中级会计实务全练12125Word文档格式.docx
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6、AA公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下:
(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2007年1月1日,AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。
2007年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为日年,预计净残值为10万元。
要求:
(1)根据资料
(1);
①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
项目金额(万元)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料
(2):
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
8、黄河公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料按实际成本计价。
2012年发生了部分如下业务:
(1)2012年4月5日,应收A单位一张3个月的带息商业承兑汇票已到期,该票据票面价值为150000元,票面年利率为8%,款项已收存银行。
(2)2012年9月11日,盘亏D设备,其原值为100000元,已提折旧为10000元,已提减值准备20000元。
(3)2012年9月31日,盘亏D设备的原因查明,经有关机构批准后,其中责成过失人张三赔偿40000元。
(假定不考虑其他税费)。
(4)黄河公司于2012年11月1日购买长江公司发行的股票500万股准备长期持有,占长江公司股份的30%。
每股买入价为6元,另外,购买该股票时发生有关税费50万元,款项已由银行存款支付。
2012年11月1日,长江公司的所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为10000万元。
(5)按照工资总额的标准分配工资费用,其中生产工人工资为12万元,车间管理人员工资为2万元,总部管理人员工资为3万元,销售部门人员工资为1万元,在建工程人员工资为5万元。
(6)按照所在地政府规定,按照工资总额的1O.5%计提住房公积金。
(7)下设的职工食堂维修领用原材料20万元,其购入时支付的增值税3.4万元。
(8)该公司2012年12月31日,应收账款借方余额为502600元,年底调整前“坏账准备”账户的借方余额为42000元,公司按应收账款年末余额的10%计提坏账准备。
(假定该企业无单项重大的应收账款)根据上述业务编制黄河公司相应的会计分录。
(若涉及“应交税费”,科目要求写出明细科目,金额单位统一用“元”表示)
9、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时,不允许调整报告年度的项目是()。
A.货币资金项目
B.应收账款项目
C.所有者权益项目
D.损益项目
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
11、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
12、甲企业是从事房地产开发业务的企业,20×
7年5月5日,甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为20×
7年6月10日。
20×
7年6月10日,该写字楼的账面余额8500万元,未计提存货跌价准备,转换后采用公允价值模式计量。
6月10日该写字楼的公允价值为8300万元。
7年6月10日存货转换为投资性房地产时,该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应()。
A.借记“资本公积――其他资本公积”科目200万元
B.贷记“资本公积――其他资本公积”科目200万元
C.借记“公允价值变动损益”科目200万元
D.贷记“公允价值变动损益”科目200万元
13、某上市公司2009年度的财务报告于2010年4月30日批准报出,2010年4月29日,该公司发现了2008年度的一项重大会计差错,该公司正确的做法是()。
A.调整2010年度会计报表的年初数和上年数
B.调整2010年度会计报表的年末数和本年数
C.调整2009年度会计报表的年末数和本年数
D.调整2009年度会计报表的年初数和上年数
14、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
15、下列各项中,不属于会计政策的是()
A.存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算
B.投资性房地产采用成本模式进行后续计量
C.实质重于形式
D.低值易耗品采用一次摊销法核算
16、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
17、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
18、某企业出售房屋一幢,账面原价500000元,已提折旧140000元,出售时发生清理费用600元,出售价款为420000元,适用营业税税率为5%。
企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为()。
A.借:
固定资产清理
38400
贷:
营业外收入
B.借:
34400
C.借:
258600
D.借:
营业外支出
19、长城公司对20×
8年1月8日发生的下列事项中,需要追溯调整的有()。
A.事项
(1)、
(2)、(3)
B.事项
(2)、(3)、(4)
C.事项
(2)、(4)
D.事项
(2)、(3)
20、关于投资性房地产,下列说法中正确的有()。
A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
21、甲公司为房地产开发企业,2011年至2012年发生的有关交易或事项如下。
(1)2011年2月,甲公司召开董事会并作出了正式书面决议,准备以出让方式购入一宗土地使用权,在该土地上建造占地面积和建筑面积均相等的三座写字楼,其中A座写字楼董事会明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化,B座写字楼用于企业行政管理,C座写字楼用于对外出售。
(2)2011年3月甲公司以出让方式购入一宗土地使用权,支付价款30000万元,预计使用年限为50年,采用直线法摊销。
当月开始在该土地上建造三座写字楼。
(3)2012年6月三座写字楼即将完工时,甲公司与乙公司签订经营租赁合同,将其中A座写字楼租赁给乙公司使用,租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。
(4)2012年6月1日A座写字楼达到预定可出租状态并出租给乙公司,A座写字楼的建造成本为50000万元(不包括土地使用权的成本)。
年末A座写字楼的公允价值为53000万元,其所占土地使用权的公允价值为12000万元。
2012年6月1日B座写字楼达到预定可使用状态并交付管理部门使用,B座写字楼的建造成本为50000万元(不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额),预计使用年限为20年,采用直线法计提折旧。
2012年6月1日C座写字楼达到预定可销售状态,C座写字楼的建造成本为50000万元(不包括土地使用权的建造成本)。
甲公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
2012年下列有关三座写字楼的会计处理,正确的有()。
A.A座写字楼达到预定可出租状态时确认为“投资性房地产―办公楼”的金额为50000万元
B.A座写字楼及其所占用的土地使用权的公允价值变动为5000万元
C.B座写字楼达到预定可使用状态时确认固定资产的金额为50250万元
D.B座写字楼及其所占用的土地使用权的折旧、摊销额为1372.92万元
E.C座写字楼达到预定可销售状态时确认为存货的金额为60000万元
22、东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日,实际对外公市的日期为2006年4月3日。
该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕
C.4月2日东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2006年1月5日与丁公司签订
E.3月10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼东海公司已于2005年末确认预计负债800万元
23、下列有关涉及资产负债表日后事项中,说法正确的有()。
A.2011年1月20日,即2010年度财务报告尚未报出,甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。
这一交易对甲企业来说,属于调整事项
B.甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境,甲企业已举措大量的长期债务用于其经营活动。
甲企业董事会认为,如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率,甲企业将会消除反复发生的经营损失。
在2011年1月份,甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款,债务总额为800万元。
2011年2月,与债权人的协商得出结论,其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股,并且降低剩余债务的利率。
虽然债务重组的决定是在2011年1月作出的,2011年2月份正式进行债务重组,但对企业未来的经营有可能产生重大影响。
因此,应当作为非调整事项在2010年度财务报表附注中进行披露
C.资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值,属于非调整事项
D.资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错,应作为资产负债表日后调整事项处理
E.资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
24、甲公司为增值税一般纳税企业,2006年度财务报告批准报出日为2007年3月15日。
2006年所得税汇算清缴完成于2007年2月28日。
在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时,无需考虑所得税。
甲公司2007年度发生下列事项:
(1)2007年1月26日,甲公司收到甲企业退回2006年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品,以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。
该批产品系甲公司于2006年12月销售给甲企业,销售价格为1000万元(不含增值税),销售成本为750万元,价款尚未收到。
甲公司已于2006年确认了该批产品的销售收入,结转了销售成本,并于2006年末对该项应收账款计提了10%的坏账准备。
(2)2007年2月5日,甲公司一仓库发生火灾。
库房完全烧毁,其原价为10000万元.已计提折旧6000.万元;
库存商品全部烧毁,实际成本为5000万元,增值税进项税额为850万元。
(3)2007年2月22日获悉,B公司宣告破产,其所欠甲公司的货款2500万元全部不能偿还。
甲公司在2006年12月31日已经了解到B公司存在较严重的财务困难,并对应收B公司的账款计提了20%的坏账准备。
所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。
(4)2007年2月26日,甲公司由于财务困难,无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款,该项账款的账面余额为2650万元,其中150万元为累计未付的利息,年利率为6%。
当日甲公司与乙公司达成协议,乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至2000万元;
免去甲公司所欠的全部利息,并将债务到期日延至2006年2月26日,延期还款期间将年利率由6%降至4%,利息按年支付。
修改后的偿债协议自当日开始执行。
(5)2007年2月27日,发现公司将2006年度发生的研究开发支出2000万元资本化作为无形资产成本,并于当年摊销200万元。
(1)就上述
(1)至(5)项,分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于资产负债表日后非调整事项,并编制相应的会计分录(不要求调整未分配利润;
“应交税费”、“应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目)。
(2)将上述事项对甲公司2006年12月31日的资产负债表和2006年利润表相关项目的调整数填人表格中。
(答案中的金额单位用万元表示)
项目期末数本期实际数
调增调减调增调减
应收账款×
×
应交税费×
存货×
无形资产×
主营业务收入×
主营业务成本×
管理费用×
25、下列各项中。
能够影响企业当期损益的是()。
A.可供出售金融资产公允价值大于账面价值
B.持有至到期投资转换为可供出售金融资产时,其公允价值大于账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资的房地产,期末的公允价值高于账面价值
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日其公允价值大于账面价值
26、不得列入物业服务费用成本费用的开支有()。
A.为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产发生的支出
B.对外投资支出
C.被没收的财物,支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金,以及企业捐赠、赞助支出
D.物业管理的水、电费和设备设施的维修费
E.国家规定不得列入成本费用的其他支出
27、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为5000万元,已计提的累计折旧为100万元,已计提的固定资产减值准备200万元,转换日的公允价值为6000万元,则计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为()万元。
A.6000
B.4700
C.5000
D.1300
28、下列关于投资项目现金流的说法,正确的是()。
A.项目的现金流量是以权责发生制的会计原则计量的
B.营业期的现金流入是指每期的营业收入
C.营业期的现金流出是指所得税
D.营业期成本包括无形资产的摊销额
29、注册会计师Z对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括()。
A.审查固定资产的取得是否与预算相符,有无重大差异
B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与前期比较,可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题
C.审查资本性支出和收益性支出制度
D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性
30、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,D
[解析]公允价值模式不得转为成本模式,选项C错误;
同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式,选项E错误。
2-答案:
[解析]某项投资性房地产部分用于出租,部分用于自用,能够区分的,应分开核算出租部分和自用部分,不能区分的,则全部作为自用房地产核算。
3-答案:
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
4-答案:
D
因为计算机功能的强弱或性能的好坏,不是由某项指标来决定的,而是由它的系统结构、指令系统、硬件组成、软件配置等多方面的因素综合决定的。
但主要性能指标有字长、存取周期、运算速度以及主存储器容量的大小来决定的。
5-答案:
B
暂无解析
6-答案:
(1)
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
编制会计分录如下:
(1)借:
银行存款150000×
(1+8%×
3/12)=153000贷:
应收票据150000财务费用3000
(2)借:
待处理财产损益――待处理固定资产损益70000累计折旧10000固定资产减值准备20000贷:
固定资产100000(3)借:
其他应收款40000营业外支出30000贷:
待处理财产损益――待处理固定资产损益70000(4)初始投资成本=500×
6+50=3050(万元)投资时享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额=1000×
30%=3000(万元)所以,“长期股权投资”按3050万元入账。
借:
长期股权投资30500000贷:
银行存款30500000(5)借:
生产成本120000制造费用20000管理费用30000销售费用10000在建工程50000贷:
应付职工薪酬――工资230000(6)借:
生产成本120000×
10.5%=12600制造费用20000×
10.5%=2100管理费用30000×
10.5%=3150销售费用10000×
10.5%=1050在建工程50000×
10.5%=5250贷:
应付职工薪酬――住房公积金24150(7)借:
应付职工薪酬23400贷:
原材料200000应交税费――应交增值税(进项税额转出)34000(8)年末应计提的坏账准备=502600×
10%+42000=92260(元)借:
资产减值损失92260贷:
坏账准备92260
9-答案:
A
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
10-答案:
11-答案:
12-答案:
[解析]企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产在转换H的公允价值小于账面价值的,按其差额,借记“公允价值变动损益”科目,转换目的公允价值大于账面价值的,按其差额,贷记“资本公积――其他资本公积”科目。
13-答案:
[解析]资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错,应当调整报告年度的年初数和上年数。
14-答案:
15-答案:
16-答案:
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
17-答案:
18-答案:
[解析]企业结转出售固定资产的净损益=[420000-600-(500000-140000)-420000×
5%]元=38400元。
19-答案:
[解析]事项
(2)、(3)属于资产负债表日后调整事项,所以需要追溯调整;
事项(4)属于政策变更,所以应该追溯调整。
20-答案:
A,B
[解析]选项C,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。
选项D,自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。
21-答案:
A,B,C,D,E
[解析]AB选项的分录为:
22-答案:
A,E
[解析]资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间发生的事项,因此,B和C不属于资产负债表日后事项。
另外,选项D属于非调整事项。
23-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A属于非调整事项。
24-答案:
属于资产负债表口后调整事项。
25-答案:
[解析]选项ABD产生的差额计入资本公积,而选项C将差额计入公允价值变动损益。
所以正确答案为C。
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