中级会计实务试题11056.docx
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中级会计实务试题11056.docx
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中级会计实务试题11056
2018年中级会计实务试题
多选题
1、助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核,请判断下列说法中正确的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
简答题
2、甲股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
2011年发生有关交易或事项如下:
(1)2011年3月1日,甲公司因无力偿还A公司1000万元货款,与A公司签订债务重组协议:
甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务;同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务。
假设不考虑相关税费。
用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资,甲公司持有乙公司30%有表决权股份,在乙公司董事会中派有一名董事。
债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元,没有计提减值准备,公允价值为400万元。
与该长期股权投资相关的资本公积(其他资本公积)为50万元。
用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量,债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元,账面余额为340万元,其中“成本”明细科目余额为220万元,“公允价值变动”明细科目余额为120万元。
(2)2011年11月20日,甲公司签订了一份出口销售合同,合同规定,甲公司应于2012年2月5日发出货物,销售价格为300万美元。
2011年12月31日,当日市场汇率为1美元=6.66元人民币。
甲公司签订合同后,由于该商品供不应求,价格大幅度上扬,预计进货价为2100万元。
至2011年年末,甲公司尚未购进该商品。
(3)甲公司小家电业务部由于连年亏损,管理层于2011年12月制定了一项业务重组计划。
重组计划内容是:
从2012年1月1日起关闭小家电业务部,20名业务骨干留用,预计发生转岗培训费60万元;其余员工辞退,需要补偿被辞退员工损失3000万元;处置闲置固定资产预计发生损失400万元。
该业务重组计划已于2011年12月20日经甲公司董事会批准,并于12月31日对外公告。
(4)2011年12月14日,消费者在使用甲公司产品中发生事故,造成严重财产损失,要求甲公司赔偿损失658万元。
至12月31日,该诉讼尚未判决。
甲公司法律顾问研究后认为,该诉讼很可能败诉,赔偿金额预计可能在:
300万元至360万元之间,而且该区间内每个金额的可能性相同。
要求:
(1)计算甲公司债务重组对利润总额的影响,并对债务重组做出账务处理。
(2)计算甲公司出口销售业务对利润总额的影响,并进行相应的账务处理。
(3)计算甲公司业务重组计划对利润总额的影响,并进行相应的账务处理。
(4)计算甲公司未决诉讼对利润总额的影响,并进行相应的账务处理。
多选题
3、下列事项中,影响企业当期损益的有()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
多选题
4、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中错误的有()。
A.在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价
单选题
5、甲公司2011年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税税率为25%。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。
2012年年末固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为6600万元;2012年计提因销售商品提供售后服务的预计负债100万元,年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0;本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了100万元。
则甲公司2012年年末“递延所得税资产”科目借方余额为()万元。
A.175
B.150
C.200
D.103
多选题
6、在完整的工业投资项目中,经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。
A.回收固定资产余值
B.原始投资
C.经营期末营业净现金流量
D.回收流动资金
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、甲公司2005年末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供A产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
该公司2004年末已为该原材料计提存货跌价准备为5万元。
甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备为()万元。
A.10
B.6
C.15
D.0
多选题
9、期后事项可以按照时段划分为三个时段,分别是()。
A.资产负债表日后至审计报告日
B.审计报告日后至财务报表报出日
C.财务报表报出日后
D.资产负债表日至财务报表报出日
单选题
10、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日,所得税汇算清缴日为2008年3月15日。
该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中,不需要对2007年度会计报表进行调整的是()。
A.2008年1月15日,法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2008年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2008年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
13、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。
A.投资性房地产的种类、金额和计量模式
B.采用成本模式的,投资性房地产的折旧或摊销,以及减值准备的计提情况
C.房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响
D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响
单选题
14、资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表不包括()。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表正表
D.现金流量表的补充资料
单选题
15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
16、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建,发生改建支出65万元,取得变价收入15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。
A.100
B.145
C.110
D.150
单选题
17、某企业购入某存货A,其购买数量为2000件,每件售价10元,期间还发生装卸费300元,运输费200元,那么,A存货的单位成本应为______元。
A.10.25
B.10
C.10.15
D.10.10
单选题
18、下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是()。
A.发出存货计价所使用的月末一次加权平均法
B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价
C.固定资产计提折旧
D.发出存货计价所使用的移动加权平均法
多选题
19、在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除()。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.其他应当作为长期待摊费用的支出
单选题
20、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日,正式对外公布的日期是2007年4月30日。
则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。
A.2007年1月1日至2007年4月30日
B.2007年1月1日至2001年4月15日
C.2007年1月1日至2007年4月20日
D.2007年1月1日对2001年4月21日
单选题
21、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
22、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是()。
A.调整报告年度年初未分配利润
B.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C.计入前期损益调整项目
D.冲减发生退货当期的主营业务收入
多选题
23、A注册会计师是Y公司2010年度财务报表审计的项目负责人,在审计过程中,需对助理人员提出的有关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核,请代为作出正确的专业判断。
下列业务发生时,不通过“资本公积”科目核算的有()。
A.接受现金捐赠
B.无法偿还的应付账款
C.采用权益法核算下,被投资企业实现净利润
D.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值小于账面价值
单选题
24、下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中,不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是()。
A.董事会通过报告年度现金股利利润分配预案
B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C.资产负债表日未决诉讼结案,实际判决金额与已确认预计负债不同
D.新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误
多选题
25、注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是(),
A.资产负债表日后发生的重大诉讼
B.资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利
C.资产负债表日后发生的销售退回
D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊
多选题
26、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.按期履行报告年度签订的商品购销合同
B.支付审计咨询费用
C.出售重要的子公司
D.火灾造成重大损失
E.发生重大诉讼案件
简答题
27、根据下列经济业务编制有关的会计分录:
(1)2007年5月,甲企业将出租在外的厂房收回,6月1日开始用于本企业生产商品。
该项房地产在转换前采用成本模式计量,截至2007年5月31日,账面价值为5000万元,其中,原价6500万元,累计已提折旧1500万元。
(2)A企业拥有1栋办公楼,原用于本企业总部办公。
2007年8月10日,A企业与B企业签订了租赁协议,将这栋办公楼整体出租给B企业使用,租赁期开始日为2007年9月15日。
2007年9月15日,这栋办公楼的账面余额5000万元,已计提折旧100万元,假设转换后采用成本模式计量。
(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业,2007年5月10日,丙企业与乙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2007年6月15日。
2007年6月15日,该写字楼的账面余额5500万元,未计提存货跌价准备,转换后采用成本模式计量。
(4)2007年10月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年11月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为6500万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为6440万元,其中,成本为6300万元,公允价值变动为增值140万元。
(5)2006年8月,甲企业打算搬迁至新建办公楼,由于原办公楼处于商业繁华地段,甲企业准备将其出租,以赚取租金收入。
2006年11月,甲企业完成了搬迁工作,原办公楼停止自用。
2006年12月,甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其原办公楼租赁给乙企业使用,租赁期开始日为2007年1月1日,租赁期限为3年。
该办公楼处于商业区,房地产交易活跃,该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。
假设2007年1月1日,该办公楼的公允价值为4500万元,其原价为8000万元,已提折旧4000万元。
(6)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用成本模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为9000万元,乙公司已用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为8000万元,已计提折旧500万元。
(7)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用公允价值模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为7000万元,乙公司已用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为5000万元,公允价值变动为借方余额800万元。
多选题
28、以下该项房产销售时涉及的营业税描述正确的有()。
A.出售该房产应缴纳的营业税额为4万元
B.出售该房产应缴纳的营业税额为5万元
C.出售该房产应缴纳的营业税应记入“固定资产清理”账户的借方
D.出售该房产应缴纳的营业税应记入“其他业务支出”账户的借方
单选题
29、关于房地产投资项目可行性研究理解错误的是()。
A.在项目投资决策前,对与之有关的社会经济等情况进行粗略的了解
B.在项目投资决策前,对拟定的各种可能的建设方案或技术方案进行认真的经济评价和比较论证
C.在项目投资决策前,对投资项目的经济社会环境效益进行科学的预测和评价
D.该研究是针对房地产直接投资进行的
多选题
30、工程造价资料的主要用途有()。
A.作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考
B.作为编制投资估算和初步设计概算的依据
C.作为审查施工图预算的依据
D.作为进行工程结算的依据
E.作为进行投资贷款和资金筹措的依据
-----------------------------------------
1-答案:
A,B
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
2-答案:
(1)债务重组增加的利润总额=债务重组利得+长期股权投资转让收益+投资性房地产转入收益=(应付账款1000-银行存款200-长期股权投资公允价值400-投资性房地产公允价值360)+(长期股权投资公允价值400-账面价值380+其他资本公积转入投资收益50)+(投资性房地产公允价值360-账面价值340)=40+70+20=130(万元)。
甲公司债务重组账务处理如下:
暂无解析
3-答案:
A,B,D
【解析】:
选项AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
选项D,采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值,应该计提减值准备,影响当期损益。
选项C当可收回金额高于账面价值时,不进行账务处理。
4-答案:
C,D
[解析]在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
5-答案:
C
2012年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6600-6000)+100+100]×25%=200(万元),可供出售金融资产形成的暂时性差异确认的递延所得税资产对应资本公积
6-答案:
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设初期。
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
A
[解析]专门为销售合同而持有的存货,应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。
所以该原材料的可变现净值=20×10-95-20×1=85(万元)。
该原材料存货跌价准备应有余额=100-85=15(万元),甲公司2005年对该原材料应计提的存货跌价准备=15-5=10(万元)。
9-答案:
A,B,C
暂无解析
10-答案:
C
[解析]选项C,属于本年度发生的事项,与资产负债表日后事项无关,不应该作为调整事项处理。
11-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
12-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
13-答案:
A,B,C,D
[解析]企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外,采用公允价值模式的,还应当披露公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响。
14-答案:
C
[解析]资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容,但不包括现金流量表正表。
15-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
16-答案:
A
[解析]固定资产发生可资本化的后续支出后,企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入在建工程。
固定资产发生的可资本化的后续支出,通过“在建工程”科目核算。
在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时,从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100(万元)。
17-答案:
A
[考点]存货的初始计量[解析]为了取得存货而发生的装卸费以及运输费均应计入存货采购成本,因此A的单位成本应为:
(2000*10+300+200)/2000=10.25(元)。
故选A。
18-答案:
B
[解析]可供出售金融资产期末采用公允价值计价,不符合历史成本计量属性。
19-答案:
A,B,C,D
暂无解析
20-答案:
D
[解析]对于年度报告而言,资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。
21-答案:
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
22-答案:
B
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,应作为资产负债表日后事项处理,即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
23-答案:
A,B,C,D
[解析]选项A,接受捐赠记入“营业外收入”科目;选项B,应直接转入“营业外收入”科目;选项C,投资企业按享有的份额确认为投资收益;选项D,直接计入当期损益。
24-答案:
A
[解析]选项A属于非调整事项。
25-答案:
C,D
[解析]AB是属于非调整事项。
26-答案:
C,D,E
[解析]选项AB属于企业日常经营活动事项,选项CDE都是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响(既包括有利影响也包括不利事项),所以属于资产负债表日后事项。
27-答案:
(1)借:
固定资产65000000
暂无解析
28-答案:
A,C
[解析]出售不动产和无形资产交的是营业税。
29-答案:
A
[解析]房地产投资项目可行性研究是在项目投资决策前,对与之有关的社会经济等情况进行深入细致的研究,对拟定的各种可能的建设方案或技术方案进行认真的经济评价和比较论证,对投资项目的经济社会环境效益进行科学的预测和评价。
房地产投资项目可行性研究是针对房地产直接投资进行的。
30-答案:
A,B,C
暂无解析
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