往来账款论文Word文档下载推荐.docx
- 文档编号:5598350
- 上传时间:2023-05-05
- 格式:DOCX
- 页数:16
- 大小:28.09KB
往来账款论文Word文档下载推荐.docx
《往来账款论文Word文档下载推荐.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《往来账款论文Word文档下载推荐.docx(16页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
currentaccount;
thecustomercredit;
checkforcleaning
1前言
1.1研究目的
通过对筑信科技公司往来账款存在的问题的研究,探讨筑信科技公司在现有的市场经济体制下所存在的各种问题,并就这些问题提出有效的对策,使筑信科技公司能够改进现有的往来账款现状,不断完善往来账款的内部控制制度,为筑信科技公司的进一步发展打下坚实的基础,提高公司的竞争力。
1.2国内外相关研究现状文献综述
为探讨解决筑信科技公司往来账款存在的问题,笔者查阅了国内外相关的研究文献,并对其主要论述进行了归纳整理,现综述如下。
1.2.1国外相关研究现状文献综述
国外学者关于往来账款的主要观点综述如下:
JOANPETASCHNICK(2013)认为,企业应制定信用政策及收款政策,企业经营管理部门应收集客户的相关资料,对客户信用及生产经营情况进行调查,建立相关的信用档案信息资料,评估客户的信用等级和资信程度,确定其信用额度,超额度时不预赊账。
加强内部信息沟通,实现往来账款的全面管理。
[1]
STANLEYB,BLOCK(2013)认为,企业在经济活动中,对相关部门和人员的考核激励应综合权衡各项考核指标重视往来账款管理成效指标的权重,通过考核调动他们的积极性,以此提高往来账款的核算和管理水平。
[2]
当今世界,在西方社会中,对于企业往来账款的管理理论,已经形成了一套严谨而科学的理论体系,其追求资金的协调和强化资金的定量控制,更主要侧重在优化资金结构上。
西方的往来账款内部控制理论也发展到新的阶段,对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。
1.2.2国内相关研究现状文献综述
国内学者关于往来账款的主要观点综述如下:
郝永红(2012)认为在当前社会竞争下,市场的信用危机促使企业往来账款的增加,特别是在商业企业,往来账款所占比重越来越大,不仅造成企业资金周转困难,而且也使企业的会计信息失真,因此要营造良好的往来账款控制环境,定期清理对账,加强催收,建立并健全往来账款的管理制度,使公司的债权和债务得到有效的保障。
[3]
张乃丽(2013)认为企业重视往来款管理,才能面对激烈竞争的市场,提高风险防范意识从作出适合本企业科学、正确的经营决策。
采购、销售部门应树立全新的经营理念,加强客户信用管理、合格供应方评估,明确相关部门和人员的岗位职责。
财务部门应规范业务核算,加强监督,确保内部控制制度的有效实施,力争往来款的风险降至最低。
实现企业价值最大化。
[4]
周昌生(2014)认为往来账款管理作为财务管理中的重要组成部分,受到越来越多的关注。
加强往来账款管理,解决债权债务管理中存在的问题,既有利于维护正常结算秩序,保证资金安全和良性循环,也能在规范企业财务管理的同时,真实反映经营成果,降低经营风险,提高资金的利用效率,减少浪费,提升资产运营效率,对于促进企业健康发展,提高账目核算人员的整体素质,提升竞争活力具有很重要的现实意义。
[5]
武晓东(2015)提出了随着社会主义经济体制改革的全面深化,企业面临愈加复杂的内外部环境,从多个角度分析了往来账项的重要性,并针对现今企业财务管理往来账项的状况提出了改进措施,旨在完善企业整体的财务管理系统,防止虚盈或潜亏的状况发生,使往来账项能够更加真实地反映企业的运营状况。
[6]
徐剑锋(2015)结合所在企业往来账款财务管理的成功经验,提出构建往来账款全流程闭环财务管理的“三步法”。
第一步,严把入口,前置管理。
第二步,做好编制,清晰详情。
第三步,主动管理,促进闭环。
[7]
综上所述,国内外学者对往来账款的研究己形成较为成熟的理论体系,对往来账款所存在的问题的要点、采用风险评估与内部控制技术方法进行了研究,但大多数侧重于企业往来账款内部控制的理论性研究,对中小型企业财务管理和经营管理等还缺乏系统、全面、深入的探讨,而这正是本文的拟研究重点。
1.3研究的内容与方法
本文研究的主要内容是调查筑信科技公司往来账款的现状及存在的问题;
分析筑信科技公司往来账款存在的问题的原因;
探讨解决筑信科技公司往来账款问题的对策。
本文研究的主要方法是文献资料法:
依托学校图书馆资源的便利条件,收集相关的书籍、文献、期刊和杂文等资料,为课题研究、分析提供了相关理论的支撑。
实证分析法:
将理论应用于筑信科技公司实际案例中,通过理论结合实际进行分析研究。
网络资料法:
利用网络快速方便的特点搜集、查找资料。
2筑信科技公司往来账款的现状及存在的问题
2.1筑信科技公司概况
筑信科技公司成立于2000年,位于广州核心商业圈的天河北路,现有员工100余人,业务领域包括安防监控、信息安全、自动化控制系统设计、软件开发、计算机系统集成、建筑智能化工程等多元化产业,公司设有技术部、工程部、业务部等,有较强的设计、研发和生产能力,同时向客户提供技术支持、固定资产设备出租、项目咨询等相关服务。
随着公司的发展,筑信科技公司的营销方式主要是现销和赊销,近些年来公司为了维系客户关系,越来越倾向于赊销模式。
筑信科技公司于2005年通过ISO9000国际质量管理体系认证,曾获得广州市信息中心“诚信企业”荣誉称号,2006年开始,公司秉承“厚德诚信高效专业”的文化理念,始终以高水平技术支持为客户服务,以客户的需求为市场导向,面对来自市场的挑战和要求,始终坚持以质量求生存,以管理求效益、以信誉求发展的经营思想,坚持用户至上的服务宗旨,不断追求卓越产品,提供优质服务,在行业获得良好口碑和卓越商誉,获得新老客户的一致信任和支持肯定。
近年来筑信科技公司通过不懈的努力,重视人才引进和培养,吸引了许多高新技术人才以及培养了具备有研发能力的团队和技术过硬、有团队意识的员工队伍,将人才优势转化为公司的发展核心竞争力,公司主要团队人员均为国内重点知名院校毕业的高学历人员,并同时具有多年实践经验,技术力量雄厚,可为广大用户提供一站式服务。
目前,筑信科技公司业务进入蓬勃快速发展阶段,但由于公司规模小,导致其往来账款内部控制制度还不够完善,筑信科技公司存在往来账款难以收回,往来款管理不善以及往来账款账务处理不规范等问题。
因此,解决筑信科技公司往来账款的问题已成为不可忽视的一部分。
2.2筑信科技公司往来账款的现状
往来账款主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款,是通过会计的手段去反映企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的有关债权和债务关系的记录,它表示的是企业收款的权利或付款的义务,具有法律的效力。
企业的往来账款与资产成本、固定资金、账目核对等都有直接相关,一旦管理不善,账目记录不准确,就会影响公司的发展。
通过加强各种往来款的管理,能有效地防止企业发生虚盈或潜亏,有利于真实地反映出企业的经营成果。
市场经济的迅猛发展和社会主义经济体制改革的全面深化,筑信科技公司在成立后业绩增长步伐一路加快,取得了不错的利润;
2008年伴随金融危机的影响,筑信科技公司在面临着复杂的外部环境情况下,由于过度重视生产经营,忽视往来账款的管理,以及忽视信用管理,导致公司的资金周转能力急剧下降,给公司带来一定的经济损失和阻碍公司的进一步发展。
筑信科技公司针对新的市场特点,采取一系列对应的对策和措施,例如强化管理责任,健全岗位设置,建立定期对账制度和制定往来账项的清理计划,加强信用管理和事前调查客户资信等。
但是目前筑信科技公司的管理模式依然是较为传统,而且作为一间小型企业,由于本身的限制和不足,导致其往来账款内部控制制度还不够完善,出现一系列的问题,如往来账款难以收回,往来款管理不善以及往来账款账务处理不规范。
随着筑信科技公司的发展、壮大,财务管理这项工作在公司的主导作用日渐显著,不但要重视收入、成本、利润等主要的经济指标,还需要建立并完善往来账款的内部控制制度并严格执行,对往来账款进行风险和信用评估,为筑信科技公司的进一步发展打下坚实的基础,作出正确的经营决策。
2.3筑信科技公司往来账款存在的主要问题
2.3.1应收款项难以收回
(1)应收账款居高不下
由于在企业的生产经营中,销售与收款之间存在着一定的时间差,所以业务的成交时间与收到货款的时间也是不一致的。
近些年来筑信科技公司对发生的应收账款不及时清理,对发生的应收账款催收力度不够,而且长期不与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等,导致无法收回的应收账款长期挂在账上,企业流动资金运用率下降,资金回收风险偏高。
表4-1为近几年筑信科技公司应收账款账龄分析表,由下表可知,2014年1年以内的应收账款余额占应收账款总额的13.8%,1年以上的占了应收账款总额的86.2%,而2015年1年以内的应收账款余额占应收账款总额的11.8%,1年以上的占了应收账款总额的88.2%,筑信科技公司随着账龄的增长,逾期的应收账款比重也呈现逐渐增加的趋势,通过比较2014年和2015的应收账款余额,可以发现,应收账款账龄超过2年以上的,2015年明显比2014年增加。
一般来说,一个公司的应收账款账龄越大,应收账款催收的难度也越大,坏账的可能性也越高,如果未能收回,会给公司造成较大的损失。
表4-1筑信科技公司应收账款账龄分析表
账龄
应收账款余
额(2015年)
比重(%)
额(2014年)
1年以内
54912
71.9
36278
75
1~2年
3826.4
5
1426
3
2~3年
7108.2
9.3
4428.6
9.2
3年以上
10548.2
13.8
6008.5
12.8
合计
76394.8
100
48141.1
(2)其他应收款无法及时收回
其他应收款主要分为两种情况,第一种是内部情况,包括企业预付给员工的备用金,为员工垫付的各种水电费、医药费、房租费等;
第二种是外部情况,包括企业应收的各种赔款、罚款,应收出租包装物的租金和存出保证金等。
对于筑信科技公司内部的各种欠款,主要体现为部分员工的代扣社保费,有些员工离职了,但是仍有未扣回的金额,到了月底未及时转入管理费用。
还有就是员工借款出差,待到出差回来,无法取得相关发票等凭证,因而导致其他应收款无法及时收回。
2.3.2往来账款账务处理不规范
首先筑信科技公司的财务人员在做日常的账务处理时,往来账户之间往往没有按照业务内容记账,分类也不准确。
例如:
往来账款的业务经常交叉,没有准确按照业务分类,把应付账款的业务误计入其他应付款,或者把相关的营业外的收支记录到应收账款的账户中去;
对于无法收回的应收账款长期挂在其他应收款账户上;
同一客户的应收、预收不分业务就随意对冲后以余额记账,把无法查清的应收、应付款的余额相对冲;
有些与正常经营业务无关的款项计入应付或应收款;
公司的财务人员在会计凭证的摘要栏仅注明“清账”两个字,有时没有摘要,这样是人为地造成了相关往来账目的混乱。
其次,还发现筑信科技公司的账务处理存在这些情况:
(1)预付账款是指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项,但是筑信科技公司经常发生预付账款与发票不符,有部分发票金额小于预付账款;
或者对于公司本不需付的款项,如将已经销售过的商品不确认为主营业务收入,而是作为预付账款,日后再作相关的会计分录调整,视同退款。
(2)部分业务由于没有取得完整的原始凭证形成挂账。
筑信科技公司在购买一系列的商品后,未有核对相关的采购订单或合同、供应商开具的相关发票,导致应付账款未能及时进行账务处理。
另外,应收应付账款作为往来账款的主要内容,但由于应收应付账户比较庞杂,财务人员在账务处理中不免出差错。
(1)对于应收账款的账务处理,财务人员也没确立岗位职责和细心整理,未能及时发现核算管理上的差错以及了解到相关的应收账款详情,造成了责任主体不明确,相关的应收账款合同、审批手续等资料的散落和遗失等,使筑信科技公司已经发生的应收账款应该要按时收回的未能按时收回,要全部收回的也只能收回部分,以及要通过法律手段收回的却因为资料不齐全而不能收回,最终给筑信科技公司资产造成一定的损失。
(2)在应付账款中,筑信科技公司与供应商之间合作多年,对发生的逾期还款能理解、许可,但是公司在付款时间的确定上存在不足,相关的财务操作人员也没有积极有效付款,导致经常错过付款期并且长期挂账,长远来说,这样可能会造成公司自身的信用受损,失去可靠的供应商,使公司不能得到一定的信用优惠和优质的材料供应,也会增加公司的采购成本,制约公司的可持续发展。
往来账款的账务处理不规范直接影响到筑信科技公司往来账款的管理,这样公司无法按照业务性质分类,也无法有针对性地采取措施,导致对于坏账的清理和处理也没办法顺利进行,影响了公司的资金效率。
3筑信科技公司往来账款存在问题的原因分析
3.1应收款项不定期清理、对账
筑信科技公司近些年来随着业务量的增加,缺乏对往来款的管理,财务人员对往来账所存在的风险缺乏清醒的认识,对客户的信用资料搜集得不全面,缺乏时效性,不能准确评估客户的偿还能力,而且相关账款没有专人管理,加之奖励机制不完善,员工缺乏工作积极性,认为这是公司的事,与自己无关,比较懒惰,没有主动积极去催收,并且由于公司的职责分工不明确,许多时候也是“新人不理旧账”,不愿意处理旧账,对于往来账款缺乏定时主动清理和及时催收的意识,长期积累,导致往来款理不清并且挂账多。
而且由于筑信科技公司是小型公司,工作氛围比较轻松,没有太多条条框框的工作规定,所以管理松懈,没有及时规范管理内容,未能定期进行内部标准的检查,没有合理的考核制度,进而也会给公司造成资金缺口的问题。
例如由于对往来账款的管理比较松懈,没有做到定期与客户核对账目,对应付账款的贷方企业能拖就拖,没有积极清理,长此以往导致往来账款账目不清,也给今后的催款、清理带来不便。
而公司由于对往来客户有频繁生意交往,有生意基础但是忽略了资金回收时间问题,随着应收账款的账龄增加,中间导致坏账的产生,产生往来账款的消极处理。
而财务人员也在管理松懈的情况下未及时对往来账款进行清查、对账,进而导致往来账款难以收回,在很大程度上阻碍了企业的进一步发展,影响企业的正常经营活动。
3.2职务分工不明确
筑信科技公司的财务部对于往来账款没有设置专人专管,如:
往来账的核对该由A负责,往来账的催收可能由A或B、C来负责,岗位职责不明,分工不明确,经常发生岗位交叉,没有明确到哪一部分该由谁来负责,导致业务交接处理没做到位,如前一位刚对账完,没主动去催收,也未与后来接任的相关财务人员交接催收,如此反复,不但没有连续性,交接手续不健全,并且没有形成合法、完整有效的对账凭据,也可能导致相关资料流失,最后坏账也不断增多。
而且应收应付款项涉及环节多、人员也比较广,在没专人专管的情况下,加上奖惩机制不完善,导致财务人员没有清理往来账款的积极性。
3.3忽视信用管理
筑信科技公司在经营过程中,为了占领市场的份额,采取赊销方式时,急于与对方成交,虽然销售额会有所增长,但没考虑到赊销可能给公司造成的后果,因为公司缺乏信用观念,盲目地赊销,导致公司应收账款未能及时收回的同时。
并且筑信科技公司过度依赖与往来客户的生意基础,忽视了对客户的资信调查以及未能预估客户的还债能力,对客户的信息资料没有全面的了解,没有完整的客户档案资料,最终未能及时对应收账款风险有正确评估,造成往来账款风险逐渐变大,往来账款占用的时间越长,坏账的机率也就越高,当坏账金额越大时,对企业资金的占用也就越大,影响了资金的周转,给企业造成潜在的损失。
另外各部门之间在信用管理上缺少协调和沟通,导致对客户之间信息的传递没有完整性,在对客户进行赊销时,仅凭主观的决策,导致信用缺乏客观性。
3.4未按业务性质挂账
筑信科技公司在实际会计核算中,内部会计基础工作不规范,对会计核算体系中往来账的管理与核算重视不够,而且公司的财务部未能及时与业务部进行账务核对,导致会计记录与业务销售不一致,未能及时反映问题。
还有就是有些财务人员是老会计,虽说经验老道,但是有些会计核算还是仍旧未改变,没采用最新会计法的相关财经法规法则;
有些是工作经验不丰富的新手会计,业务能力和职业道德教育水平有待提高,对会计核算一般原则的认识不够深,不够严谨,所以在账务处理上仍有许多不规范,没能做到按业务性质挂账。
4筑信科技公司解决往来账款问题的对策
针对上述问题,本文探讨运用风险评估与内部控制的方法来解决,其基本思路是,在现代财务管理工作中,不仅要求事前预算,还要求事中控制与事后监督,所以我们运用风险评估与内部控制的方法,围绕往来账款难以收回、往来款管理不善、往来账款账务处理不规范等进行分析,将此方法运用到公司往来账款处理上,建立完善的往来账款内部控制制度并严格执行,并对往来账款进行风险评估,及时掌握往来账款风险。
4.1建立定期对账制度
在企业往来款项管理中,普遍存在的长期挂账,是难以清理的“通病”问题,并且金额越来越大,账龄越来越大。
企业必须建立往来款定期对账制度,若核对金额不一致,要及时查明原因,并规范处理。
同时有依据、有目标地制定清理计划,明确划分责任,逐笔逐项地落实到个人,加强催款力度。
[8]筑信科技公司应当建立与客户定期对账制度,不但能准确核算往来账款,并且能使公司的债权和债务得到有效的保障。
筑信科技公司建立定期对账制度具体做法如下:
(1)首先确定对账的形式。
往来账款的对账形式比较多,可通过电话核对、电子邮件、传真、信函等方式,筑信科技公司可与客户协商好对账形式,这样对账形式确定下来后,能有效地减少对账时间,提高双方的工作效益。
(2)其次确定固定的对账时间。
对于往来单位的往来账都要定期核对,才能保证账目余额的一致性,最好每月可以至少全面核对一次,每年安排有一次的非业务人员参与到公司的对账中,这样可以及时发现公司往来账款中所存在的问题。
(3)在与客户对账时,可要求对方提供对账单,这样方便客户没有按时付款或者在付款金额与发票金额相差较大时的情况下进行对账,若出现和对方客户核对不一致时,要及时地去查明原因,按照相关的账务规范进行处理。
4.2制定往来账项的清理计划
往来账款存在的相关问题,要通过定期开展清理、加强过程管理等措施来管理往来账款。
往来账款管理直接关系着企业的利益,加强往来账款管理,加大清理力度,确保将清理工作落到实处,企业管理当局、财务部门、相关业务部门要定期进行信息交流与沟通,相互配合,共同做好往来账款的管理工作,为企业营造良好的内部环境,保障企业健康持续的发展。
[9]筑信科技公司可以这样执行清理计划:
(1)可依据本公司的特点,进行定期或不定期的催收,使往来款的管理工作不断规范化,也增加财务人员对往来款管理工作的认识,让彼此之间能够相互监督,积极主动沟通,不断解决往来账款遗留的问题,使之成为一项长期性的工作。
例如对于有可能成为坏账的应收账款,计提坏账准备后,当坏账发生时,要积极查明原因,核销后的坏账要备查登记。
(2)定期开展相关往来账款的信息反馈,公司财务部门可以依据往来款的形成时间、债权债务单位性质、业务性质、清理程度难易进行分类分析。
(3)对长期挂账的往来账款要开展专项清理。
往来账项长期挂账的原因主要有相关财务人员的变动、交接工作不完善、债务单位信用违约等,而随着往来账款挂账时间越长,清理的难度也越来越大,因此筑信科技公司要在做好当年度往来款及时清理的情况下,积极地清理长期挂账的往来账款,必要时,可以成立相关的往来账项的清理小组。
(4)涉及应付账款时,要制定相关的应付账款清理计划;
对于确认过无法支付的应付账款,本公司也要积极去处理,可报备相关的上级领导后,作营业外收入处理。
4.3明确岗位职责,健全岗位设置
由于筑信科技公司有租赁业务,因此要让租赁人员、记账人员实行岗位相分离,在定期内轮换,设立不相容岗位制度,建立明确的职责分工制度,防止舞弊产生。
针对上文中提到的往来账款相关岗位交叉,没有明确岗位职责,交接不衔接等情况,筑信科技公司要加强对各岗位责任的确定,重视公司内部信息的加强沟通,在相关部门间建立债权催收和债务付款工作机制,往来债权要有“谁经办,谁负责催收”,往来债务则要有“谁经办,谁负责申请付款”的原则。
若公司部门由人员要换岗时,要积极完成交接,避免交接信息的不衔接和不完整。
如当有一笔应收账款没有收回时,经办人员要离岗时,必须先将应收账款的详情详细列明,交接清楚后才能后离岗,这样不但可以避免账目混乱,而且能提高工作效率。
4.4事前调查客户资信
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 往来 账款 论文