1、应付债券业务题应付债券业务题练习分期付息一次还本债券的核算1、甲企业2006年1月1日购入乙企业当天发行的2 年期债券作为持有至到期投资，债券面值为30000元,票面利率为6% ,分期付息，付息日为7月1日禾口1月1H假设没有发生交易费用 购入时的市场利率为8%。【要求】(1)计算该债券的发行价格。(2 )采用实际利率法分别编制甲乙两企业购入(发行) 债券、分期收到(支付)利息及溢折价摊销和到期收回 本金的会计分录。参考答案：(1) 债券发行价格=30000 x ( 1 + 4% ) - 4 + 30000x3%xl-(l+4%)-4/4%=30000x0.85480 + 900x3.6299
2、0 = 28911 元30000 债券折价摊销表计甲企业票面利息投资收益折价摊销持有至到朗投资息 = 30000 x=期初X二账面价值日3%4%二期初+期乙企业票面利息实际利息折价摊销应付债券账面价值06.1.12891106.6.3900115625629167090011672672943406.12 9001177277297113190011892893000007.6.3007.12 31合计360046891089甲企业 乙企业2006年6月30日 2006年6月30日借：应收利息 900 借2财务费用 1156甲企业 乙企业2008年1月1日到期 (3)2008年1月1日到期借：
3、银行存款 30900 借：应付债券2.假设上一题发行债券时的市场利率为5% ,其他条件都不变, 按上题的妾求完成。参考答案：(1)债券发行价格= 30000x (1 + 2.5% ) 4 + 30000x3%x 1-(1+2.5%)-4/2.5% = 30000 x 0.90595 + 900 x 3.76197 = 30564 元(2)会计处理如下： 债券溢价摊销表计甲企业票面利息投资收益溢价摊销持有至到朗投资息=30000 x=期初X二账面价值日3%2.5%=期初期乙企业票面利息实际利息溢价摊销应付债券账面价值06.1.13056406.6.390076413630428090076113
4、93028906.12 90075714330146319007541463000007.6.3007.12 31合计36003036564甲企业乙企业同会计分录。相同会计分录。甲企业2008年1月1日到期借：银行存款 30900贷：持有至到期投资面值30000应收利息 900乙企业(3)2008年1月1日到期借：应付债券 面值 30000应付利息 900贷：银行存款 30900二、练习到期一次还本付息债券的核算1、2006年1月1H ,甲公司购入乙公司当天发行面值100000元，期限2年，到 期一次还本付息，单利计息，票面利率为6%的债券作为持有至到期投资。（1 ）假设债券的初始投资成本为1
5、04000元。（2 ）假设债券的初始投资成本为95000元。【要求】 根据不同的假设情况，采用实际利率法分别编制甲乙两公司购入（发行）债券、年末 确认应计利息及溢折价摊销和到期收回本息的会计分录。参考答案：（1 ）债券的初始投资成本为104000元时会计处理如下：2006年1.月1日甲企业：（购入方）借：持有至到期投资面值 100000溢价 4000贷：银行存款 1040002006年12月31日确认投资收益（利息费用）到期价值=100000X ( 1 + 6%x2 ) = 11200 元实际利率=(1112000 _ l)x 100% =3.775%V104000实际利息=104000x 3
6、.775% = 3926 元票面利息=100000x6% = 6000元溢价摊销=6000 - 3926二2074元年末账面价值二104000 + 3926二107926元甲企业乙企业2006 年 12 月 31 口2006 年 12 月 31 口借：持有至到期投资借：财务费用 3926一一应计利息6000应付债券贷：投资收益3926溢价 2074持有至到期投资贷：应付债券_溢价2074 应计利息 60002007年12月31日确认投资收益（利息费用）实际利息二 107926x 3.775% 二 4074 元票面利息二100000x6% = 6000元溢价摊销=6000 - 3926二1926
7、元年末账面价值二107926 + 4074二112000元甲企业借：持有至到期投资借：财务费用4074一一应计利息6000应付债券贷：投资收益4074 溢价19262008年1月1日到期甲企业借：银行存款 112000贷：持有至到期投资面值 100000 应计利息 12000乙企业借：应付债券面值 100000 应计利息 12000贷：银行存款 112000（2）债券的初始投资成本为95000元时会计处理如下：2006年1月1日甲企业：（购入方）借：持有至到期投资面值 100000贷：持有至到期投资折价 5000银行存款 95000乙企业：（发行方）借：银行存款 95000应付债券一一折价 5
8、000贷：应付债券 债券面值 1000002006年12月31日确认投资收益(利息费用)到期价值=100000x ( 1 + 6%x2 ) = 11200 元实际利率 112000 - 1)x100%= &579%V 95000实际利息=95000x8.579% = 8150 元票面利息二100000x6% = 6000元折价摊销二8150 - 6000 = 2150元年末账面价值二95000 + 8150 = 103150元甲企业乙企业2006 年 12 月 31 口2006 年 12 月 31 口借：持有至到期投资借：财务费用 8150一一应计利息6000贷：应付债券 溢价2150一一折价
9、 2150贷：投资收益8150 应计利息 60002007年12月31日确认投资收益（利息费用）实际利息二103150x8.579%二8850元（含尾差）票面利息二10000x6% = 6000元折价摊销=8850 - 6000二2850元年末账面价值二103150 + 8850二112000元甲企业乙企业借：持有至到期投资借：财务费用 8850一一应计利息6000贷：应付债券_折价2850一 一折价 2850贷：投资收益8850 应计利息 60002008年1月1日到期甲企业借：银行存款 112000贷：持有至到期投资面值 100000 应计利息 12000乙企业借：应付债券面值 100000应计利息 12000贷：银行存款 112000
