中级会计师《中级会计实务》复习题集第1506篇Word文档格式.docx
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根据协议约定甲公司应立即清偿贷款本金2000万元,A银行豁免甲公司贷款利息的50%,剩余本金及利息于6个月后清偿,此期间免收利息。
同时协议约定,如果甲公司当年实现盈利,则应按3%收取此期间利息。
甲公司估计当年实现盈利的概率为30%。
则甲公司应确认的债务重组利得为( )万元。
A、445
B、500
C、1945
D、2000
第11章>
修改其他债务条件
因甲公司估计当年实现盈利的概率为30%,不是很可能导致该部分经济利益流出企业,因此不满足预计负债的确认条件,所以甲公司应确认的债务重组利得=1000×
50%=500(万元)。
5.关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理,下列说法中正确的是()。
A、应确认捐赠收入,并在会计报表附注中披露
B、不应予以确认,但必须在会计报表附注中作相关披露
C、不应予以确认,但可以在会计报表附注中作相关披露
D、满足非交换交易收入的确认条件,应予以确认
第21章>
捐赠收入的核算
捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。
民间非营利组织对于捐赠承诺,不应予以确认,但可以在会计报表附注中作相关披露。
6.下列各项中,应采用追溯调整法进行会计处理的是()。
A、存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法
B、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
C、固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变折旧方法
D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
第17章>
第1节>
会计政策变更的会计处理
选项A,属于会计政策变更,但应采用未来适用法进行会计处理;
选项B,属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行会计处理;
选项C和D,属于会计估计变更,不进行追溯调整。
7.2017年12月31日,企业某项固定资产的公允价值为2000万元,预计处置费用为200万元。
预计未来现金流量的现值为1900万元。
当日,该项固定资产的可收回金额为( )万元。
A、1700
B、1900
C、1800
第8章>
资产可收回金额计量的基本要求
公允价值减去处置费用后的净额=2000-200=1800(万元),预计未来现金流量现值为1900万元,可收回金额根据两者中的较高者确定,所以该固定资产的可收回金额为1900万元,选项B正确。
8.下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是()。
A、以存货抵偿债务
B、以银行存款支付采购款
C、将现金存为银行活期存款
D、以银行存款购买2个月内到期的债券投资
现金流量表
选项A,不涉及现金流量变动;
选项B,使现金流量减少,能够引起现金流量净额发生变动;
选项C,银行活期存款属于银行存款,不涉及现金流量变动;
选项D,2个月内到期的债券投资属于现金等价物,以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。
9.2018年3月1日,甲公司因发生财务困难,无力偿还所欠乙公司800万元款项。
经双方协商同意,甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。
用于抵债的办公楼原值为700万元,已提折旧为200万元,公允价值为600万元;
用于抵债的存货账面价值为90万元,公允价值为120万元。
不考虑增值税等其他因素,下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中,正确的是( )。
A、确认债务重组利得80万元
B、确认商品销售收入90万元
C、确认其他综合收益100万元
D、确认资产处置利得130万元
以资产清偿债务
A
确认债务重组收益=800-(600+120)=80(万元),选项A正确;
确认商品销售收入120万元,选项B错误;
该事项不确认其他综合收益,选项C错误;
确认资产处置利得=600-(700-200)=100(万元),选项D错误。
10.2018年1月10日,甲公司收到专项财政拨款60万元,用以购买研发部门使用的某特种仪器。
2018年6月20日,甲公司购入该仪器后立即投入使用。
该仪器预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司采用总额法核算政府补助,不考虑其他因素,2018年度甲公司应确认的其他收益为()万元。
A、3
B、3.5
C、5.5
D、6
与资产相关的政府补助,应在收到款项时先确认为递延收益,然后自资产开始折旧时起,在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益,所以2018年度甲公司应确认的其他收益=60/10×
6/12=3(万元)。
11.某设备的账面原价为50000元,预计使用年限为4年,预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧。
不考虑其他因素,则该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额为( )元。
A、5250
B、6000
C、6250
D、9000
年折旧率=2/4×
100%=50%,该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额=[50000-50000×
50%-(50000-50000×
50%)×
50%-50000×
4%]÷
2=5250(元)。
请注意:
最后两年的折旧要考虑净残值。
12.甲公司对乙公司投资占有表决权股份的80%。
当年乙公司将一批成本为80万元(未发生减值)的存货销售给甲公司,售价100万元,甲公司至年末对外出售60%。
不考虑其他因素,则在编制合并报表时,该内部交易影响少数股东损益的金额为()万元。
A、0
B、4
C、2.4
D、1.6
第4节>
编制合并利润表时应抵消处理的项目
D
该项交易为逆流交易,影响少数股东损益的金额=(100-80)×
(1-60%)×
20%=1.6(万元)。
13.甲公司以人民币作为记账本位币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
2018年8月1日从境外购入存货一批,价款为400万美元,当日即期汇率为1美元=6.40元人民币,款项尚未支付。
8月19日从境外购入一台固定资产,价款500万美元,当日即期汇率为1美元=6.41元人民币,款项已支付。
8月31日即期汇率为1美元=6.35元人民币,假定不考虑增值税等其他因素,则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为()万元人民币。
A、16
B、20
C、4
D、-20
第16章>
外币交易的会计处理
存货、固定资产属于外币非货币性项目,应付账款属于外币货币性项目,所以甲公司因上述事项计入财务费用的金额=400×
(6.35-6.4)=-20(万元人民币)(即应付账款期末产生的汇兑损益金额)。
14.下列各项中,不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是()。
A、取得借款收到的现金
B、吸收投资收到的现金
C、处置固定资产收回的现金净额
D、分配股利、利润或偿付利息支付的现金
选项C属于投资活动产生的现金流量。
15.关于事业单位的应收账款,下列会计处理表述中错误的是()。
A、对于事业单位收回后不需上缴财政的应收账款应当计提坏账准备,对于收回后需上缴财政的应收账款不计提坏账准备
B、年末,事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查,分析其可收回性,对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失
C、年末,事业单位对收回后应当上缴财政的应收账款应进行全面检查,对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款,按照规定报经批准后予以核销
D、对于收回后不需上缴财政的应收账款,其已核销的应收账款在以后期回又收回的,无需进行预算会计的会计处理
第20章>
应收账款和坏账准备的核算
对于收回后不需上缴财政的应收账款,其已核销的应收账款在以后期间又收回的,按照实际收回金额,借记“应收账款”科目,贷记“坏账准备”科目;
同时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收账款”科目,并且在预算会计中借记“资金结存—货币资金”科目,贷记“非财政拨款结余”科目。
16.下列各项中,关于前期会计差错的说法正确的是()。
A、对于不重要的前期差错,企业不需调整财务报表相关项目的期初数和发现当期与前期相同的相关项目
B、对于重要的前期差错,企业必须采用追溯重述法进行调整
C、重要的前期差错调整结束后,还应调整发现年度财务报表的年初数
D、不重要的前期差错,是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错
第3节>
前期差错更正的会计处理
对于不重要的前期差错,企业不需调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目,选项A错误;
如果确定前期差错累积影响数不切实可行,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,也可以采用未来适用法,选项B错误;
重要的前期差错调整结束后,还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数,选项C错误。
17.2017年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认预计负债2000万元。
2018年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司1800万元;
甲公司和乙公司均不再上诉。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积,2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日,不考虑所得税及其他因素,该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
A、180
B、135
C、150
D、200
第18章>
资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(2000-1800)×
(1-10%)=180(万元)。
18.甲公司为增值税一般纳税人。
甲公司2018年9月9日购进原材料300吨,单价为2万元,共支付原材料价款600万元,支付增值税税额96万元。
在购买过程中发生运输费用4.4万元(含增值税0.4万元),运输途中保险费1万元。
原材料入库前发生挑选整理费用2万元。
另外,为购买该原材料,发生采购人员差旅费用0.2万元。
甲公司该原材料的入账价值为( )万元。
A、607.44
B、607.2
C、607.46
D、607
第2章>
存货的初始计量
采购人员差旅费用计入管理费用,原材料的入账价值=600+4+1+2=607(万元)。
19.甲公司2018年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的一般公司债券100万张,另支付发行手续费25万元。
该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为4%。
下列会计处理中正确的是( )。
A、发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用
B、应付债券初始确认金额为9975万元
C、2018年应确认的利息费用为400万元
D、发行的公司债券按面值总额确认为负债
第9章>
金融资产和金融负债的后续计量
发行一般公司债券时支付的手续费计入应付债券的初始入账金额,选项A错误;
应付债券初始确认金额=100×
100-25=9975(万元),选项B正确,选项D错误;
2018年利息费用应按期初摊余成本和实际利率计算确认,面值和票面利率计算确认的是本期应付利息,选项C错误。
20.甲公司原持有乙公司25%的股权(具有重大影响),作为长期股权投资核算。
2018年7月2日从非关联方处再次购买乙公司45%的股权(不属于“一揽子交易”)从而能够控制乙公司,支付购买价款3825万元。
当日,原25%股权的账面价值为2000万元(投资成本1800万元,其他权益变动200万元),公允价值为2125万元;
乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。
不考虑其他因素,则在购买日合并报表中,甲公司应确认的投资收益为()万元。
B、325
C、125
第7节>
追加投资的会计处理
合并报表中应确认的投资收益=2125-2000+200=325(万元)。
21.2017年2月1日,甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价,取得乙公司25%股权,能够对乙公司施加重大影响。
其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元。
为增发股票,甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。
作为对价的设备账面价值为1000万元,公允价值为1200万元。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。
不考虑增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A、11600
B、11200
C、11000
D、10000
第5章>
长期股权投资的初始计量
甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×
10+1200=11200(万元),被投资方可辨认净资产公允价值份额=40000*25%=10000万元,不调整初始投资成本。
非合并发行权益性工具支付的手续费、佣金等与发行直接相关的费用,不构成长期股权投资的初始投资成本。
22.下列各项中,不应在资产负债表中“无形资产”项目列示的是( )。
A、商誉
B、专利权
C、非专利技术
D、特许权
第6章>
无形资产的特征和内容
商誉不可辨认,不属于企业的无形资产,不应在资产负债表中的“无形资产”项目列示。
23.甲公司于2018年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40%有表决权资本,能够对A公司施加重大影响。
假定取得该项投资时,被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
2018年6月5日,A公司出售商品一批给甲公司,商品成本为250万元,售价为300万元,甲公司购入的商品作为存货。
至2018年末,甲公司已将从A公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。
A公司2018年实现净利润500万元。
假定不考虑所得税因素。
甲公司2018年应确认对A公司的投资收益为(
A、224
B、192
C、188
权益法
应确认对A公司的投资收益=[500-(300-250)×
(1-40%)]×
40%=188(万元)。
24.经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应记入( )科目核算。
A、在建工程
B、固定资产
C、长期待摊费用
D、营业外支出
第3章>
固定资产的后续支出
经营租入固定资产发生的改良支出,应通过“长期待摊费用”科目核算。
25.甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,2017年1月31日购入一台管理用固定资产,入账成本为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧,折旧年限和预计净残值与会计相同。
则2018年12月31日甲公司应确认()。
A、递延所得税资产6.88万元
B、递延所得税资产5.04万元
C、递延所得税资产1.84万元
D、递延所得税资产3.21万元
第15章>
递延所得税资产的确认和计量
2017年12月31日固定资产账面价值=100-100×
2/5×
11/12=63.33(万元),计税基础=100-(100-10)/5×
11/12=83.5(万元),应确认递延所得税资产=(83.5-63.33)×
25%=5.04(万元);
2018年12月31日固定资产账面价值=100-100×
2/5-60×
11/12=38(万元),计税基础=100-(100-10)/5-(100-10)/5×
11/12=65.5(万元),应确认递延所得税资产=(65.5-38)×
25%-5.04=1.84(万元
26.甲公司以每件200元的价格向其客户销售50件产品,收到10000元的货款。
按照销售合同,客户有权在30天内退回任何没有损坏的产品,并得到全额现金退款。
每件产品的成本为150元。
甲公司预计会有3件(即6%)产品被退回,而且即使估算发生后续变化,也不会导致大量收入的转回。
甲公司预计收回产品的成本不会太大,并认为再次出售产品时还能获得利润。
甲公司销售50件产品应确认的收入为()元。
A、10000
B、9400
C、0
D、2500
第13章>
附有销售退回条款的销售
甲公司销售50件产品应确认收入=10000×
(1-6%)=9400(元)。
27.甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修,甲公司2018年第四季度销售收入为5000万元。
甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5%,发生较小质量问题的维修费用为收入的3%。
根据以往经验预测,本季度销售产品中60%不会发生质量问题,25%可能发生较小质量问题,15%可能发生较大质量问题。
则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的预计负债为()万元。
A、150
B、75
C、90
D、250
第12章>
或有事项的计量
发生较大问题的维修费为250万元(5000×
5%),发生较小问题的维修费为150万元(5000×
3%),则甲公司应确认的预计负债=(60%×
0+25%×
150+15%×
250)=75(万元)。
28.甲公司因欠乙公司货款3510万元无力清偿,与乙公司达成债务重组协议。
甲公司以其持有的成本法核算的长期股权投资抵偿全部债务,债务重组日长期股权投资的账面价值为2000万元,公允价值3000万元。
同时协议还约定,如果甲公司当年净利润达到500万元,还应再偿还乙公司100万元,甲公司预计当年净利润很可能到达500万元。
乙公司对该债权已计提坏账准备500万元。
则下列表述正确的是()。
A、甲公司应确认债务重组利得510万元
B、甲公司应确认预计负债100万元
C、乙公司应确认债务重组损失410万元
D、乙公司应确认其他应收款100万元
甲公司会计分录如下:
借:
应付账款3510
贷:
长期股权投资2000
预计负债100
投资收益1000(3000-2000)
营业外收入410
乙公司会计分录如下:
长期股权投资3000
坏账准备500
营业外支出10
贷:
应收账款3510
债权人的或有应收金额在实际收到时计入当期损益。
29.东方公司为增值税一般纳税人。
2017年,东方公司根据市场需求的变化,决定停止生产丙产品。
为减少不必要的损失,决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售,2017年12月31日其总成本为200万元,数量为10吨。
据市场调查,D材料的市场销售价格为20万元/吨(不含税),同时销售10吨D材料将发生的销售费用及税金为1万元。
2017年12月31日D材料的账面价值为()万元。
A、199
B、200
C、190
D、180
存货期末计量方法
2017年12月31日D材料的可变现净值=10×
20-1=199(万元),成本为200万元,所以账面价值为199万元。
30.2018年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。
根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为90%。
如果败诉,甲公司将需赔偿对方300万元(含承担诉讼费用5万元),但基本确定从第三方收到补偿款60万元。
2018年12月31日,甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。
A、300
B、240
C、245
D、295
或有事项只涉及单个项目的,按最可能发生金额确定,最可能发生的赔偿支出为300万元(营业外支出295万元,管理费用5万元),应确认的预计负债的金额为300万元。
甲公司基本确定能够从第三方收到补偿款60万元,应通过其他应收款核算,不能冲减预计负债的账面价值。
31.乙公司于2
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