报表附注中反映,也可能在财务报表表内反映,或通过财务报表中的交叉索引予以提及。
【该题针对“审计要素——财务报表”知识点进行考核】
5、
【正确答案】B
【答案解析】审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。
【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】
6、
【正确答案】B
【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据,而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠,所以选择选项B。
【该题针对“审计要素——审计证据”知识点进行考核】
7、
【正确答案】B
【答案解析】注册会计师审计和政府审计依据的标准不同。
【该题针对“注册会计师审计和政府审计”知识点进行考核】
8、
【正确答案】D
【答案解析】由于审计的固有限制,注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证,而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
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