注册税务师《税法一》复习指南第一章(8).docx
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复习指南第一章
(8)
4、减税免税减免税的权限集中于国务院
(1)减免税三种基本形式①税基式减免含义:
直接缩小计税依据的方式实现减免税。
内容:
起征点:
是征税对象达到一定数额开始征税的起点免征额:
征税对象的全部数额中免予征税的数额项目扣除跨期结转注意起征点和免征额的不同――教材24页税率式减免――直接降低税率的方式实行的减免税,包括重新确定税率、选用其他税率、零税率税额式减免――直接减少应纳税额的方式实行的减免税。
包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额2)减免税的其他分类法定减免临时减免特定减免减免税式减轻税负的措施
(3)加重纳税人负担的两种措施税收附加:
也称地方附加,同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。
目的是为了给地方政府筹措一定的机动财力,用于发展地方建设事业税收加成:
是根据税制规定的税率征税以后,再以应纳税额为依据加征一定成数和税额,加一成相当于加征应纳税额的10%,加征成数一般在1成――10成之间,目的是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者对纳税人违章行为进行的处罚措施。
5、纳税环节:
按照纳税环节的多少,可将税收课征制度分为一次课征――纳税环节多选择在商品流转的必经环节和税源比较集中的环节多次课征
6、纳税期限
(1)不同性质的税种以及不同情况的纳税人,其纳税期限也不同。
主要决定因素:
税种的性质应纳税额的大小交通条件
(2)我国现行税制的纳税期限有三种形式按期―――增值税、消费税、营业税等。
纳税间隔期限分为6种按次―――耕地占用税、屠宰税、延席税按年―――企业所得税、房产税、土地使用税一般来说商品课税大都采取“按期纳税”形式;所得课税采取“按年计征,分期预缴”形式。
无论采取哪种形式,如纳税期限的最后一天是法定假日,或期限内有连续3日以上法定节假日,都可以顺延。
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