应付债券业务题.docx
- 文档编号:728689
- 上传时间:2023-04-29
- 格式:DOCX
- 页数:10
- 大小:124.51KB
应付债券业务题.docx
《应付债券业务题.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《应付债券业务题.docx(10页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
应付债券业务题
应付债券业务题
练习分期付息一次还本债券的核算
1、甲企业2006年1月1日购入乙企业当天发行的2年期债券作为持有至到期投资,债券面值为30000元,
票面利率为6%,分期付息,付息日为7月1日禾口1月
1H假设没有发生交易费用购入时的市场利率为8%。
【要求】
(1)计算该债券的发行价格。
(2)采用实际利率法分别编制甲乙两企业购入(发行)债券、分期收到(支付)利息及溢折价摊销和到期收回本金的会计分录。
参考答案:
(1)债券发行价格=30000x(1+4%)-4+30000
x3%x[l-(l+4%)-4]/4%
=30000x0.85480+900x3.62990=28911元
30000
②债券折价摊销表
计
甲企业
票面利息
投资收益
折价摊销
持有至到朗投资
息
®=30000x
②=期初④X
③二②■①
账面价值
日
3%
4%
④二期初④+③
期
乙企业
票面利息
实际利息
折价摊销
应付债券账面价
值
06.1.1
28911
06.6.3
900
1156
256
29167
0
900
1167
267
29434
06.12・
900
1177
277
29711
31
900
1189
289
30000
07.6.3
0
07.12・
31
合计
3600
4689
1089
—
甲企业乙企业
2006年6月30日2006年6月30日
借:
应收利息900借2财务费用1156
甲企业乙企业
③2008年1月1日到期(3)2008年1月1日到期
借:
银行存款30900借:
应付债券
2.假设上一题发行债券时的市场利率为5%,其他条件都不变,按上题的妾求完成。
参考答案:
(1)债券发行价格=30000x(1+2.5%)4+30000x3%x[1-(1+2.5%)-4]/2.5%=30000x0.90595+900x3.76197=30564元
(2)会计处理如下:
②债券溢价摊销表
计
甲企业
票面利息
投资收益
溢价摊销
持有至到朗投资
息
①=30000x
②=期初④X
③二◎■②
账面价值
日
3%
2.5%
④=期初④・③
期
乙企业
票面利息
实际利息
溢价摊销
应付债券账面价
值
06.1.1
30564
06.6.3
900
764
136
30428
0
900
761
139
30289
06.12・
900
757
143
30146
31
900
754
146
30000
07.6.3
0
07.12・
31
合计
3600
3036
564
—
甲企业
乙企业
同会计分录。
相同会计分录。
甲企业
③2008年1月1日到期
借:
银行存款30900
贷:
持有至到期投资
——面值30000
应收利息900
乙企业
(3)2008年1月1日到期
借:
应付债券
面值30000
应付利息900
贷:
银行存款30900
二、练习到期一次还本付息债券的核算
1、2006年1月1H,甲公司购入乙公司当天发行面值100000元,期限2年,到期一次还本付息,单利计息,票面利率为6%的债券作为持有至到期投资。
(1)假设债券的初始投资成本为104000元。
(2)假设债券的初始投资成本为95000元。
【要求】根据不同的假设情况,采用实际利率法分别编制甲乙两公司购入(发行)债券、年末确认应计利息及溢折价摊销和到期收回本息的会计分录。
参考答案:
(1)债券的初始投资成本为104000元时
会计处理如下:
①2006年1.月1日
甲企业:
(购入方)
借:
持有至到期投资
——面值100000
——溢价4000
贷:
银行存款104000
@2006年12月31日确认投资收益(利息费用)
到期价值=100000X(1+6%x2)=11200元
实际利率=(1112000_l)x100%=3.775%
V104000
实际利息=104000x3.775%=3926元
票面利息=100000x6%=6000元
溢价摊销=6000-3926二2074元
年末账面价值二104000+3926二107926元
甲企业
乙企业
2006年12月31口
2006年12月31口
借:
持有至到期投资
借:
财务费用3926
一一应计利息
6000
应付债券
贷:
投资收益
3926
——溢价2074
持有至到期投资
贷:
应付债券
__溢价
2074
应计利息6000
®2007年12月31日确认投资收益(利息费用)
实际利息二107926x3.775%二4074元
票面利息二100000x6%=6000元
溢价摊销=6000-3926二1926元
年末账面价值二107926+4074二112000元
甲企业
借:
持有至到期投资
借:
财务费用
4074
一一应计利息
6000
应付债券
贷:
投资收益
4074
溢价
1926
@2008年1月1日到期
甲企业
借:
银行存款112000
贷:
持有至到期投资
——面值100000
应计利息12000
乙企业
借:
应付债券
——面值100000
应计利息12000
贷:
银行存款112000
(2)债券的初始投资成本为95000元时
会计处理如下:
①2006年1月1日
甲企业:
(购入方)
借:
持有至到期投资
——面值100000
贷:
持有至到期投资
——折价5000
银行存款95000
乙企业:
(发行方)
借:
银行存款95000
应付债券
一一折价5000
贷:
应付债券
债券面值100000
②2006年12月31日确认投资收益(利息费用)
到期价值=100000x(1+6%x2)=11200元
实际利率112000-1)x100%=&579%
V95000
实际利息=95000x8.579%=8150元
票面利息二100000x6%=6000元
折价摊销二8150-6000=2150元
年末账面价值二95000+8150=103150元
甲企业
乙企业
2006年12月31口
2006年12月31口
借:
持有至到期投资
借:
财务费用8150
一一应计利息
6000
贷:
应付债券
溢价
2150
一一折价2150
贷:
投资收益
8150
应计利息6000
③2007年12月31日确认投资收益(利息费用)
实际利息二103150x8.579%二8850元(含尾差)
票面利息二10000x6%=6000元
折价摊销=8850-6000二2850元
年末账面价值二103150+8850二112000元
甲企业
乙企业
借:
持有至到期投资
借:
财务费用8850
一一应计利息
6000
贷:
应付债券
__折价
2850
一一折价2850
贷:
投资收益
8850
应计利息6000
@2008年1月1日到期
甲企业
借:
银行存款112000
贷:
持有至到期投资
——面值100000
应计利息12000
乙企业
借:
应付债券
——面值100000
——应计利息12000
贷:
银行存款112000
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 应付 债券 业务