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2.【答案】
(1)应缴关税税额=(180+10+8+2)×
20%=40(万元)
(2)应缴纳消费税额=(200+40)÷
(1-30%)×
30%=342.86×
30%=102.86(万元)
(3)应纳增值税额=(200+40)÷
17%=342.86×
17%=58.29(万元)
3.【答案】当期应纳的增值税=2340÷
(1+17%)×
17%-(204+17)+(50×
17%-5.1)=122.4(万元)
4.【答案】销售额=120000÷
(l+3%)=116504.85(元)应纳税额=116504.85×
3%=3495.15(元)
5.【答案】
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×
(17%-13%)=4(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=200×
(17%-13%)-4=4(万元)
(3)当期应纳税额=100×
17%-(34-4)-6=-19(万元)
(4)免抵退税额抵减额=100×
l3%=13(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×
13%-13=13(万元)
(6)按规定,如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时:
当期应退税额=13(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=13-13=0(万元)结转下期留抵税额=19-13=6(万元)
6.【答案】
应退增值税税额=5000000×
13%=650000(元)转出增值税额=850000-65000=200000(元)
应退消费税税额=5000000×
30%=1500000(元)
五、业务核算题
1.【答案】
(1)借:
原材料——甲材料30000
应交税金——应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款35100
(2)借:
原材料——乙材料13330
应交税金——应交增值税(进项税额)2110
银行存款15440
(3)借:
预付账款——新华工厂30000
银行存款30000
借:
预付账款——新华工厂10950
银行存款10950
原材料——甲材料35000
应交税金——应交增值税(进项税额)5950
银行存款40950
(4)收到发票委托付款:
在途材料——乙材料10000
应交税金——应交增值税(进项税额)1700
银行存款11700
将证明单交付销货方:
应收账款——红利工厂11200
贷:
银行存款1200
收到销货方代垫款和红字增值税专用发票:
借:
银行存款12900
(5)借:
原材料——丙材料60000应交税金——应交增值税(进项税额)10200贷:
待转资产价值70200
(6)借:
固定资产 40000
应交税金——应交增值税(进项税额)6800
资本公积46800
(7)发出甲材料时:
委托加工物资18000
原材料——甲材料18000
支付加工费和增值税时:
委托加工物资3600
应交税金——应交增值税(进项税额)612贷:
银行存款4212
用银行存款支付往返运杂费:
委托加工物资359
应交税金——应交增值税(进项税额)21贷:
银行存款380
(8)借:
其他业务支出——汽车配件1000
应交税金——应交增值税(进项税额)170
现金1170
(9)借:
制造费用9500
管理费用2500
应交税金1560
银行存款13560
原材料——钢材10530
银行存款10530
包装物3000
银行存款3000
应收账款——华达工厂21200
主营业务收入20582.52
应交税金——应交增值税617.48
(4)借:
银行存款15900
主营业务收入15426.89
应交税金——应交增值税463.11
3.【答案】
(1)商品购入时:
物资采购20000
应交税金——应交增值税(进项税额)3400
应付账款23400
验收入库:
库存商品20000
实际付款时:
银行存款23400
(2)支付货款时:
物资采购3200000
银行存款——美元户(USD400000*8)3200000
支付进口货物增值税和关税时:
应交税金——应交增值税(进项税额)816000
物资采购1600000
银行存款2416000
支付国内运杂费时:
营业费用2260
应交税金——应交增值税(进项税额)140
银行存款2400
结转商品采购成本时:
库存商品4800000
物资采购4800000
(3)支付货款时:
物资采购81416
应交税金——应交增值税(进项税额)10584
现金92000
验收入库时:
库存商品——毛茶81416
(4)企业付款时:
应交税金——应交增值税(进项税额)17000
物资采购100000
银行存款117000
库存商品——DCD156000
物资采购——DVD100000
商品进销差价56000
4.【答案】
在建工程122850
原材料——钢材105000
应交税金——应交增值税(进项税额专出)17850
主营业务成本(农用薄膜)32708.19
应交税金——应交增值税(进项税额专出)32708.19
应收账款——光明厂141400
主营业务收入120000
应交税金——应交增值税(销项税额)20400
银行存款1000
(4)所售产品不含税价:
3000÷
(1+17%)=2564
非应税劳务价:
100÷
(1+17%)=85.5
混合销售行为增值税销项税:
(2564+85.5)×
17%=450.4
现金3100
主营业务收入2564.1
其他业务收入85.5
应交税金——应交增值税(销项税额)450.4
应收账款——明天公司12200
银行存款1100
主营业务收入10000
应交税金——应交增值税(销项税额)1700
在建工程6880
库存商品3200
应交税金——应交增值税(销项税额)680
(7)借:
长期股权投资107000
原材料90000
应交税金——应交增值税(销项税额)17000
长期股权投资70200
主营业务收入60000
应交税金——应交增值税(销项税额)10200
主营业务成本50000
库存商品——甲产品50000
应付福利费48500
库存商品——抽油烟机40000
应交税金——应交增值税(销项税额)8500
(10)借:
营业外支出12040
库存商品——乙产品10000
应交税金——应交增值税(销项税额)2040
5.【答案】
应付福利费35100
固定资产46800
应交税金——应交增值税(进项税额专出)11900
库存商品——抽油烟机30000
——空调机40000
(2)不得抵扣的进项税额为60000×
(1-20%)×
17%=8160元
待处理财产损益68160
库存商品——彩电60000
应交税金——应交增值税(进项税额专出)8160
商品进销差价12000
待处理财产损益12000
银行存款17550
主营业务收入15000
应交税金——应交增值税(销项税额)2550
委托代销商品30000
贷:
库存商品——A商品30000
银行存款33600
营业费用1500
主营业务收入30000
应交税金——应交增值税(销项税额)5100
(5)收到代销商品:
委托代销商品——B商品18000
待:
代销商品款18000
代销商品全部售出:
银行存款18000
应付账款——代销18000
应付账款2615.38
应交税金——应交增值税(销项税额)2615.38
受托代销商品18000
收到委托单位的增值税专用发票:
开具代销手续费发票:
应付账款769.23
代购代销收入769.23
支付口处代销手续费后的代销款:
应付账款17230.77
银行存款17230.77
银行存款502000
库存商品200000
主营业务收入600000
应交税金——应交增值税(销项税额)102000
6.【答案】
首先,编制正确的会计分录:
银行存款(美元户)664000
产品销售收入--外销664000
银行存款468000
产品销售收入--内销400000
应交税金--应交增值税(销项税额)68000
银行存款10000
其它业务收入8547.01
应交税金--应交增值税(销项税额)1452.99
银行存款50000
其它应付款--包装物押金50000
银行存款100000
产品销售收入--内销85470.09
应交税金--应交增值税(销项税额)14529.99
物资采购700000
应交税金--应交增值税(进项税额)119000
银行存款819000
原材料700000
在建工程24400
银行存款24400
(6)借:
在建工程11700
原材料10000
应交税金--应交增值税(进项税额转出)1700
其次,计算增值税
出口销售收入=80000×
7=560000(元)
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=560000×
(17%-13%)=22400(元)
会计分录为:
产品销售成本22400
应交税金--应交增值税(进项税额转出)22400
当期应纳税额=(68000+1452.99+14529.99)-(119000-1700-22400)
=-10917.02(元)
计算免抵退税款:
免抵退税额=当期出口货物的离岸价×
人民币牌价×
退税率
=80000×
7×
13%=72800(元)
计算应退税额
当期期末留抵税额<当期免抵退税额
应退税额=10917.02元
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=72800-10917.02=61882.98(元)
应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)61882.98
应交税金--应交增值税(出口退税)761882.98
应收补贴款--增值税10917.02
应交税金--应交增值税(出口退税)10917.02
收到出口退税款时
银行存款10917.02
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