中财期末复习要点Word文档下载推荐.docx
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销售费用(广告费)
营业外支出(罚款、合同违约金)
贷:
银行存款
2.①对外进行长期股权投资转出产品;
(P188例9-7)
长期股权投资
主营业务收入
应交税费----应交增值税(销项税额)
主营业务成本
库存商品
②在建工程领用外购原材料P189
在建工程
原材料
应交税费----应交增值税(进项税额转出)
在建工程为房屋进项税额就要转出,如果为机器设备则可不转出。
3.①销售产品已开出销货发票并发出产品,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;
(P266例12-6)
应收账款
发出商品(成本价)
②销售产品货款采用商业汇票结算;
应收票据
③已销售的产品因质量不合格被全部退回;
(P262例12-3)
已确认收入借:
银行存款/应收账款/应付账款
财务费用(冲回已经发生的现金折扣)
应交税费----应交增值税(销项税额)(红字)
未确认收入借:
发出商品
④在建工程领用自产产品;
(P189例9-8)
⑤销售商品前期已预收货款;
(P196例9-12)
收到款时借:
预收账款
确认收入时借:
收到余款借:
⑥采用分期收款方式销售产品。
(P264例12-4)
长期应收款(合同价)
银行存款/应收账款(税款)
主营业务收入(现销价)
未实现融资收益(差额)
同时结转成本借:
收到一部份货款借:
长期应收款
分摊融资收益借:
未实现融资收益
财务费用
4.①出售厂房应交营业税;
P193
固定资产清理
应交税费----应交营业税
②交纳上月应交的所得税;
P190
应交税费----未交增值税
③将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;
P189
应交税费----应交增值税(转出未交增值税)
④将本月应交所得税计提入账;
借:
所得税费用
贷:
应交税费----应交所得税
⑤应交城建税。
P194
营业税金及附加
应交税费----应交城市维护建设税
5.①分配职工薪酬;
P182
生产成本
制造费用
管理费用(包括福利部门人员的工资)
销售费用
应付职工薪酬
②辞退员工予以补偿。
P183
管理费用
应付职工薪酬----辞退福利
6.①预提经营业务发生的长期借款利息;
P212
应付利息(分期付款)
或长期借款----应计利息(一次还本付息)
②发行债券款存银行;
P217
应付债券----面值
应付债券----利息调整(差额)
③计提应付债券利息。
财务费用/在建工程(摊余成本*实际利率*期限)
应付利息(分期付息)(面值*票面利率*期限)
或应付债券----应计利息(一次还本付息)
借或贷:
7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
(如无特别说明视非重大会计差错处理)
贷:
累计折旧
8.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款企业银行存款被冻结。
预计负债
9.①年终决算结转本年发生的亏损;
利润分配----未分配利润
本年利润
②用盈余公积弥补亏损;
(P244例11-7)
盈余公积----法定盈余公积
----任意盈余公积
利润分配----盈余公积补亏
③将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户;
④提取法定盈余公积;
向投资人分配现金股利。
P290
利润分配----提取法定盈余公积
----应付现金股利
应付股利
10.回购本公司发行在外的普通股股票。
(具体例题请参考导学P103习题3)
回购时借:
库存股(收购价*注销股数)
注销时
11.年终决算时发现本年一季度折旧费少计,经查系记账凭证金额错误。
12.①以低于债务账面价值的现金清偿债务;
(P199例9-13)
债务人借:
应付账款(应付余额)
银行存款(实际支付的货款)
营业外收入----债务重组利得(差额)
债权人借:
银行存款(实际收到的货款)
坏账准备(已计提的坏账)
营业外支出----债权重组损失(差额)
应收账款(应收余额)
②用非专利技术抵付前欠货款。
应付账款
累计摊销/无形资产减值准备
无形资产
营业外收入----债务重组利得
13.以现金折扣方式购入原材料,在折扣期内付款取得现金折扣收入。
应交税费----应交增值税(进项税额)
财务费用(现金折扣金额)
银行存款(实际支付的金额)
计算题主要涉及以下几个方面:
1.折价发行债券一批,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊。
公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。
要求计算:
发行债券的折价;
各期的应付利息;
第1期分摊的折价;
半年后的摊余成本;
到期应偿付的金额。
(具体例题请参考形考作业二习题二)
发行债券的折价=面值-发行价
应付利息=债券面值*票面利率*期限
实际利息=摊余成本*实际利率*期限
分摊的折价=应付利息-实际利息
半年后摊余成本=发行价+第一期分摊的折价
2.已知有关账户的余额,要求计算年末资产负债表中有关项目的金额:
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
(具体例题请参考期末复习指导P33⑨)
①存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本代销商品款存货跌价准备-材料成本差异-商品进销差价
②应收账款=应收账款明细科目的借方余额+预收账款明细科目的借方余额-坏账准备
③应付账款=应付账款明细科目的贷方余额+预付账款明细科目的贷方余额
④预付账款=应付账款明细科目的借方余额+预付账款明细科目的借方余额
⑤预收账款=应收账款明细科目的贷方余额+预收账款明细科目的贷方余额
⑥持有至到期投资=持有至到期投资账户余额-持有至到期投资减值准备
3.已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额,要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)。
举例说明:
项目
计税基础
暂时性差异
(账面价值-计税基础)
递延所得税
(暂时性差异*25%)
预收账款(10万)
可抵扣暂时性差异(10万)
递延所得税资产(10万*25%)
交易性金融资产成本价10万
公允价值变动(贷方1万)
10万
应纳税暂时性差异(1万)
递延所得税负债(1万*25%)
公允价值变动(借方1万)
可抵扣暂时性差异(1万)
递延所得税资产(1万*25%)
固定资产原值10万
会计折旧累计1万,税法折旧2万
8万
会计折旧累计2万,税法折旧1万
9万
4.已知公司年度有关资料如下:
全年实现税前利润;
本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出;
存货减值准备。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;
无其他纳税调整事项。
另外,年末公司董事会决定分别按*%、*%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的*%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
①年度纳税所得额;
②全年应交所得税额;
③年末的递延所得税资产或负债;
④年末提取的盈余公积;
⑤年末应向投资者分配的现金利润。
(具体例题请参考导学P117习题三)
①年度纳税所得税额=税前利润-国债本年确认利息收入+税款滞纳金支出+存货减值准备
②全年应交所得税额=年度纳税所得税额*25%
③从产生的差异分析,国债利息收入和滞纳金属永久性差异;
存货减值准备产生可抵扣暂时性差异,产生递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*25%
④先算出净利润=利润总额-(应交所得税-递延所得税资产+递延所得税负债)
提取的盈余公积=净利润*提取的比例
⑤分配的现金利润=净利润*分配的比例
综合题主要涉及以下几个方面:
1.销售商品有现金折扣,购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还给购货方。
要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款;
编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
(例题请参考书本P262例12-3)
销售时:
借:
发生现金折扣时借:
银行存款(实际收到的金额)
财务费用(享有的现金折扣)
退货时借:
应付账款(应退还给购货方金额)
2.1月2日从银行借入三年期借款用于工程建设,利息于各年末支付。
其他有关资料如下:
⑴工程于1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。
⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶7月1日公司按规定支付工程款。
第三季度,公司用该借款的闲置资金购入交易性证券,获得投资收益存入银行。
季末收回本金及投资收益存入银行。
⑷10月1日支付工程进度款。
⑸至年末,该项工程尚未完工。
要求:
(1)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;
(2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
(作业2习题一)09年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设,利率8%,利息于各年末支付。
⑴工程于09年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
⑵09年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。
第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
⑶09年7月1日公司按规定支付工程款400万元。
第三季度,公司用该借款的闲置资金300万购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行。
第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存入银行。
⑷09年10月1日,公司从工商银行借入一般借款500万元,期限1年,利率6%。
利息按季度,并于季末支付。
10月1日公司支付工程进度款500万。
⑸至09年末,该项工程尚未完工。
1.判断09年专门借款利息应予以资本化的期间。
2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制09年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
(1)因为09.1.1借款费用已经发生,资产支出已经发生.购建活动已经开始,即符合开始资本化条件;
09.4.1-09.7.3因质量纠纷停工并且超过3个月,应暂停资本化;
2009年末工程尚未完工,所以,09年应予以资本化的期间为9个月.
(2)①第一季
专门借款应付利息=1000*8%*3/12=20(万)
专门借款资本化金额=20-4=16(万)
在建工程16
银行存款4
应付利息20
②第二季因质量纠纷暂停施工产生的利息应暂停资本化
专门借款应付利息=20万利息资本化金额=0
财务费用16
应付利息20
③第三季专门借款利息=1000*8%*3/12=20(万)
专门借款的利息资本化金额=20-9-11(万)
在建工程11
银行存款9
④第四季
专门借款利息=1000*8%*3/12=20(万)
因闲置借款的证券投资收益为0,专门借款的利息资本额=20(万)
一般借款的应付利息=500万*6%*3/12=7.5(万)
一般借款的利息资本化额=500*90/360*6%=7.5(万)
第四季度应予以资本化金额总和=20+7.5=27.5(万)
在建工程27.5
应付利息27.5
⑤年末付息
应付利息87.5
银行存款87.5
3.A公司以自用设备抵债,已知设备原价、累计折旧、公允价值,要求:
(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益;
(2)计算B公司的债权重组损失;
(3)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
(P200例9-15)
债务人A公司借:
固定资产清理(倒挤)
累计折旧(已计提的折旧)
固定资产(原价)
固定资产清理(公允价值)
应交税费----应交增值税(销项税额)(公允价值*税率)
营业外收入----债务重组利得(倒挤)
借或贷:
营业外收支----处置固定资产损失/利得[(原价-折旧)-公允价值]
借或贷:
债权人B公司借:
固定资产(公允价值)
营业外支出----债权重组损失(倒挤)
4.已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额,12月21—31日发生的业务如下:
⑴将暂时闲置的机器出租,本月租金收入已收妥并存入银行;
该机器本月应计提折旧。
⑵销售商品一批,货款及增值税已全部收妥并存入银行。
⑶支付本季短期借款利息。
⑷本月应交所得税。
(1)对12月发生的上述业务编制会计分录;
(2)根据上述资料编制年度利润表。
(1)借:
其他业务收入
其他业务成本
(2)借:
(3)借:
应付利息
(4)借:
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