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(10)假定不考虑内部交易、增值税和所得税的影响。
[要求]根据上述资料,回答下列问题:
甲公司2011年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额为()万元。
A.2888
B.3200
C.2928
D.3240
2、采用权益法核算长期股权投资的,如果该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计人资本公积的金额,则差额部分应计人()。
A.投资收益
B.资本公积
C.长期股权投资(投资成本)
D.长期股权投资(股权投资差额)
多选题
3、下列长期股权投资中,应该采用成本法核算的有()。
A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
C.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
4、企业按照公允价值确定收入的收入形式包括()。
A.债务的豁免
B.准备持有到期的债券投资
C.应收票据
D.不准备持有到期的债券投资
5、()需要利用资产负债表和利润表的相关信息进行计算。
A.流动比率
B.速动比率
C.资产负债率
D.应收账款周转率
6、某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系,2011年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。
2011年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括:
(1)当期计提存货跌价准备700万元;
(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2011年度所得税费用为()万元。
A.600
B.150
C.495
D.345
7、下列属于会计政策变更的项目是()。
A.长期股权投资核算由成本法改为权益法
B.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法
C.备抵法下坏账估计比率由0.3%变为0.5%
D.折旧计提的方法由直线法变为加速法
E.折旧率由10%提高到15%
8、下列各项中,不应计入营业外收入的有()。
A.以固定资产进行非货币性资产交换的利得
B.处置长期股权投资产生的收益
C.出租无形资产取得的收入
D.处置投资性房地产取得的收入
9、下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的是()。
A.取得时将发生的相关交易费用计入当期损益
B.将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产
C.资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益
D.将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益
10、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司,甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%、丙公司为15%。
有关资料如下:
(1)2010年7月1日,甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司,取得丙公司2500万股普通股(占丙公司有表决权股份的50%,丙公司普通股的每股面值为1元),不考虑相关税费,采用权益法核算。
该项固定资产账面原值(等于原计税价格)为2200万元,已计提折旧800万元,未计提减值准备,双方确认的投资价值等于账面价值。
2011年1月1日,该项长期股权投资的账面余额为3100万元,公允价值为3200万元,未计提减值准备。
(2)2011年1月1日,甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股(占丙公司有表决权股份的15%),换入乙公司的生产设备一套和无形资产一项,并收到补价60万元。
乙公司的生产设备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元,公允价值(计税价格)分别为600万元、300万元,均未计提减值准备,假设转让过程中未发生相关税费。
(3)甲公司取得的生产设备经安装调试于2011年6月13日投入使用,发生的安装调试总支出为25万元,预计使用年限5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
(4)乙公司2011年1月1日取得对丙公司的750万股股权投资后,作为长期股权投资并按成本法核算,而且至3月31日尚未计提减值准备。
(5)乙公司于2011年4月1日以银行存款700万元买入丙公司500万股股票(不考虑相关税费),并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。
其股东权益变动除净利润因素外,无其他事项,年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。
“股本”贷方余额为5000万元,“盈余公积”贷方余额为180万元,“利润分配――未分配利润”贷方余额为1020万元。
(7)2011年12月31日,丙公司持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值100万元。
(8)丙公司2011年1~3月实现净利润300万元,4~12月实现净利润1200万元。
按2011年度实现净利润的15%提取盈余公积;
向投资者分配现金股利,每10股派2元。
丙公司2011年的年报于2012年3月15日批准对外报出。
根据上述资料,回答下列问题。
A.2665
B.2695
C.2700
D.2730
11、长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品(单位:
件),2008年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为54元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1125012元,全年实现净利润为402000元。
该公司适用的所得税税率为25%,2008年度的股利支付率为20%。
2009年度的股利支付率将提高到50%。
长江公司2009年度资金需要量预测采用销售百分比法。
该公司2008年末简要资产负债表如下(金额单位:
元):
资主项目负债及所有者权益项目
货币资金300024流动负债应付账款200000
应收账款1000000短期借款345800
应收票据35976应交税费50000
存货2400000长期负债1560000
固定资产净值1364000所有者权益股本3000000
无形资产900000留存收益844200
资产总计6000000负债所有者权益总计6000000
假设长江公司2008年度和2009年度均无纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列各题:
长江公司2008年度的盈亏临界点销售量为()件。
A.12500
B.18750
C.22500
D.31250
12、2011年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素,该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
13、农产品成本调查实行()的管理体制。
A.统一领导、分级负责
B.分级领导、统一负责
C.统一领导、统一负责
D.分级领导、分级负责
14、企业某生产车间核定的备用金金额为3000元,以库存现金拨付。
编制的会计分录是()。
A.借:
应收账款―备用金3000
贷:
库存现金3000
B.借:
预收账款―备用金3000
C.借:
预付账款―备用金3000
D.借:
其他应收款―备用金3000
15、国家档案局、原国家计委于()年发表了《国家重点建设项目档案管理登记办法》,对国家重点建设项目档案管理登记作出了明确规定。
A.1995
B.1996
C.1997
D.1998
16、下面是某金属公司的一组经营数据资料。
(1)销售A种钢材的固定成本分摊为50万元,单价为2500元/吨,单位产品变动成本为2000元/吨。
企业计划期预测销售量为1500吨。
(2)企业报告年度生产B种设备1680台,钢材消耗定额为250千克/台,计划年度生产计划量增加20%,由于采取降低消耗的措施,自计划年度7月份起,钢材消耗水平可降低25%。
(3)为核算C种物资的计划期初库存量,在编计划时盘点该种物资库存量150件,平均一日需要量10件,预计期发出量比收入量多30件。
(4)D种物资每月采购总量1200件,单价30元/件,年储存费率是12%,一次订购费用为20元。
(5)E种物资每月需要1080件,采用定量库存控制方法,EOQ为550件,最高储备量为650件,备运时间6天。
(6)公司经营的F种小型机械,单价(C
2
)为1700元/台,单位产品变动成本(C
1
)为1400元/台,固定成本分摊(K)为6万元,预计明年的销售量(Q)为170台。
试运用有关方法进行计算分析。
A种钢材的经营安全率为()。
A.35.35%
B.33.33%
C.32.00%
D.30.00%
简答题
17、某公司原有资产1000万元,权益乘数为2。
普通股每股面值10元,每股净资产16元。
公司的边际贡献率为40%,全部固定成本和费用(不包括债务利息,下同)为200万元,债务资金成本平均为10%,公司所得税率为33%。
公司拟追加投资300万元扩大业务,每年固定成本增加30万元,并使变动成本率降低至原来的75%。
其筹资方式有二:
(1)全部发行普通股30万股(每股面值10元)。
(2)按面值发行公司债券300万元,票面利率12%。
要求:
(1)计算每股收益无差别点的销售额以及此时的每股收益;
(2)上述两种筹资方式在每股收益无差别点条件下的经营杠杆、财务杠杆和总杠杆分别为多少说明了什么问题
(3)若下年度公司的销售额可达到800万元,则宜采用上述何种筹资方式(以提高每股收益和降低总杠杆为标准)
18、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
19、下列说法正确的有______。
A.会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务,不能核算和监督其他主体的经济业务
B.会计主体可以是企业中的一个特定部分,也可以是几个企业组成的企业集团
C.会计主体一定是法律主体
D.会计主体假设界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围
20、基金管理人、代销机构应当建立健全档案管理制度,妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料,保存期不少于()年。
A.7
B.8
C.10
D.15
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]甲公司2011年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额=3200×
40%/50%+(500+1100)×
40%+100×
40%=3240(万元)。
注意:
董事会分派的现金股利不作账务处理。
2-答案:
A
[解析]如果是采用权益法核算长期股权投资的,应将长期股权投资应计提的减值准备大于其初始投资计人资本公积的金额的部分计入投资收益。
3-答案:
A,C
[解析]长期股权投资的核算方法有两种:
一是成本法;
二是权益法。
成本法核算的长期股权投资的范围:
企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
即企业对子公司的长期股权投资;
企业对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整;
企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
权益法核算的长期股权投资的范围:
企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时,长期股权投资应当采用权益法核算。
4-答案:
[解析]企业取得收入的非货币形式,界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
由于取得收入的非货币形式的金额不确定,企业在计算非货币形式收入时,必须按一定标准折算为确定的金额。
实施条例规定,企业以非货币形式取得的收入,按照公允价值确定收入额。
5-答案:
应收账款周转率是反映公司应收账款周转速度的比率,它说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数。
其计算公式为:
应收账款周转率(次)=赊销收入净额÷
平均应收账款。
其中,赊销收入来自于利润表,应收账款来自于资产负债表。
故D选项正确。
6-答案:
C
[解析]当期应交所得税=(2000+700-300)×
25%=600(万元);
递延所得税费用=-700×
15%=-105(万元);
2010年度所得税费用=600-105=495(万元)。
7-答案:
A,B
暂无解析
8-答案:
B,C,D
[解析]以固定资产进行非货币性资产交换的利得计入营业外收入;
处置长期股权投资产生的收益计入投资收益;
出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。
9-答案:
【解析】选项A,取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始入账价值中;
选项B,交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类;
选项C,资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入资本公积,不影响当期损益。
10-答案:
[解析]账面余额=年初数3100-转出数930+2010年投资收益525+2010年其他权益增加35=2730(万元)
11-答案:
[解析]单价=单位变动成本/变动成本率=54/(1-40%)=90(元),单位边际贡献=单价-单位变动成本=90-54=36(元);
盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献=1125012/36=31250.33(件)。
考虑到现实意义,产品数量应该取整,所以答案应该选择D。
12-答案:
B
【解析】本题会计分录为:
借:
所得税费用140 递延所得税资产10 贷:
应交税费——应交所得税150借:
资本公积——其他资本公积20 贷:
递延所得税负债20本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公积(其他资本公积),而不是所得税费用,因此所得税费用的列示金额应为140万元,即B选项正确。
13-答案:
[解析]农产品成本调查实行统一领导、分级负责的管理体制。
国家发改委统一领导、组织和部署全国成本调查工作,县级以上地方各级价格主管部门负责本地区的农产品成本调查工作,接受上级价格主管部门农产品成本调查工作的业务指导、监督和检查。
14-答案:
[考点]定额备用金的核算
15-答案:
16-答案:
17-答案:
[答案及解析]
18-答案:
19-答案:
A,B,D
[解析]会计主体与法律主体并不是对等的概念,法律主体可作为会计主体,但会计主体不一定是法律主体。
20-答案:
[解析]见《证券投资基金销售管理办法》。
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