中级会计考试《会计实务》模拟题答案及解析.docx
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中级会计考试《会计实务》模拟题答案及解析
中级会计考试《会计实务》模拟题答案及解析
一、单项选择题
1
[答案]C
2
[答案]B
[解析]预付账款明细账贷方余额具有应付性质,应在资产负债表的应付账款项目中反映。
3
[答案]C
[解析]固定资产项目的金额=750-250-25=475(万元),在建工程在资产负债表中单独列示。
4
[答案]C
[解析]资产负债表中反映的存货净额=30+50+95=175(万元)。
5
[答案]A
[解析]长期应付款项目金额=850-80-43=727(万元)。
一年内到期的长期应付款应在一年内到期的非流动负债项目中反映。
6
[答案]D
[解析]资产负债表上,交易性金融资产直接按期末余额填列;固定资产、无形资产、存货、长期股权投资、可供出售金融资产等项目以其期末余额减去其备抵项目后的净额(即账面价值)填列。
7
[答案]B
[解析]营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。
未确认融资费用属于负债类科目,营业外收支不影响营业利润,但是会影响利润总额。
所得税费用也不影响营业利润,但是会影响净利润。
8
[答案]A
[解析]发行在外的普通股加权平均数=20000(12/12)+6000(8/12)-1200(4/12)=23600(万股),基本每股收益=7080/23600=0.30(元)。
9
[答案]C
[解析]2008年度比较利润表中基本每股收益的计算如下:
2008年度发行在外普通股加权平均数=(100+20+36)1212=156(万股)
2007年度发行在外普通股加权平均数=1001.31212+201.3912=149.5(万股)
2008年度基本每股收益=300156=1.92(元)
2007年度基本每股收益=200149.5=1.34(元)。
10
[答案]B
[解析]A选项属于筹资活动的现金流量,C选项属于经营活动;D选项属于筹资活动。
11
[答案]C
[解析]选项C,属于融资费用支出,属于筹资活动,在分配股利、利润或偿付利息支付的现金项目中反映。
12
[答案]B
[解析]销售商品、提供劳务收到的现金=800+136+(100-180)+(140-75)-5=916(万元)。
13
[答案]D
[解析]收回投资收到的现金=出售交易性金融资产收到的价款52万元。
14
[答案]A
[解析]本期购买商品、接受劳务支付的现金=300+51+(20-5)-(30-60)=396(万元)。
15
[答案]D
[解析]补充资料中的财务费用项目与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑,与经营活动有关的财务费用不予考虑,所以财务费用项目反映的金额=20000+2000=22000(元)。
16
[答案]B
[解析]选项A填列的是企业偿还债务的本金;选项C支付的是除债券本金、利息等之外的现金;选项D不属于现金流量表的项目。
只有选项B符合题意。
17
[答案]D
[解析]因为A公司控制B公司,所以,B公司拥有C公司的股份属于A公司间接拥有比例。
因此,A公司直接和间接拥有C公司的股份为55%。
18
[答案]D
[解析]A公司与B公司未达到重大影响,不属于关联方;A公司与C公司不属于间接控制,不属于关联方;虽然A控制D,但是A对B不具有重大影响关系,因此B公司与D公司无关联方关系;A公司直接和间接拥有E公司51%(6%+45%)的股份,存在控制关系,属于关联方。
19
[答案]D
[解析]分部费用主要由可归属于分部的对外交易费用构成,通常应包括营业成本、营业税金与附加、销售费用等;下列项目不包括在内
(1)利息费用
(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额,处置投资发生的净损失
(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用。
但是企业代所属分部支付的、与分部经营活动相关的,且能直接归属于或按合理的基础分配给该分部的费用,属于分部费用
(4)营业外支出,如处置固定资产、无形资产的净损失
(5)所得税费用。
二、多项选择题
1
[答案]ABCD
2
[答案]ABCD
3
[答案]BCD
[解析]按会计准则规定,收到先征后返的增值税作为政府补助计入营业外收入;无法支付的应付账款和接受现金捐赠均计入营业外收入;出口退税贷记应交税费应交增值税(出口退税)科目。
4
[答案]ABCD
5
[答案]AD
[解析]资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计之和填列。
6
[答案]ABD
[解析]工程物资科目单独在资产负债表作为工程物资项目列示。
7
[答案]ABD
[解析]选项
A.D,影响当期发行在外普通股的算术加权平均数。
8
[答案]ABC
[解析]上期已回购但截至本期末尚未注销的库存股,不属于企业当期实际发行在外普通股,因此不会影响当期的基本每股收益的金额。
9
[答案]ACD
[解析]不能随时用于支付的存款不属于现金流量表中所指的现金。
10
[答案]AD
[解析]选项B,以分期付款方式构建固定资产,第一期支付的款项在购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目核算,属于投资活动;而除第一期外以后各期支付的现金在筹资活动中支付其他与筹资活动有关的现金项目中核算;选项C,转让无形资产所有权取得的收入应作为投资活动的现金流入。
所以本题的正确答案为AD。
11
[答案]AB
[解析]偿还短期借款本金、分派现金股利属于筹资活动的现金流出;收到被投资企业分来的现金股利属于投资活动的现金流入;发行股票时由证券商支付的股票印刷费不属于本企业的现金流量。
12
[答案]ABD
[解析]长期待摊费用的摊销属于调增项目。
13
[答案]ACD
[解析]选项B,属于筹资活动产生的现金流量;选项C,应该在投资活动中处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额项目中列示。
14
[答案]BD
[解析]本题的考核点是经营活动现金流量的计算。
企业为离退休人员支付的统筹退休金,应在表中支付的其他与经营活动有关的现金项目反映;支付的在建工程人员的工资应在购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中反映;支付的经营管理人员困难补助和支付的行政管理人员的工资两项应在支付给职工以及为职工支付的现金项目中反映。
15
[答案]AB
[解析]W公司直接拥有甲公司73%权益性资本,直接和间接拥有乙公司共计61%的权益性资本,应将甲公司和乙公司纳入合并范围。
16
[答案]ABCD
[解析]W公司对甲公司属于直接控制,W公司对乙公司、丙公司、丁公司属于直接和间接控制。
上述公司均应纳入合并范围。
17
[答案]ACD
18
[答案]ACD
[解析]因非同一控制下企业合并增加的子公司,在编制合并利润表时,应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
19
[答案]ABCD
20
[答案]ABC
[解析]D选项,表述不准确,因为分部的分部利润占所有盈利分部利润合计额的10%或者以上,并不表示该分部的分部利润占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上。
21
[答案]ABD
三、判断题
1
[答案]错
[解析]在编制财务报表的过程中,性质或功能不同的项目,应当在财务报表中单独列报,但不具有重要性的项目除外。
2
[答案]错
[解析]对于在资产负债表日起一年内到期的负债,如果企业不能自主地将清偿义务展期的,则即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议,该项负债仍应归类为流动负债。
3
[答案]错
[解析]计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时,以前期间发行的稀释性潜在普通股,应当假设在当期期初转换;当期发行的稀释性潜在普通股,应当假设在发行日转换。
4
[答案]对
5
[答案]错
[解析]现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短,一般是指从购买日起三个月内到期,而不是指从资产负债表日起三个月内到期。
6
[答案]错
[解析]企业以发行股票方式筹集资金,筹资过程中直接支付的审计、咨询等费用在支付的其他与筹资活动有关的现金中反映,而不应在吸收投资收到的现金中扣除。
7
[答案]错
[解析]现金流量表中的投资活动,指的是企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动及其处置活动,现金与现金等价物的转换不属于现金流量。
8
[答案]对
[解析]两个企业之间不存在投资与被投资关系,也可能是关联方。
比如两个企业同受一方控制。
9
[答案]错
[解析]企业代扣代缴的职工个人所得税,应该在支付给职工以及为职工支付的现金项目中反映。
10
[答案]对
11
[答案]对
[解析]本期期初结存、期末仍未销售的存货中包含的未实现内部销售利润仍要抵销。
12
[答案]错
[解析]对于子公司相互之间发生的内部交易,在编制合并会计报表时也需要进行抵销处理。
13
[答案]错
[解析]对于子公司向少数股东支付现金股利或利润,在合并现金流量表中应当在筹资活动产生的现金流量之下的分配股利、利润或偿付利息支付的现金项目下单设项目反映,。
14
[答案]错
[解析]现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
如果交易性金融资产是权益性投资,权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。
15
[答案]错
[解析]购买固定资产产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量,支付短期借款利息产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。
四、计算题
1
[答案]
(1)编制相关的会计分录
①12月1日
借:
银行存款175.5
贷:
主营业务收入150
应交税费应交增值税(销项税额)25.5
借:
主营业务成本 120
贷:
库存商品 120
②12月5日
借:
应收账款351
贷:
主营业务收入300
应交税费应交增值税(销项税额)51
借:
主营业务成本230
贷:
库存商品230
12月13日
借:
银行存款345
财务费用6
贷:
应收账款351
③12月15日
借:
银行存款500
贷:
其他业务收入500
④12月20日
借:
银行存款 30
贷:
预收账款 30
借:
劳务成本10
贷:
应付职工薪酬10
借:
预收账款 12.5
贷:
主营业务收入 12.5
借:
主营业务成本 10
贷:
劳务成本 10
⑤12月25日
借:
主营业务收入50
应交税费应交增值税(销项税额)8.5
贷:
应收账款58.5
借:
库存商品 40
贷:
主营业务成本40
⑥12月29日
借:
银行存款40.8
原材料6
贷:
主营业务收入40
应交税费应交增值税(销项税额)6.8
借:
主营业务成本30
贷:
库存商品 30
⑦12月30日
借:
固定资产清理20
累计折旧70
固定资产减值准备10
贷:
固定资产100
借:
固定资产清理1
贷:
银行存款 1
借:
银行存款 23
贷:
固定资产清理23
借:
固定资产清理2
贷:
营业外收入 2
⑧12月31日
借:
长期应收款3000
银行存款 510
贷:
主营业务收入2650
应交税费应交增值税(销项税额)510
未实现融资收益350
借:
主营业务成本2000
贷:
库存商品 2000
(9)12月31日
借:
待处理财产损溢150
贷:
原材料 150
借:
管理费用 150
贷:
待处理财产损溢150
(10)所得税费用=107025%=267.5(万元)
借:
所得税费用267.5
贷:
应交税费应交所得税 267.5
(2)编制12月份利润表
利润表(简表)
编制单位:
甲公司 2008年12月单位:
万元
项目
本月数
一、营业收入
3602.5
减:
营业成本
2350
营业税金及附加
15
销售费用
0
管理费用
180
财务费用
20
资产减值损失
0
加:
公允价值变动收益(损失以-号填列)
0
投资收益(损失以-号填列)
0
二、营业利润(亏损以-号填列)
1037.5
加:
营业外收入
32.5
减:
营业外支出
0
三、利润总额(亏损总额以-号填列)
1070
减:
所得税费用
267.5
四、净利润(净亏损以-号填列)
802.5
营业收入=150+300+500+12.5-50+40+2650=3602.5(万元)
营业成本=120+230+10-40+2000+30=2350(万元)
管理费用=150+30=180(万元)
营业外收入=2+30.5=32.5(万元)
2
[答案]
(1)销售商品、提供劳务收到的现金=(5000+500017%)+(3510-5850)+(585-351)-100=3644(万元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金=(3000+476)+(2400-2500)+(1755-2340)=2791(万元)
(3)支付的各项税费=实际交纳的增值税款306万元+支付的所得税款90万元=396(万元)其中:
支付的所得税款=30+100-40=90(万元)
(4)收回投资收到的现金=20+100=120(万元)
(5)取得投资收益收到的现金=20+30-10=40(万元)
(6)取得借款收到的现金=400万元
(7)偿还债务支付的现金=600+400-700=300(万元)
3
[答案]
(1)根据资料
(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录
2008年
借:
营业收入600
贷:
营业成本400
固定资产原价200
借:
固定资产累计折旧10(200/10/2)
贷:
管理费用10
2009年
借:
未分配利润年初200
贷:
固定资产原价200
借:
固定资产累计折旧10
贷:
未分配利润年初10
借:
固定资产累计折旧20(200/10)
贷:
管理费用20
2010年
借:
未分配利润年初200
贷:
营业外收入200
借:
营业外收入30(200/10/2+200/10)
贷:
未分配利润年初30
借:
营业外收入5(200/103/12)
贷:
管理费用5
(2)根据资料
(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录
2008年
借:
营业外收入250(400-300/105)
贷:
无形资产原价250
借:
无形资产累计摊销25(250/5/2)
贷:
管理费用25
2009年
借:
未分配利润年初250
贷:
无形资产原价250
借:
无形资产累计摊销25(250/5/2)
贷:
未分配利润年初25
借:
无形资产累计摊销50(250/5)
贷:
管理费用50
2010年
借:
未分配利润年初250
贷:
无形资产原价250
借:
无形资产累计摊销75
(250/5/2+250/5)
贷:
未分配利润年初75
借:
无形资产累计摊销50(250/5)
贷:
管理费用50
(3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录
2008年
借:
固定资产原价20
贷:
营业外支出20
借:
管理费用1.25
贷:
固定资产累计折旧1.25(20/43/12)
2009年
借:
固定资产原价20
贷:
未分配利润年初20
借:
未分配利润年初1.25
贷:
固定资产累计折旧1.25
借:
管理费用5
贷:
固定资产累计折旧5(20/4)
2010年
借:
固定资产原价20
贷:
未分配利润年初20
借:
未分配利润年初6.25
贷:
固定资产累计折旧6.25
(20/43/12+20/4)
借:
管理费用5
贷:
固定资产累计折旧5
4
[答案]
(1)2008年抵销分录
先按权益法调整长期股权投资的账面余额:
4.000-100080%+10080%=3280(万元)
借:
股本4000
资本公积1100
未分配利润年末-1000
贷:
长期股权投资3280
少数股东权益820
借:
投资收益-800
少数股东损益-200
贷:
未分配利润年末-1000
借:
营业收入800
贷:
营业成本800
借:
营业成本100
贷:
存货100
借:
存货存货跌价准备50
贷:
资产减值损失50
(2)2009年抵销分录
按权益法调整长期股权投资的账面余额
=3280-50080%-5080%=2840(万元)
借:
股本4000
资本公积1050
未分配利润年末-1500
贷:
长期股权投资2840
少数股东权益710
借:
投资收益-400
少数股东损益-100
未分配利润年初-1000
贷:
未分配利润年末-1500
借:
营业收入600
贷:
营业成本552
固定资产原价48
借:
固定资产累计折旧6[(48/4)(6/12)]
贷:
管理费用6
借:
未分配利润年初100
贷:
营业成本100
借:
营业成本40
贷:
存货40
借:
存货存货跌价准备50
贷:
未分配利润年初50
借:
营业成本30
贷:
存货存货跌价准备30
借:
存货存货跌价准备20
贷:
资产减值损失20
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