中警院会计学第五章.ppt
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会计学第五章第五章第五章会计凭证会计凭证第一节第一节会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类第二节第二节原始凭证原始凭证第三节第三节记账凭证记账凭证第四节第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第一节第一节会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类一、会计凭证的作用一、会计凭证的作用
(一)会计凭证的概念
(一)会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,并作为记帐依据的书面会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,并作为记帐依据的书面证明。
证明。
能够证明经济业务的发生,据以登记会计账簿的会计凭证应当具备能够证明经济业务的发生,据以登记会计账簿的会计凭证应当具备三个条件:
三个条件:
(11)要说明经济业务的有关内容;)要说明经济业务的有关内容;(22)要由经办人员和主管人员签字盖章,证明经济业务的真实性;)要由经办人员和主管人员签字盖章,证明经济业务的真实性;(33)要由会计人员和有关主管人员审核,确认经济业务的合法性)要由会计人员和有关主管人员审核,确认经济业务的合法性填制和审核会计凭证是会计核算的基础,是对填制和审核会计凭证是会计核算的基础,是对经济业务活动进行核算和监督的经济业务活动进行核算和监督的基本环节基本环节,是会计核,是会计核算的基本方法之一。
算的基本方法之一。
通过会计凭证的填制和审核,不仅可以保证账簿通过会计凭证的填制和审核,不仅可以保证账簿记录真实、可靠,而且可以检查各项经济业务是否合记录真实、可靠,而且可以检查各项经济业务是否合理合法,维护财经纪律。
理合法,维护财经纪律。
任何单位,每发生一项经济业务,如现金的收任何单位,每发生一项经济业务,如现金的收付、物资的进出、往来款项的结算等等,经办业务的付、物资的进出、往来款项的结算等等,经办业务的有关人员都必须按照规定的程序和要求,认真办理凭有关人员都必须按照规定的程序和要求,认真办理凭证手续,做好会计凭证的填制和审核工作。
一切会计证手续,做好会计凭证的填制和审核工作。
一切会计凭证除了必须由经办业务的有关人员认真填制,还要凭证除了必须由经办业务的有关人员认真填制,还要经过有关人员严格审核,只有经过审核无误的会计凭经过有关人员严格审核,只有经过审核无误的会计凭证,才能作为记账的依据。
证,才能作为记账的依据。
因此说填制和审核会计凭证是如实反映和有效因此说填制和审核会计凭证是如实反映和有效监督经济活动并为登记账簿提供依据所不可缺少的核监督经济活动并为登记账簿提供依据所不可缺少的核算方法。
算方法。
(二二)填制和审核会计凭证的作用填制和审核会计凭证的作用1.1.为为记记账账、算算账账提提供供真真实实、可可靠靠的的资资料料,保证会计核算的准确性。
保证会计核算的准确性。
22检检查查、监监督督经经济济活活动动的的合合法法性性和和合合理理性性,保保证证各各项项经经济济业业务务符符合合政政策策、法法令令、制度规定,充分发挥会计的监督作用。
制度规定,充分发挥会计的监督作用。
33划清各有关部门和人员的责任界限,划清各有关部门和人员的责任界限,明确有关部门和人员在办理经济业务中明确有关部门和人员在办理经济业务中的责任,加强经济责任制。
的责任,加强经济责任制。
二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类各单位设置的会计凭证是多种多样各单位设置的会计凭证是多种多样的。
会计凭证按其的。
会计凭证按其填制程序和用途填制程序和用途不同,不同,可分为可分为原始凭证原始凭证和和记帐凭证记帐凭证两大类两大类。
第二节第二节原始凭证原始凭证一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念原始凭证原始凭证是在经济业务是在经济业务发生或完成发生或完成时时由由有关人员取得或填制有关人员取得或填制的载明经济业的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有务的具体内容、明确经济责任、具有法法律效力律效力的书面证明。
的书面证明。
即原始凭证是经济业务发生或完成即原始凭证是经济业务发生或完成时的最初记录,是组织会计核算的原始时的最初记录,是组织会计核算的原始资料和重要依据。
资料和重要依据。
二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类
(一)按来源分一)按来源分-自制原始凭证自制原始凭证-本单位内部经办业务的有关本单位内部经办业务的有关部门或个人在办理某项经济业务时自行填制部门或个人在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。
见表的原始凭证。
见表5-45-55-6外来原始凭证外来原始凭证-在经济业务发生或完成时从在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
其他单位或个人直接取得的原始凭证。
见见表表5-15-25-3表表5-15-1注:
这是增值税的专用发票,只限于增值税的一般纳税人领购使用,注:
这是增值税的专用发票,只限于增值税的一般纳税人领购使用,增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。
专用发票规增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。
专用发票规定为四联,分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。
定为四联,分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。
表表5-25-2表表5-35-3表表5-45-4表表5-55-5表表5-65-6
(二)按用途分
(二)按用途分通知凭证通知凭证要求、指示或命令企业进行某要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。
项经济业务的原始凭证。
如付款通知单、罚款通知书、如付款通知单、罚款通知书、银行进帐单等银行进帐单等。
执行凭证执行凭证证明某项经济业务已经完成的证明某项经济业务已经完成的原始凭证。
原始凭证。
如销货发票、领料单等。
如销货发票、领料单等。
计算凭证计算凭证对已进行或完成的经济业务进对已进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。
行计算而编制的原始凭证。
如制造费用分配表、工资计算如制造费用分配表、工资计算表、产品成本计算单等表、产品成本计算单等表表5-75-7(三)按填制手续分(三)按填制手续分一次凭证一次凭证对一项或者若干项同类性质的对一项或者若干项同类性质的经济业务,在其发生或完成后一次填制完毕经济业务,在其发生或完成后一次填制完毕的原始凭证。
外来原始凭证一般都是一次凭的原始凭证。
外来原始凭证一般都是一次凭证,绝大多数的自制原始凭证也都是一次凭证,绝大多数的自制原始凭证也都是一次凭证。
如现金收据、发货票等。
证。
如现金收据、发货票等。
累计凭证累计凭证在一定时期内,连续地记录在一定时期内,连续地记录若干项不断发生的同类性质的经济业务,若干项不断发生的同类性质的经济业务,并把期末累计数作为记账根据的一种自制并把期末累计数作为记账根据的一种自制原始凭证。
如限额领料单等原始凭证。
如限额领料单等见表见表5-8汇总凭证汇总凭证根据许多同类性质的原始根据许多同类性质的原始凭证,逐日或定期予以整理、汇总而编制的凭证,逐日或定期予以整理、汇总而编制的凭证。
如发出材料汇总表等。
见表凭证。
如发出材料汇总表等。
见表5-9表表5-85-8累计凭证累计凭证可以随时计算其发生的累计数,并可以随时计算其发生的累计数,并同定额、预算或计划数相比较,因此能有助同定额、预算或计划数相比较,因此能有助于控制定额、预算或计划数,便于防止超支,于控制定额、预算或计划数,便于防止超支,注意节约。
注意节约。
如在如在限额领料单限额领料单内注明某种材料在规定日期内注明某种材料在规定日期内(一个月)的领用限额,每次领料或退料内(一个月)的领用限额,每次领料或退料时在凭证上逐笔登记,并随时结出限额的余时在凭证上逐笔登记,并随时结出限额的余额,到期末结算实际领用的数量和金额。
它额,到期末结算实际领用的数量和金额。
它对材料的领用不仅起到事先控制的作用,而对材料的领用不仅起到事先控制的作用,而且可以减少凭证数量和简化凭证手续。
且可以减少凭证数量和简化凭证手续。
表表5-95-9汇总原始凭证汇总原始凭证应定期编制,最多不得超应定期编制,最多不得超过一个月。
此外,应注明汇总日期、所过一个月。
此外,应注明汇总日期、所附原始凭证的内容张数等。
附原始凭证的内容张数等。
汇总原始凭证不仅能减少记汇总原始凭证不仅能减少记账凭证的数账凭证的数量,最大限度地简化记账工作,同时还量,最大限度地简化记账工作,同时还为成本计算提供必要的原始资料。
为成本计算提供必要的原始资料。
(四)按格式分(四)按格式分通用凭证通用凭证由有关部门统一印制、在一定由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
其使用范围因印制部门不同而异。
始凭证。
其使用范围因印制部门不同而异。
可以是某一地区、某一行业、也可以是全国可以是某一地区、某一行业、也可以是全国通用。
如某省(市)印制的发货票、收据通用。
如某省(市)印制的发货票、收据等,见表等,见表5-10;由人民银行制作的银行转帐;由人民银行制作的银行转帐凭证在全国通用等。
凭证在全国通用等。
专用凭证专用凭证由单位自行印制、仅在本单位由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。
如差旅内部使用的原始凭证。
如差旅费报销单等费报销单等表表5-10天津市财政局统一收据天津市财政局统一收据年年月月日日编号:
编号:
今收到今收到_交来交来_人民币人民币(大写大写)_收款单位收款单位公章公章收款人收款人:
交款人交款人:
以上不同分类的原始凭证,有些是以上不同分类的原始凭证,有些是相互关联的,如相互关联的,如现金收据现金收据一式几联,其一式几联,其中一联作为出具收据单位的自制原始凭中一联作为出具收据单位的自制原始凭证,另一联则是接受单位的外来原始凭证,另一联则是接受单位的外来原始凭证。
同时它既是一次凭证,又是执行凭证。
同时它既是一次凭证,又是执行凭证,也是专用凭证。
证,也是专用凭证。
三、原始凭证的基本要素三、原始凭证的基本要素由于经济业务的复杂性,原始凭证所反映的具体由于经济业务的复杂性,原始凭证所反映的具体内容也是千差万别的,其格式也是多种多样的。
但在内容也是千差万别的,其格式也是多种多样的。
但在千差万别的具体内容之中,存在着一些共同的、基本千差万别的具体内容之中,存在着一些共同的、基本的要素。
原始凭证的的要素。
原始凭证的基本要素基本要素主要包括:
主要包括:
11原始凭证的名称原始凭证的名称22填制凭证的日期和凭证的号码填制凭证的日期和凭证的号码33填制凭证单位的名称或填制人姓名填制凭证单位的名称或填制人姓名44经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章55接收凭证单位的名称接收凭证单位的名称66经济业务内容、数量、计量单位、单价、金额经济业务内容、数量、计量单位、单价、金额四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求
(一)填制原始凭证的基本要求一)填制原始凭证的基本要求原始凭证是具有法律效力的证明文件,是进行会计处理原始凭证是具有法律效力的证明文件,是进行会计处理的基础,因此填制原始凭证应做到:
的基础,因此填制原始凭证应做到:
11真实可靠真实可靠要求严肃认真地记录各项经济业务的真实情况,做到数要求严肃认真地记录各项经济业务的真实情况,做到数字计算正确,内容真实可靠。
字计算正确,内容真实可靠。
这是填制原始凭证的最基本的要求。
这是填制原始凭证的最基本的要求。
22内容完整内容完整要按照规定的格式和内容逐项填明经济业务的完成情况。
要按照规定的格式和内容逐项填明经济业务的完成情况。
同时必须由经办业务的部门和人员加以签章,对凭证的同时必须由经办业务的部门和人员加以签章,对凭证的真实性和合法性负完全责任。
真实性和合法性负完全责任。
33填制及时填制及时要求及时填制原始凭证,这是正确记录经济业务执行和要求及时填制原始凭证,这是正确记录经济业务执行和完成情况的一个重要条件。
完成情况的一个重要条件。
例如领取材料的经济业务,在发生时如果不及时填制领例如领取材料的经济业务,在发生时如果不及时填制领料单或登记有关凭证,而在事后进行补登手续,往往由料单或登记有关凭证,而在事后进行补登手续,往往由于业务频繁,凭证上的数字容易记错。
于业务频繁,凭证上的数字容易记错。
44书写清楚(填写规范)书写清楚(填写规范)指原始凭证上的文字或数字必须填写清楚,易于辨认。
指原始凭证上的文字或数字必须填写清楚,易于辨认。
不得涂抹、刮擦或挖补。
若发生错误必须按规定改正,不得涂抹、刮擦或挖补。
若发生错误必须按规定改正,并在错误处加盖经办人员印章。
有关货币资金的收付凭并在错误处加盖经办人员印章。
有关货币资金的收付凭证(如支票)若有错误不允许更正,应按规定手续重证(如支票)若有错误不允许更正,应按规定手续重填,防止发生错收错付现象。
填,防止发生错收错付现象。
(二)填制原始凭证的技术要求
(二)填制原始凭证的技术要求11阿拉伯数字要书写得准确、清楚阿拉伯数字要书写得准确、清楚22大写金额数字要按规定书写大写金额数字要按规定书写33各种原始凭证不得随意涂改各种原始凭证不得随意涂改还有一些具体要求参照教材还有一些具体要求参照教材五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核原始凭证填制完毕后,应按规定程原始凭证填制完毕后,应按规定程序及时送交会计部门,由会计主管或指序及时送交会计部门,由会计主管或指定的审核人员进行审核。
定的审核人员进行审核。
为了保证原始凭证的合理性、合法为了保证原始凭证的合理性、合法性和真实性,会计人员必须对各种原始性和真实性,会计人员必须对各种原始凭证进行严格的审核,这是正确组织会凭证进行严格的审核,这是正确组织会计核算和进行会计检查的一个重要方面,计核算和进行会计检查的一个重要方面,也是实行会计监督的重要环节。
也是实行会计监督的重要环节。
审核原始凭证一般应从以下几方面进行:
审核原始凭证一般应从以下几方面进行:
(一)合法性、合理性审核
(一)合法性、合理性审核第一,检查原始凭证的经济内容是否符合财经制度第一,检查原始凭证的经济内容是否符合财经制度的规定,有无违反制度规定而乱支乱用的情况。
的规定,有无违反制度规定而乱支乱用的情况。
第二,审查是否严格执行规定的计划、预算和合第二,审查是否严格执行规定的计划、预算和合同,有无乱搞计划外开支,任意扩大费用开支标准和违同,有无乱搞计划外开支,任意扩大费用开支标准和违反经济合同的情况,有无盲目采购造成积压资金的现象。
反经济合同的情况,有无盲目采购造成积压资金的现象。
第三,审查经济业务是否符合节约原则,有无不计第三,审查经济业务是否符合节约原则,有无不计经济效果、铺张浪费、甚至贪污、舞弊、盗窃国家资财经济效果、铺张浪费、甚至贪污、舞弊、盗窃国家资财的不法行为。
的不法行为。
(二)合规性审核
(二)合规性审核第一,审核原始凭证的格式是否符合要第一,审核原始凭证的格式是否符合要求,原始凭证的内容填写是否完整,手续是求,原始凭证的内容填写是否完整,手续是否齐全,经办人员和有关负责人是否签章等。
否齐全,经办人员和有关负责人是否签章等。
第二,审第二,审核原始凭证的数字是否真实核原始凭证的数字是否真实(所反映的经济业务是否真实)。
检查小计、(所反映的经济业务是否真实)。
检查小计、合计、实物数量、单价、单价与数量的乘积合计、实物数量、单价、单价与数量的乘积等数字的计算是否正确。
检查有无刮擦、挖等数字的计算是否正确。
检查有无刮擦、挖补、涂改和伪造凭证的情况。
补、涂改和伪造凭证的情况。
在审核过程中,对于内容不全、手在审核过程中,对于内容不全、手续不完备、数字差错,以及不符合实际续不完备、数字差错,以及不符合实际情况的原始凭证,应退回有关部门或人情况的原始凭证,应退回有关部门或人员,请其补办手续或进行更正。
如果发员,请其补办手续或进行更正。
如果发现有违反国家财经政策和制度规定的开现有违反国家财经政策和制度规定的开支,会计人员应拒绝付款和报销。
如发支,会计人员应拒绝付款和报销。
如发现有伪造凭证、伪造公章、涂改单据、现有伪造凭证、伪造公章、涂改单据、虚报冒领款项等行为,应及时向领导和虚报冒领款项等行为,应及时向领导和总会计师报告,进行严肃处理。
总会计师报告,进行严肃处理。
第三节第三节记帐凭证记帐凭证一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念由于原始凭证种类繁多,格式及其大小由于原始凭证种类繁多,格式及其大小不一,大部分原始凭证不具备据以直接登记不一,大部分原始凭证不具备据以直接登记账簿的条件。
因此,会计人员有必要根据审账簿的条件。
因此,会计人员有必要根据审核后的原始凭证,按照会计核算的要求予以核后的原始凭证,按照会计核算的要求予以归类和整理,编制成记账凭证。
归类和整理,编制成记账凭证。
记帐凭证记帐凭证是是会计人员会计人员根据审核无误的原根据审核无误的原始凭证、按照经济业务的不同性质加以归类,始凭证、按照经济业务的不同性质加以归类,用来用来填写应借应贷帐户名称和金额填写应借应贷帐户名称和金额(会计分(会计分录)录)并并据以记帐据以记帐的具有专门格式的凭证。
的具有专门格式的凭证。
二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类
(一)按其反映的经济
(一)按其反映的经济业务内容分业务内容分收款凭证收款凭证用来记录现金和银行存款用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。
见表收入业务的记账凭证。
见表5-11付款凭证付款凭证用来记录现金和银行存用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。
见表款付出业务的记账凭证。
见表5-12转账凭证转账凭证用来记录不涉及现金和用来记录不涉及现金和银行存款收付的转账业务的记账凭证。
银行存款收付的转账业务的记账凭证。
见表见表5-13表表5-115-11摘摘要要贷方方总账科目科目明明细科目科目金金额过账千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分合合计收收款款凭凭证借方科目借方科目年年月月日日字第字第号号财务主管主管记账出出纳审核核制制单应贷科目:
年月日编号表表5-12付款凭证付款凭证摘要应借科目记账金额一级科目二级或明细科目合计附件张会计主管记账出纳复核制单摘摘要要借借方方总账科目科目明明细科目科目金金额过账千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分合合计付付款款凭凭证贷方科目方科目年年月月日日字第字第号号财务主管主管记账出出纳审核核制制单年月日编号表表5-13转账凭证转账凭证摘要一级科目二级或明细科目记账借方金额贷方金额合计附件张会计主管记账复核制单摘摘要要总账科目科目明明细科目科目借借方方金金额贷方方金金额过账合计转账凭凭证年年月月日日字第字第号号财务主管主管记账审核核制制单练习记账凭证按经济内容的分类练习记账凭证按经济内容的分类:
1、收到、收到A公司归还前欠货款公司归还前欠货款20000元,存入银行。
元,存入银行。
2、向、向B厂购入甲材料厂购入甲材料40000元,增值税税率元,增值税税率17%,货款以商业承兑汇票支付。
,货款以商业承兑汇票支付。
3、从银行提取现金、从银行提取现金52000元。
元。
4、销售甲产品一批,售价、销售甲产品一批,售价32000元,增值税税元,增值税税率率17%,款项存入银行。
,款项存入银行。
5、车间申领甲材料、车间申领甲材料18000元,用以生产甲元,用以生产甲产品。
产品。
6、管理人员王某出差回来,报销差旅费、管理人员王某出差回来,报销差旅费2230元,交回现金元,交回现金270元。
元。
7、售给、售给C公司乙产品一批,售价公司乙产品一批,售价34200元,元,增值税税率增值税税率17%,货款未收。
,货款未收。
8、以银行存款支付电费、以银行存款支付电费1240元,水费元,水费480元。
元。
(二)按其
(二)按其填制填制方式方式分分复式记账凭证复式记账凭证把一项经济业务完整地把一项经济业务完整地填列在一填列在一张记账凭证上,该项经济业务所张记账凭证上,该项经济业务所涉及到的所有会计科目在一张记账凭证中涉及到的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。
集中反映。
见表见表5-14单式记账凭证单式记账凭证把一项经济业务所涉及把一项经济业务所涉及到的每个会计科目分别填制记账凭证,在到的每个会计科目分别填制记账凭证,在一张记账凭证上面只反映一个会计科目。
一张记账凭证上面只反映一个会计科目。
见表见表5-155-16表5-14复式记账凭证复式记账凭证优点:
优点:
可以集中反映账户的对应关可以集中反映账户的对应关系,便于了解有关经济业务的全貌;可系,便于了解有关经济业务的全貌;可以减少记账凭证数量,简化手续;填写以减少记账凭证数量,简化手续;填写方便、附件集中,便于凭证的分析和审方便、附件集中,便于凭证的分析和审核,便于查账。
核,便于查账。
缺点:
缺点:
不便于汇总计算每一会计科不便于汇总计算每一会计科目的发生额(科目汇总);不便于分工目的发生额(科目汇总);不便于分工记账。
记账。
表表5-155-15表表5-155-15单式记账凭证单式记账凭证优点:
优点:
便于汇总计算每一会计科目便于汇总计算每一会计科目的发生额(科目汇总);内容单一,便的发生额(科目汇总);内容单一,便于记账工作的分工。
于记账工作的分工。
缺点:
缺点:
手续繁琐,凭证张数多,内手续繁琐,凭证张数多,内容分散,在一张凭证上不能完整反映经容分散,在一张凭证上不能完整反映经济业务的全貌。
济业务的全貌。
(三)按其用途分(三)按其用途分分录凭证分录凭证直接根据原始凭证编制,载明直接根据原始凭证编制,载明会计科目、记账方向和金额的记账凭证。
会计科目、记账方向和金额的记账凭证。
汇总凭证汇总凭证对分录凭证进行汇总据以登记对分录凭证进行汇总据以登记分类账的记账凭证。
又可分为分类汇总记账分类账的记账凭证。
又可分为分类汇总记账凭证和综合汇总记账凭证。
前者如凭证和综合汇总记账凭证。
前者如汇总收款汇总收款凭证凭证,后者如,后者如记账凭证汇总表(科目汇总表记账凭证汇总表(科目汇总表)联合凭证联合凭证既有原始凭证(或原始凭证既有原始凭证(或原始凭证汇总表)又有记账凭证内容的汇总表)又有记账凭证内容的凭证。
如凭证。
如发料发料凭证汇总表凭证汇总表三、记帐凭证的填制三、记帐凭证的填制
(一)记帐凭证的基本要素
(一)记帐凭证的基本要素各单位使用的记账凭证的格式是不完全相同的。
但一般都各单位使用的记账凭证的格式是不完全相同的。
但一般都应具备以下应具备以下基本要素基本要素:
11、记帐凭证的名称、记帐凭证的名称22、填制凭证的日期和凭证的编号、填制凭证的日期和凭证的编号33、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要44、会计分录(应借、应贷会计科目的名称和记帐金额)、会计分录(应借、应贷会计科目的名称和记帐金额)55、所附原始凭证的张数、所附原始凭证的张数66、有关人员签章(填制凭证人员、复核人员、记帐人员、有关人员签章(填制凭证人员、复核人员、记帐人员、会计主管、机构负责人的签名或盖章。
此外,收款和付款凭证会计主管、机构负责人的签名或盖章。
此外,收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。
)还需有出纳人员的签章。
)
(二)记帐凭证的填制方法
(二)记帐凭证的填制方法记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制,也可以根据同类经济业务的若干张原始凭制,也可以根据同类经济业务的若干张原始凭证汇总填制,或者直接根据汇总原始凭证填制。
证汇总填制,或者直接根据汇总原始凭证填制。
11、收款凭证和付款凭证、收款凭证和付款凭证收款凭证和付款凭证是根据有关现金和银收款凭证和付款凭证是根据有关现金和银行存款收付业务的原始凭证填制的,既作为登行存款收付业务的原始凭证填制的,既作为登记现金日记账和银行存款日记账以及有关明细记现金日记账和银行存款日记账以及有关明细分类账和总分类帐的依据,同时又作为出纳人分类账和总分类帐的依据,同时又作为出纳人员收付款项的依据。
员收付款项的依据。
出纳人员不能仅仅根据收款和付款的原始出纳人员不能仅仅根据收款和付款的原始凭证收付款项,而必须根据会计主管人员或其凭证收付款项,而必须根据会计主管人员或其指定人员审核盖章后的收款凭证和付款凭证收指定人员审核盖章后的收款凭证和付款凭证收付款项。
付款项。
单独填制收款凭证和付款凭证可以单独填制收款凭证和付款凭证可以对现金和银行存款收
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