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财务讲座
财务讲座提纲
一、看懂会计账簿有门道吗?
(一)看利润账
(二)看收支账(三)看费用账
(四)看资金账(五)看资产账(六)看往来账
二、能从会计报表里得到什么?
(一)偿债能力分析
(二)盈利能力分析(三)营运能力分析
三、具备哪些财务管理能力是必须的?
(一)应具备在本单位组织和实施内部控制的能力。
(二)应具备利用财务信息,综合分析研究企业经营管理中存在的问题,并做出决策的能力
一、基础工作的审核
(一)账证相符
会计是根据原始票据做记账凭证的,然后根据记账凭证记明细账。
你可以根据记账凭证后面附的单据,与凭证上的金额核对。
(二)账账相符
会计上要求账账相符,就是指总账跟明细账余额的相符。
不过现在都用财务软件了,这件事就不存在了。
记完账后要进行汇总,看每本明细账的余额跟总账上相对应的那个账户余额是否相等。
最后看总账的借方余额合计是否等于贷方余额合计,相等了,账务基本没问题了。
具体地看:
1.现金账跟库存核对,银行账跟开户银行的对账单核对;
2.总账跟所有的明细账、日记账核对。
(三)账实相符
不管是手工账还是电算账,账实核对都是必不可少的,也就是账本跟实物核对。
实物包括看得见的——存货、固定资产。
(四)账表相符
就是账和会计报表的核对。
二、资产的审核
(一)货币资金账
出纳有两本账——现金日记账和银行存款日记账,她要做到三件事:
1.平时现金账跟库存里的现金要一致,不一致说明有票据没有及时处理;
2.月末银行账跟开户行的对账单核对,不相等要编制银行余额调节表;
3.结账的时候这两本账的余额要跟会计的总账余额核对相等。
其他的工作,比如收到支票或者现金,要及时存到账户,一是因为支票有十天的期限,二是早存早用,至少还可以赚取利息呢,这些能看出纳的责任心。
现金日记账要求日清月结,现金流量大的,每天应该报现金日报表。
(二)应收账款
看账上的客户信息是否准确,金额是否正确,记账是否及时。
这一点很重要,因为该收的款项不及时催款,会影响企业的资金周转。
(三)存货
主要看入账价格,由于会计的一时疏忽,可能造成计价不准,就会影响利润。
还有,看记账凭证后面的出入库手续是否完备,如果出库不办理手续,就不知道货让谁拿走了。
还有就是定期与不定期的盘点,以及盘点后的账是否都及时处理了。
(四)固定资产账
主要看是否有忘记提折旧的现象,有没有报废的固定资产还在账上挂着的情况。
至于折旧,税法都规定了最低年限。
三、负债的审核
(一)应付账款
会计的账都要及时记,尤其是往来账。
就像你前面看到的,本来对方的钱已经还了,我没有及时入账,账上体现的还是欠款,你一看就知道不对劲了。
(二)应交税金
税金包括流转税、附加税、其他小税种,看有没有漏缴的,避免被罚款。
(三)应付工资
这个问题不大,因为跟员工的切身利益有关系,不可能漏掉一个月不发工资,每个月的工资也不可能不分配,不分配就在账上挂着,会计也会发现的。
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四、所有者权益的审核
实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
如果企业注册后再没有增加资本金,实收资本是不变的。
如果年底盈利了,盈余公积一年计提一次。
如果法定盈余公积达到了注册资金的50%还在计提,那个会计就有失水准了。
五、收入的审核
如果是外界机构来查,一定看你是否隐瞒了收入,他们会查往来账,查银行对账单。
你就不同了,你巴不得会计把收入藏起来呢。
但是,如果收到的钱没入账,那就一定有问题了。
上面说的是财务会计,下面简单地说说管理会计:
在会计学体系中,有两大子系统:
一个是传统的财务会计,一个是新兴的管理会计。
在实际工作中,企业负责人往往重视财务会计,而忽视了管理会计,其实,管理会计在企业管理中还是很重要的。
从管理会计的形成和发展上看,它是经济发展的产物。
最早是西方研究出来的,改革开放后才引进我国。
管理会计与财务会计有什么区别呢?
如果把财务会计比作是士兵的话,那么管理会计就是参谋。
现在的财务会计,实际属于“报账型”的会计,它的工作重点是面向过去算“呆账”,单纯地提供历史数据和解释信息,多数是报给外边的人士看的,是“外部会计”。
管理会计则属于“经营型”的事前会计,它不仅评价过去,还能决策现在,预测未来,可以强化企业的内部管理,也叫“内部会计”。
管理会计可以和财务会计一道,里应外合地共同为企业服务。
从管理会计的职能上看,它与企业管理是息息相关的。
你看企业管理的职能——决策、计划、组织、领导、控制、创新,再看看管理会计的职能——规划、决策、控制、评价,差不多吧。
管理会计的内容有:
成本性态分析、变动成本法、本量利分析、短期经营决策分析、全面预算、成本控制等等。
尤其是本量利的分析,对生产和销售都有很实际的指导意义。
本,就是成本;量,就是销售量;利,就是利润。
这样拆开了说,你就能看出其中的奥秘了吧?
对,就是成本、销量和利润之间的关系。
如果你制定了目标利润,就能计算出需要销售多少产品才能实现这个目标;或者有了销量、有了成本,就可以计算出净利润。
通过这些关系,进行保本点——也就是盈亏平衡点的预测,这个在企业很实用的。
接着上面的内容,盈亏平衡点也叫保本点,公式是:
保本量=固定成本总额÷(产品单价-单位变动成本)
保本额=单价×保本量
其中,固定成本,是不管你是否生产,都要付出的费用,它不受业务量的影响。
比如设备的折旧,每个月需要计提1000元,就算这个月不生产,也要计提这么多,这就是固定成本。
变动成本跟固定成本正相反,是随着产量变化的。
比如材料费、人工费,产量越多,费用越多,但是单位变动成本变化不大。
通俗点说,比如我们租房子,每月900元,不管你住不住,每天都是30元,但是水电费你用一次,就耗费一次,这个费用是跟你使用的数量成正比的。
例如:
企业生产一种产品,销售单价100元,一件产品的变动成本是60元,全部固定成本是20000元,保本点是多少呢?
保本量:
20000÷(100-60)=500(件)
保本额:
100×500=50000(元)
这样看,保本量是500件,保本额是50000元。
其实计算出保本量就可以了,超过500件,企业就开始盈利了,销得越多,盈利越多。
低于500件,就是亏损。
还有一个保本价格的问题,它是随着销量的增加而降低的,对企业定价有参考作用,尤其是跟商家签合同的时候。
保本价格=单位变动成本=(固定成本÷预计销量)
例如:
产品的单位变动成本是60元,固定成本总额是20000元,那么出售500件的时候,保本价的多少,800件的时候,1000件的时候呢?
销售500件时的保本价格:
60+(20000÷500)=100(元)
这个结果跟上题计算出来的保本价格是一样的吧。
销售800件时的保本价格:
60+(20000÷800)=85(元)
你看,当销量达到800件的时候,单价85元就是保本价了,如果卖100元,那么每件就赚取15元的利润,你现在知道客商买得越多越便宜的道理的了吧。
销售1000件的留给你算吧,单价会更便宜。
这是说的保本价,还有一个保利价,什么意思呢?
就是企业要设定目标利润,看什么单价能达到我们的目的。
保利价格=单位变动成本+[(固定成本+目标利润)÷预计销量]
例如:
还以上面的题为例,老板说,这次签合同,要赚5万元,如果销售500件,应该定价多少?
如果销售700件,定价是多少呢?
保利价格:
60+[(20000+50000)÷500]=200(元)
你看,前边我们计算出来的保本价是100元,如果赚取5万元的利润,定价就要200元。
这是销售500件的情况,那么销售700件的时候,定价多少能保证赚取5万元的利润呢?
保利价格:
60+[(20000+50000)÷700]=160(元)
价格降低不少吧。
在本量利分析中,还有一个实用的——边际贡献,也叫贡献边际或叫贡献毛益,也是搞预测的。
计算公式:
边际贡献=销售收入-变动成本
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本
利润=边际贡献总额-固定成本总额
例如:
企业生产一种产品,销售单价100元,一件产品的变动成本是60元,全部固定成本是20000元,如果销售3000件,会有多少利润呢?
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=100-60=40(元)
边际贡献总额=40×3000=120000(元)
利润=边际贡献总额-固定成本总额=120000-20000=100000(元)
你看,这管理会计有用吧。
此外,管理会计决策的职能也不可小视。
在工作中,我们常有这种情况:
车间要进行技术改造,需要更新设备,老板凭感觉就派采购员到生产厂家去订货,讨价还价之后交钱把设备运回企业。
这时如果找个管理会计,用内含报酬率法算一下,就能判断出是买设备划算还是租设备划算了,这样就减少了决策的盲目性和冲动性。
买设备划算还是租设备划算,用年金现值计算比较好;看这项投资是否可行,用内含报酬率分析最好。
类似的决策方法有五种,最好是配合着使用。
企业拟购置一台自动化设备,需款120000元。
该设备可用6年,使用期满有残值6000元。
使用该项自动化设备可使企业每年增加净利13000元,同时按直线法计提折旧。
若该企业的资金成本为14%。
要求:
采用回收期法、净现值法、现值指数法和内含报酬率法评价购置方案是否可行。
(1)回收期法
投资回收期=原投资额/平均每年现金净流量=120000/33000=3.64(年)
结论:
该企业投资方案的预期回收期3.64年大于允许的最大回收期3(6/2)年,所以该方案不可行。
(2)净现值法
未来报酬的总现值=现金净流量折现现值+残值折现现值
=[13000+(120000-6000)/6000]×3.889+6000×0.458=127184(元)
净现值=未来报酬的总现值-原投资额的现值
=127184-120000=7184(元)
结论:
该投资方案的净现值是正数,说明投资报酬率大于资金成本,则方案可行。
(3)现值指数法
现值指数=未来报酬的总现值/原投资额的现值
=127184/120000=1.0599
结论:
该投资方案的现值指数大于1,则方案可行。
(4)内含报酬率
年金现值系数=原投资额的现值/各年现金净流量
=120000/33000=3.636
设:
内含报酬率为X%,采用插值法得:
16%X%18%
3.6853.6363.498
所以:
(X%-16%)/(18%-16%)=(3.636-3.685)/(3.498-3.685)
X%=16.52%
结论:
该投资方案的内含报酬率16.52%大于资金成本(14%),则方案可行。
再来一题:
企业需要一套设备,购买价10000元,可使用12年。
如果租用,则每年年初需付租金1500元(不包括修理费)。
假定货币的时间价值为5%。
计算12年期的即付年金现值,比较购买和租用两个方案谁最优。
解:
12年租金的现值:
1500×(8.306+1)=13959(元)
结论:
12年租金的现值13959元高于买价10000元,还是买车划算。
总之,投资之前,除了要做市场调查外,还要做前景预测,至少要做一下产品成本分析,计算一下利润和资金的回报率,然后再决定是否投资,这样可以降低投资风险,提高胜算率,可惜的是企业没有几家能做到这一点。
企业管理的重点在经营,经营的重点在决策,正确的决策能保证企业以最小的耗费获得最大的收益。
企业经营和居家过日子一样,也要精打细算。
管理会计的决策范围还不止这些,比如生产哪些品种利润最大?
零部件是自制还是外购?
产品如何定价?
设备何时更新?
面对这些困惑,管理会计自有一套决策方法,比如差量分析法、贡献毛益法、净现值法等等,就能轻松做出判断,给你一个正确的答案。
因此把管理会计叫做“决策会计”也不为过。
你知道做为一名销售经理需要懂得哪些财务知识?
——销售部门跟财务的联系比较密切,一个是销售价格的问题,一个是往来账款的问题。
1.在对外签订货合同的时候,要考虑增值税的问题。
增值税是价外税,订合同时要明确定的价款是含税价还是不含税价,折扣的时候也有同样的问题。
2.你的销售额,就是企业的收入额,会计上叫“主营业务收入”。
当时能收回来货款的,老板高兴;暂时收不回来,叫挂账,就是挂往来账,会计上叫“应收账款”。
有的企业催款是销售部门的事情,有的企业是财务的事情。
销售部门为了多收款,它不管是否赊账,卖出去再说,反正有业绩了;而财务上把应收账款看得很紧,负责人的会计更是三番五次的催款,当账面上资金紧张的时候,他更需要及时回款。
还有,在会计上好存在坏账问题,坏账就是损失嘛。
还有一个就是差旅费,在会计上也叫挂账,你借款的时候,也要挂账:
借“其他应收款”,回来报账后,贷“其他应收款”。
因为不是货款,所以叫“其他应收款”。
3.建议:
跟财务部门多联系、勤沟通,别跟财务部门较劲儿。
老板最关心的九大财务问题
一、现金短缺问题
1.资金分散,效率低下
企业资金需要集中管理,而无论是大公司还是小公司,都存在资金分散占用的现象.
2.资金监控不力,资产流失。
由于缺乏必要的财务约束机制,特别是缺乏有效的资金监控手段,容易产生资金账外循环和资金管理失控等现象。
主要存在“散、乱、差”的现象举例:
应对办法:
强调一:
实行现金集中管理。
资金是企业的血液,鉴于其重要性,公司总部必须对现金进行集中控制。
前提“一支笔”签字制度,杜绝政出多门、资金流失、账外循环等不良现象。
同时,要强化监督约束机制,防止乱借、乱投、乱用资金问题的发生。
资金的调度,统一由相关一把手审批,严把支出关,确保重点支出的需要。
在具体操作时做到:
对大笔资金的来源与支付,要重点关注;
对付款合同的行为要重点检查;
对主要支出要按规定程序核算,建立必要的合同、收发领用手续,杜绝资金失控和浪费现象的发生。
强调二:
加强现金管理的计划性:
企业要对自身的现金需求作出预测,并将这些需求按期长短作出分类,以便计划相应的筹资方式。
举例:
我原来在企业里,公司几乎每月有资金碰头会,有年度的,有季度的,有月度的。
强调三:
会计要读懂老板的需求。
如:
非常多的企业老板从来不看会计的报表,或者说随便看看,当着会计的面也不知道从哪问起,因为不懂财务。
倒是出纳做的资金日报表,老板每天会认认真真看个清楚,知道每天收到了多少钱,用了多少钱,账上还有多少钱。
那才是实实在在的财务信息,而会计提供的利润多少,老板却没有看到这个利润在哪里。
总之,加强资金的管理对企业来说至关重要,其重要性犹如血液之于生命。
企业亏损不可怕,如果企业没有足够的资金支持,那么,再好的企业也不能支撑多久。
2、存货管理与滞压问题
1、存货滞压带来的问题:
美邦服饰(上市公司)作为中国领先的休闲服品牌,去年年中报上业绩大幅增长,但细看这份中报发现,业绩大幅增长难掩其产品滞销的实情。
查阅中报发现,去年同期存货金额为9.03亿,而今年显示28.89亿,同比大幅增长222%。
更讽刺的是报告期内的净资产仅为32亿,存货占了同期净资产的90%,可以肯定的是,美邦服饰现在最值钱的就是放在仓库里还没卖出去的存货了。
存货滞压,积压的是资金,连带一系列问题:
表现一:
采购或生产存货,付出的料,工,费都是真金白银,却不能变现,公司资金营运紧张,发不出工资,还不了欠款,更不谈发展壮大规模。
表现二:
存货受潮流及时尚的影响,受价格波动的影响,非常容易跌价贬值。
表现三:
占用了仓库,浪费了人力物力财力,如果仓储的管理水平不高,还容易导致毁损,被盗等
2、存货管理的措施
①产销模式上的最佳方式:
采取“以销定产”的生产模式,产品按订单生产。
②核算的最佳方式:
通过ERP系统对存货进行管理,首先,根据订单及销售、生产和原材料库存情况,确定采购需求;
其次,根据订单下达生产任务单。
③不能采用订单式生产的,加强产品的预测。
切不能盲目投产。
仓库严谨规范运作:
进出库的流程严谨,存货在库期间妥善完好的保管与护理。
对于做实业的企业,存货是赖以赚钱的命脉,管理好存货,利用好存货,一个企业就盘活了;
存货管理不当,利用不好,一个企业离寿终正寝的日子就不远了!
3、应收账款收不回来问题
A、应收收不回来,有以下弊端:
其一:
降低了资金使用效率,直接导致效益下降。
其二:
夸大了经营成果。
其三:
加速了现金流出。
其四:
影响营业周期。
其五:
增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失。
B、如何提高加强应收的回笼?
其一、有专人负责应收账款的入账,保证入账的准确性。
凡是企业的应收账款,含开票的,不开票的,应该开票却由于各种原因本期未开票的,均应及时入账;
其二、及时跟踪回款:
依据合同,看好账期,企业里常有的账期有;30天/45天/60天/90天。
那凡是符回款条件的,及时注意回款情况,与出纳随时通气,做到每周更新应回而未回的崔收明细,在大型企业,甚至每天更新。
其三、是财务部崔收无效的,及时书面报告相关业务人员或企业高层,由其出面崔收。
无效,则采用更进一步的必要手段进行崔收。
4、应付账款问题
A、存在的问题及成因:
①应付账款挂账不及时,造成资产“账账不符”。
②先有”预付账款”却没有冲销预付,
③支付存在安全隐患
B、改进方法建议
①严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度:
明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
②优化付款安全的内控措施;
在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表,包括名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容,如发生变更,需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。
③款项要通过网上银行支付或转账支票支付,不允许开具现金支票,确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。
5、产品定价竞争性问题
定价策略需要营销人和决策者在决策前做大量的调研工作,在决策时具备相当大的勇气。
参与的人员主要由老板,销售经理,财务经理。
定价的策略主要以下三种:
1、新产品上市定价策略:
目的在渗透市场,快速而有效地占据市场空间。
此种订价策略以高市场占有率为最主要目标,营销利润反而退为次要目标。
2、价格管理策略:
价格一经确定后,仍要设定“收放自如”的弹性管理策略。
3、价格竞争策略:
注意一:
价格竞争的考虑因素:
注意二:
竞争者先采用价格竞争时:
研究背景资料----评估竞争者-----
注意三:
企业本身先采行“价格竞争”时
降低价格”必须确保下列因素配合:
销售数量的提升
作好应对竞争者的跟进措施。
6、财务人员的管理问题
在市场经济时代,人如同商品,你想拿多少,不是你说了算,也不是老板说了算,而是你值多少!
对财务人员的管理,企业主要原则:
明确财务人员的职责,细化会计核算、强化财务管理,视贡献大小拿薪酬!
表现一:
集权管理原则:
表现二:
专业、高效原则:
表现三:
内部牵制管理原则:
表现四:
不相容职务分离原则:
表现五:
约束与激励原则:
表现六:
价值原则:
7、税务查账问题;
每一个老板没有不关心税务的、关心企业经营中税负的高低,有没有多交税,有没有税收优惠政策,如何应对税务稽查风险,如何让自己的企业在国家税收政策允许的范围内少交税。
如果税务上的问题天天让老板烦心,老板也没啥心思去经营和管理
少交税、不违法是大部分老板都关心的事,充分利用税务政策节税是财务人员的当务之急,不替老板节税,财务人员在企业恐怕也是混不下去的。
财务人员可以在税务中异军突起,成为老板的身边红人!
很多的财务总监与众不同的地方就是替老板搞定税务!
8、盈亏平衡点的问题:
盈亏平衡点又称零利润点、保本点、盈亏临界点、损益分歧点、收益转折点。
通常是指全部销售收入等于全部成本时的产量。
以盈亏平衡点的界限,当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利,反之,企业就亏损。
盈亏平衡点可以用销售量来表示,即盈亏平衡点的销售量;
也可以用销售额来表示,即盈亏平衡点的销售额。
举例计算:
收入-成本=利润
收入-(固定成本+变动成本)=利润
计算盈亏平衡点就是利润为零的时候
所以:
收入-(固定成本+变动成本)=0
即是:
收入-固定成本=变动成本
这是理想化了的,现实中,
固定成本如机器的折旧,场地的租金,管理人员的工资.
变动成本如:
产品的材料成本,计件工资,税金.
现实中还有半变动成本如:
水电费,维修费.
测算平衡点,一般也只是测算,不可能非常精准,
但有助于下达计划,预测财务数据.
9、固定资产的管理问题
是企业管理中的一个重要组成部分,具有价值高,使用周期长、使用地点分散、管理难度大等特点。
以下所列的问题是常见的:
1.帐物不相符合:
资产实物与账务不一致,账上有的资产,实物却找不到.
2..不清楚每个资产所在的位置,也无法得知某个位置上究竟有多少资产。
3.当前状态无法跟踪,如资产调拨、借用、维修等,没有系统支持相关的工作流程。
4.报废无法及时处理,财务上无法及时销账,无法形成报废清单,实物拆下来后,无法与资产上的实物卡片进行核对。
5.缺乏中间跟踪管理,如安装、移动、调拨、报废、维修等
6.保修无法进行管理。
财务人员的职责就是要管好企业的资产,那固定资产是首当其中的,体现在实际工作中,我认为主要注意以下三个环节:
注意一:
先有预算,再给予采购,
注意二:
采购过程必需规范严谨,严防暗箱操作。
注意三:
对固定资产,进行有计划的维修和保养,力争利用率最大化。
完
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