审计考前模拟测试题二刘圣妮老师模考班下载版.docx
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审计考前模拟测试题二刘圣妮老师模考班下载版
审计(2014)考前模拟试题
(二)(刘圣妮)
一、单项选择题(本题型共25小题,每小题1分,共25分。
每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项)
1.针对财务报表审计和财务报表审阅业务,以下理解中,不恰当的是( )。
A.与财务报表审阅业务相比,财务报表审计业务需要注册会计师将检查风险降至较低
B.与财务报表审阅业务相比,财务报表审计业务需要注册会计师获取更多的审计证据
C.在财务报表审阅业务中,注册会计师的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础,并对审阅后的信息提供低于高水平的保证,这种保证程度不能增强预期使用者对财务报表的信任
D.在财务报表审计业务中,注册会计师的目标是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供低于100%但是属于高水平的保证,增强预期使用者对财务报表的信任
2.下列关于职业怀疑的理解中,错误的是( )。
A.注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释,也不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况
B.在怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时,注册会计师需要作出进一步调查,并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序
C.即使注册会计师在以往审计过程中评价管理层和治理层是正直、诚实的,在本次审计中也不能降低保持职业怀疑的要求,不能在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据
D.注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡,特殊情形下,可以省略某些审计程序
3.为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当确认的事项不包括( )。
A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B.就财务报表反应的财务状况、经营成果和现金流量的公允性与管理层达成一致意见
C.管理层认可并理解其对财务报表的责任
D.就管理层认可并理解其对财务报表的责任与管理层达成一致意见
4.在审计计划阶段,注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性,以下原因的中,恰当的是( )。
A.在确定重要性水平时,具体项目计量具有固有不确定性
B.错报发生的环境会变化
C.将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
D.恰当考虑错报对审计报告中审计意见的影响
5.关于错报,以下不恰当的是( )。
A.注册会计师发现的被审计单位收集和处理数据的错误,包括对事实的忽略或误解,或故意舞弊行为,均属于事实错报
B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异,或者管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异,均属于判断错报
C.推断错报是指通过测试样本的错报所推断出的总体存在的错报
D.推断错报是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
6.在审计结束或临近结束时,使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是( )。
A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据
B.再次测试认为有效的内部控制,评估控制风险
C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系
D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性
7.以下情形中,注册会计师不应当考虑选取全部项目进行测试的是( )。
A.某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额均较大
B.某类交易交易量较大且单个金额均不具有显著特征时
C.由于信息系统自动执行的计算具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则
D.注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试
8.下列事项中,属于误受风险的是( )。
A.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
B.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
C.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
D.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
9.注册会计师在控制测试确定样本规模时没有必要考虑的因素是( )。
A.可接受的信赖过度风险
B.预计总体偏差率
C.总体变异性
D.可容忍偏差率
10.关于自动化控制与手工控制,以下说法中,不恰当的是( )。
A.自动化控制能够有效处理大量交易及数据
B.自动化控制比较不容易被绕过
C.自动化信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离
D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
11.关于计算机辅助审计技术的使用领域,以下最适合的环节是( )。
A.细节测试
B.与分析程序相关的实质性程序
C.检查文件授权审批
D.重新计算
12.注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价,注册会计师应当确定的内容不包括( )。
A.被审计单位是否建立了有效的控制,以防止或发现并纠正这些错报
B.被审计单位是否遗漏了必要的控制
C.控制是否一贯有效运行
D.是否识别了可以最有效测试的控制
13.下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是( )。
A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
14.下列情形中,最有可能导致注册会计师解除业务约定是( )。
A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
D.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
15.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时,注册会计师的下列做法不正确的是( )。
A.评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行
B.如果拟信赖相关控制,每年测试控制的有效性
C.如果拟信赖相关控制,且相关控制自上次测试后未发生变化,每三年测试一次控制的有效性
D.如果相关控制不能恰当应对特别风险,应当就该事项与被审计单位治理层沟通
16.在确定的拟实施实质性程序的时间安排和范围时,以下观点中,不恰当的是( )。
A.在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下,需要在期末实施实质性程序
B.如果评估的控制环境薄弱,则需要在期末实施实质性程序,而且实施实质性程序的范围要广
C.如果评估的控制环境薄弱,则需要在期末实施实质性程序,而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主
D.如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时对了解内部控制时的效果,则应当扩大实质性程序范围
17.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性,以下情形中,恰当的是( )。
A.从销售发票存根中选取样本,追查至发出存货对应的出库单和装运凭证,以确定营业收入的完整性认定是否存在错报
B.从主营业务收入明细账中选取样本,追查至销售发票存根,以确定营业收入的发生认定是否存在错报
C.从固定资产明细账中选取样本,追查至其对应的实物,以确定期末固定资产的存在认定是否存在错报
D.对已盘点的期末产成品存货进行实地检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价认定和分摊是否存在错报
18.注册会计师对以下收入交易或认定存在舞弊风险的判断中,不恰当的是( )。
A.如果管理层难以实现预期的利润目标,则可能有高估收入,营业收入发生认定存在较大舞弊风险
B.如果被审计单位难以达到本年度的销售目标,则可能推迟确认营业收入,营业收入完整性认定存在较大的舞弊风险
C.如果管理层难以实现预期的利润目标,则可能有高估收入,营业收入完整性认定通常不存在舞弊风险
D.如果管理层隐瞒收入,则营业收入完整性认定存在较大的舞弊风险
19.以下事项不属于注册会计师应当特别关注的关于收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象是( )。
A.主要客户自身规模与其交易规模相匹配,记录的交易金额与季节吻合
B.被审计单位有非正常的资金流转及往来,特别是有非正常现金收付的情况
C.在接近期末时发生了大量或大额的交易
D.在被审计单位业务未发生重大变化的情况下,询证函回函相符比例明显异于以前年度
20.以下关于销售业务中的职责分离控制的说法,不恰当的是( )。
A.主营业务收入账由记录应收账款之外的职员登记,并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账
B.负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金
C.应收票据的取得、贴现和保管指定专人负责
D.负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行
21.在对存货实施监盘程序时,以下做法中,注册会计师不应该选择的是( )。
A.对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容
B.对于委托代存的存货,实施向存货保管人函证等审计程序
C.对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序
D.被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师应当及时进入存货存放地点,对已盘点存货实施检查和实施抽盘程序
22.注册会计师在对甲公司2013年度存货实施监盘程序时,发现甲公司实行实地盘存制,在复核2004年1月8日对甲公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中做法恰当的是( )。
A.监盘前将抽盘范围告知甲公司,以便其做好相关准备
B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后,进行账账、账实核对
C.抽盘后将抽盘记录交予甲公司,要求甲公司据以修正盘点表
D.未能监盘期初存货,根据期末监盘结果倒推存货期初余额,并予以确认
23.接受委托后,后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时,下列说法中,正确的是( )。
A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿
B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿
C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿
D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时,应终止业务
24.基于集团财务报表审计,以下关于组成部分重要性的陈述中,错误的是( )。
A.集团项目组确定重要组成部分的重要性
B.如果汇总各组成部分所确定的重要性,可能高于集团财务报表整体重要性水平
C.集团项目组可以按比例分配的方式将集团财务报表整体重要性分配到各重要组成部分
D.集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性水平可能高于计划的重要性水平
25.以下事项中,不属于对财务报表内容书面声明的是( )。
A.舞弊可能导致的财务报表重大错报风险的评估结果
B.披露现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息
C.关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易
D.所有交易均已记录并反映在财务报表中
二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分)
1.关于保持职业怀疑对注册会计师发现舞弊、防止审计失败的说法中,恰当的有( )。
A.舞弊可能是精心策划、蓄意实施予以隐瞒的,只有保持充分的职业怀疑,注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉,进而有效地评估舞弊导致的重大错报风险
B.有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性,不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响
C.使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕
D.使注册会计师在怀疑文件可能是伪造的或文件中的某些条款发生变动时,作出进一步调查
2.以下原因中,属于需要修改财务报表整体的重要性水平的有( )。
A.审计项目组获取了新信息
B.审计过程中情况发生重大变化
C.注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异
D.注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
3.对于以下特别风险项目,适合采用选取全部项目进行测试的有( )。
A.管理层高度参与的交易事项
B.关联方有关的交易或余额
C.以前发生过错误的项目
D.明显不规范的项目
4.在注册会计师了解控制活动时,下列说法中,不恰当的有( )。
A.了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动
B.了解被审计单位所有的控制活动
C.了解与审计相关的控制活动
D.如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
5.注册会计师通过实施分析程序,可以在收入确认领域识别收入确认舞弊风险的有( )。
A.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较
B.分析月度或季度销售量变动趋势
C.将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较
D.将应收账款周转率、存货周转率与同行业其他企业数据进行比较
6.注册会计师在确定函证对象后,如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证,以下做法中恰当的有( )。
A.如果被审计单位的要求合理,则应当实施替代审计程序
B.如果被审计单位的要求合理,但无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
C.如果被审计单位的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制
D.如果被审计单位的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
7.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有( )。
A.值得关注的内部控制缺陷
B.审计收费的标准和影响因素
C.计划的审计范围和时间安排
D.审计中发现的重大问题
8.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。
以下事项中,属于需要沟通的内容有( )。
A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
9.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据,集团项目组应当选择某些不重要的组成部分,并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作( )。
A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计
B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
D.实施特定程序
10.注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有( )。
A.异常诉讼的未来结果存在不确定性
B.监管行动的未来结果存在不确定性
C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
三、简答题(本题共6小题,每小题6分,共36分。
答案中的金额有小数点的保留两位小数,小数点两位后四舍五入)
(一)(本小题6分。
)
甲公司拟申请首次公开发行股票并上市,ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核人。
相关事项如下:
(1)A注册会计师向除了外聘专家以外的所有审计项目组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化,强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序,并遵守事务所质量控制制度。
(2)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部IT专家李先生,对甲公司的财务信息系统进行测试。
IT专家李先生曾经亲自参与该财务信息系统设计。
(3)B注册会计师由于事务繁忙,已经向A注册会计师提出要求,在审计报告日后对甲公司的2011年和2012年的比较财务报表进行复核,在审计报告日前能够保证对2013年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。
(4)会计师事务所主要通过从其他会计师事务所招聘有经验的审计人员来提高本所人员素质和胜任能力。
(5)会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询,并完整记录咨询情况,包括记录寻求咨询的事项,以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。
审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录,应当经B注册会计师认可,至少经A注册会计师认可。
(6)会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案,生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件,包括人工签名、交叉索引和有关注释。
扫描了复制件,扫描后的复制件能够检索和打印,会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。
以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,则无需转换成纸质形式的审计工作底槁。
要求:
针对上述第
(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
(二)(本小题6分。
)
甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:
(1)A注册会计师担任甲银行2013年度财务报表审计项目合伙人,其儿子于2013年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷,贷款利率比一般贷款人下调0.1%。
(2)B注册会计师曾担任甲银行2009年至2011年度财务报表审计的审计合伙人。
K注册会计师负责审计甲银行2012年度财务报表,B注册会计师不再参与甲银行2012年度财务报表审计业务。
甲银行于2013年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。
B注册会计师于2013年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行财务总监。
(3)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。
丙集团于2013年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。
(4)XYZ咨询公司合伙人的妻子持有甲银行股票期权,价值10000元,该合伙人自2012年起为甲银行的某分行提供企业所得税申报服务,但在服务过程中不承担管理层职责。
(5)ABC会计师事务所于2013年5月1日开始与甲公司的全资子公司签订为期三年的合作协议,协助戊公司推广软件,按照戊公司所得营业收入的1%获取推广费。
(6)丁银行是甲银行的全资子公司,XYZ咨询公司为丁银行设计了2013年度的内部控制实施细则。
要求:
针对上述第
(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由,请填下表。
事项
序号
是否存在违
反职业道德
守则的情况
(是/否)
理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(三)(本小题6分。
)
A注册会计师确定甲公司2013年度财务报表整体的重要性为250万元,实际执行的重要性125万元(假定认定层次仅一个相同的水平),明显微小错报的临界值为12.5万元。
A注册会计师实施了应收账款、第三方保管存货、诉讼和索赔等事项的函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下:
金额单位:
万元
询征函编号
是否回函
(是/否)
账面余额
回函金额
差异
审计说明
应收账款的询证函:
(1)
A1
否
130
不适用
0
(2)
A2
是
250
250
0
(3)
A3
否
300
不适用
不适用
(4)
……(略)
……(略)
……(略)
……(略)
……(略)
……(略)
对第三方保管存货的询证函:
A4
是
500
500
0
(5)
……(略)
……(略)
……(略)
……(略)
……(略)
……(略)
对诉讼和索赔事项的询证函:
A5
是
600
600
0
(6)
……(略)
……(略)
……(略)
……(略)
……(略)
……(略)
审计说明:
(1)对甲公司截止至2013年12月31日的应收账款,如果每一笔当期增加额超过明显微小错报的临界值12.5万元的均实施积极式询证函,如果每一笔当期增加额低于明显微小错报的临界值12.5万元的均实施消极式询证函。
(2)对于该笔应收账款的积极式询证函,注册会计师在未收到回函的情况下,第二次发函,之后亦未收到回函,注册会计师通过实施替代程序,检查与销售业务发生的有关原始凭证,比如,包括检查与客户的销售合同或销售订单、出库单、装运凭证、销售发票以及客户签收单等原始凭证后,能够确认该笔销售业务是真实的。
(3)对于该笔应收账款,注册会计师采用跟函的形式函证,注册会计师在被审计单位销售总监的陪伴下将询证函送至被询证者,在被询证者核对并确认回函后,由销售总监将回函带给注册会计师,回函结果显示应收账款账面金额正确。
(4)对于该笔应收账款,管理层不允许寄发询证函。
注册会计师视同审计范围受到重大限制,拟对该事项考虑发表保留意见。
(5)对于由第三方保管的存货,注册会计师通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证了被询证者确认的询证函是注册会计师发出的原件,因此可以证明甲公司由第三方保管的500的存货的存在认定、计价和分摊认定不存在错报。
(6)对于识别出的诉讼或索赔(600万元)事项,注册会计师通过亲自寄发由管理层编制的询证函,同时与外部法律顾问直接沟通,得到了一致的结论。
要求:
针对上述审计说明第
(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如果不正确,请指出不正确所在,并简要说明理由。
(四)(本小题6分。
)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,采用手工和计算机结合的财务信息系统,产品销售以甲公司仓库为交货地点。
对甲公司的销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、货币资金等内部控制进行了解,部分内部控制流程内容摘录如下:
(1)生产部门填写一式三联请购单直接交给采购部门。
采购部门收到请购单后编制订购单,按照公司采购预算管理对金额在5万元以下的订购单由采购部经理负责审批、金额在5万元至10万元的订购单由总经理负责审批、金额超过人民币10万元的订购单由董事长审批并签字认可。
(2)采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单,采购的原材料经采购人员验收后入库,仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单,并交采购人员签字确认。
(3)应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单,并编制预先连续编号的付款凭单。
会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,登记原材料和应付账款明细账。
月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。
应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。
(4)甲公司发生管理费用的部门收到费用发票后交至应付账款记账员管理费用明细账和总账。
每月终了,对已经发生尚未收到费用发票的支出,甲公司不进行账务处理。
(5)销售的产品发出前,信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度,并在销售部门编制的销售单上签字。
在剩余赊销信用额度内的销售,由信用审核部门职员E审批;超过剩余赊销信用额度的销售,在职员E审批后,还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。
(6)仓库开具预先连续编号的发货单,并在销售的产品装运后,将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。
开具账单部门审核发货单和销售单后开具
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