复式记账法V.ppt
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复式记账法V.ppt
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第三讲复式记账法,2,教学内容,3,记账方法概述,4,单式记账法,登记现金和银行存款的收付业务;登记应收(付)款的结算业务;不登记实物的收付业务;,5,除了应收、应付款的现金收付业务,其他业务只在一个账户中登记;优点:
记账手续比较简单。
缺点:
不能完整反映各项经济业务的来龙去脉;不便于检查账户记录的正确性;不能正确核算成本和盈亏;,单式记账法,在单式记账法下,经营的损益则是由前后两期财产实存数的比较求得。
6,复式记账法,需要设置完整的账户体系。
除了现金、银行存款账户、应收(付)账款外,还要设置是无形资产以及收入、费用和各种权益类账户;,7,复试记账法,理论依据,8,记账符号是会计核算中采用的一种抽象标记,表示经济业务的方向(增减变动)。
无论是“借”还是“贷”都既可以表示增加,也可以表示减少。
具体而言:
“借”在账户左边,记录资产、费用类账户增加额,以及负债、所有者权益、收入和利润类账户减少额。
“贷”在账户右边,记录资产、费用类账户减少额,以及负债、所有者权益、收入和利润类账户增加额。
复式记账法,记账符号规定,“借”、“贷”的传统含义!
规则与符号统一:
有借必有贷、借贷必相等,9,复式记账法,基本原则,10,复式记账法,基本作用,11,
(1)资产类账户,账户性质及结构,资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额,12,
(2)权益类账户,账户性质及结构,权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额,13,(3)费用类账户,账户性质及结构,账户期末没有余额,故也没有期初余额。
14,(4)收入类账户,账户性质及结构,账户期末没有余额,故也没有期初余额。
15,(5)利润类账户,账户性质及结构,账户特点:
借贷记账法下各类账户的期末余额都在记录增加额一方。
因此,我们可以通过账户余额来判断账户性质,以致于确定记账方向。
16,会计分录是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称、记账方向和金额的一种记录,是会计语言的表达方式。
编制会计分录是会计工作的初始阶段,在实际工作中,这项工作一般是通过编制记账凭证或登记日记账来完成的。
编制会计分录就是经济业务确认过程,是记入账户(簿)的依据。
会计分录,17,借贷记账法的试算平衡,是指根据会计等式的平衡原理,按照记账规则的要求,通过汇总计算和比较,来检查账户记录的正确性、完整性。
(1)所有账户借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计
(2)全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计试算平衡也未必意味着账户记录完全正确。
比如,难以发现以下常见错误:
漏记或重记某项经济业务借贷记账方向彼此颠倒方向正确但是记错了账户,试算平衡,18,例题分析,某企业2008年12月31日一些账户的余额如下:
19,2009年1月,发生了如下几笔经济业务:
公司收到某单位投入的资本800,000元存入银行;公司用银行存款100,000元偿还前欠某企业账款;公司用银行存款200,000元购入一台全新设备;公司将资本公积金160,000元按法定程序转增资本;公司签发并承兑一张面额40,000元,为期两个月的商业票据,用以抵付应付账款;公司购进原材料30,000元,其中20,000元货款已用银行存款付讫,其余10,000元货款尚未支付;公司以银行存款60,000元,偿还银行短期借款40,000元和前欠某单位货款20,000元;请编制会计分录、记账并作试算平衡。
例题分析,
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