第三章货币资金st.ppt
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,第三章:
货币资金,现金的性质和范围库存现金的主要账务处理银行结算方式银行存款的主要账务处理银行存款余额调节表的编制其他货币资金货币资金控制,货币资金的特点及其组成,货币资金是企业在生产经营过程中拥有的处于货币形态的那部分资产。
是企业资产的重要组成部分,是流动性最强的一种资产。
任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。
根据货币资金的结算方式、存放地点及其用途的不同,货币资金分为:
银行存款,现金,其他货币资金,现金的性质及其范围,现金是流动性最强的一种货币性资产,可以随时用其购买所需的物资,支付有关的费用,偿还债务,也可以随时存入银行。
在会计核算中,现金的范围有狭义和广义之分。
广义的现金,它不仅包括库存现金,还包括企业存放在银行及其他金融机构的存款,以及因结算方式、存放地点和用途不同而产生的其他货币资金。
狭义的现金,仅指库存现金,存放在企业中的纸币和硬币。
现金的特征:
货币性通用性流动性,我国会计上所界定的现金范围是狭义的现金,现金的核算,为了核算和监督现金日常收付结存情况企业应设置现金日记账。
现金日记账是指根据现金的收支业务逐日逐笔的记录现金的增减及结存情况的序时账簿。
为了总括的反映和监督企业库存现金的收支结存情况,需要设置“库存现金”总分类账簿。
企业发生现金的收付业务,必须取得或填制原始凭证,并经过审核后,据以登记账簿。
每日终了,计算出本日余额,与库存现金的实有数额相核对,做到账实相符。
每日现金余额与现金库存限额比较,超过限额数,及时送存银行,不足则应从银行提取。
每月终了,现金日记账结出月末余额,并同现金总账的月末余额核对,做到账账相符。
现金收入的会计处理:
现金支出的会计处理:
当企业收到现金时,应借记“库存现金”科目,贷记相关科目。
当企业支出现金时,应借记有关科目,贷记“库存现金”科目。
现金的核算,6,现金核算简例,【例3-1】某企业本月4日从开户银行提取现金150000元备发工资。
应编制的会计分录为:
现金支出的会计处理,现金收入的会计处理,借:
库存现金150000贷:
银行存款150000,借:
应付职工薪酬150000贷:
库存现金150000,【例3-2】承上例,该企业将从银行提取的现金150000元用于发放工资。
应编制的会计分录为:
7,备用金的核算,备用金也称零用现金,是企业预付给职工和内部有关单位的备用款项。
为了总括核算和监督备用金的领取和报销情况,在“其他应收款”账户中设置“备用金”明细科目,按使用备用金的部门、个人名称开设明细账,进行明细分类核算。
备用金业务较多时,还可以单独设置“备用金”科目进行核算。
备用金的管理,一般有两种方法,一是随借随用,用后报销制度,适用于不经常使用备用金的单位和个人;二是定额备用金制度,适用于经常使用备用金的单位和个人。
备用金的管理不论采用何种办法,都应严格备用金的预借、使用和报销的手续制度。
8,备用金会计处理简例,【例3-3】某企业的会计部门对购销部门核定了3500元的定额备用金,现签发一张现金支票,支付备用金。
【例3-4】购销部门备用金经管人员持差旅费及办公费等报销凭证合计2800元,到会计部门报销。
备用金取消时,应在报销的同时交回剩余款额。
编制会计分录为借记“库存现金”、“管理费用”等科目,贷记“其他应收款”或“备用金”科目。
借:
其他应收款备用金3500贷:
银行存款3500,借:
管理费用2800贷:
库存现金2800,9,备用金会计处理简例,【例3-3-1】某企业的管理部门张平出差,向会计部门预借5000元现金。
【例3-4-2】张平出差回来,持差旅费及办公费等报销凭证合计4500元,到会计部门报销。
借:
其他应收款备用金5000贷:
库存现金5000,借:
管理费用4500库存现金500贷:
其他应收款备用金5000,现金的清查,现金清查的基本方法是清点库存现金,并将现金的实存数与现金日记账上的余额进行核对。
应当注意的是库存现金中的借条、收据不能用来抵充现金。
在账实清查中,发现现金长款或短款之类的账实不符的情况称为现金溢缺,通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”帐户核算,查明原因后,根据主管负责人或上级领导部门意见分情况处理。
为了保护现金的安全完整,做到账实相符,必须做好现金的清查工作。
现金溢缺的会计处理,
(2)处理后:
属于应由保险公司或责任人赔偿的部分,借记“其他应收款应收现金短缺款”科目;属于无法索赔的部分,借记“管理费用”科目。
现金短缺的会计处理,库存现金,待处理财产损溢待处理流动资产损溢,其他应收款应收现金短缺款,
(1),
(2),管理费用,
(1)处理前,现金溢缺的会计处理(续),
(1)处理前,现金溢余的会计处理,其他应付款应付现金溢余,待处理财产损溢待处理流动资产损溢,库存现金,
(2),
(1),营业外收入现金溢余,
(2)处理后:
应付给有关人员或单位的,贷记“其他应付款应付现金溢余”科目;无法查明原因的,贷记“营业外收入现金溢余”科目。
现金溢缺会计处理简例,【例3-5】某企业4月末盘点现金发现有500元的现金短缺。
查明原因前:
【例3-6】承上例,经查明,其中300是由于出纳员张明责任所至,200元无法查明原因,经批准予以核销。
借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢500贷:
库存现金500,借:
其他应收款应收现金短缺款(张明)300管理费用200贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢500,现金溢缺会计处理简例(续),【例3-7】某企业5月末盘点现金发现有400元的现金溢余。
【例3-8】承上例,经查明,其中300元是少付给张力的津贴,100元无法查明原因,经批准予以核销。
借:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢400贷:
其他应付款应付现金溢余(张力)300营业外收入现金溢余100,借:
库存现金400贷:
待处理财产损溢待处理流动资产损溢400,银行存款的管理,银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
每个独立核算的企业都应按照规定,在当地银行申请开立账户。
企业发生的各种结算项目,除允许用现金结算的项目以外,其余都必须通过银行划拔转账。
银行存款账户分为:
一般存款账户是企业基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。
专用存款账户是存款人因特殊用途需要而开立的账户。
临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户。
银行结算方式,银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行,由出票银行签发的,在其见票时,按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票是单位或个人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
银行结算方式(续),汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
委托收款是收款人委托银行向付款人收取有关款项的结算方式。
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人的开户银行付款的一种结算方式。
商业汇票是由收款人、付款人或承兑人签发的,由承兑人承兑,在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
商业承兑汇票银行承兑汇票,支票的结算程序,银行本票流转程序图,银行汇票流转程序图,商业承兑汇票流转程序图,银行承兑汇票流转程序图,汇兑,委托收款,托收承付,银行存款的核算,为了核算和监督银行存款日常收付结存情况企业应设置与登记银行存款日记账。
银行存款日记账是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔的记录从而反映银行存款的增减及结存情况的序时账簿。
为了总括的反映和监督企业在银行开立结算帐户的收支结存情况,企业应依照“银行存款”科目开设总分类账户。
月份终了,“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符。
银行存款的核算,“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。
如二者存在差异,必须逐笔查明原因,并按月编制“银行存款余额调节表”调节使之相符。
企业银行存款增加时,借记“银行存款”科目,企业银行存款减少时,贷记“银行存款”科目。
银行存款支出的会计处理:
银行存款收入的会计处理:
银行存款会计处理简例,【例3-9】某企业4月12日,收到因销售商品所得的价款6000元。
(在实际经济活动中企业还必须要支付一定的税款,为了简化,暂不考虑相关税费),借:
材料采购(或原材料)3000贷:
银行存款3000,借:
银行存款6000贷:
主营业务收入6000,【例3-10】某企业4月15日,用银行存款支付购料款3000元。
(不考虑相关税费),银行存款余额调节表,如果发现双方账目不符,主要原因:
银行存款不同于现金,不能通过实物盘点对期末余额进行账实核对。
但由于企业和银行发生款项往来时,银行也作了相应的记录,因此企业的银行存款日记账可定期与银行出具的银行对账单逐笔核对,按月编制银行存款余额调节表.,记账错误;未达账项,银行存款余额调节表,未达账项是指企业与银行一方已经入账,而另一方由于凭证传递需要时间,尚未入账的款项。
企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付,在不存在记账错误的情况下,双方调节后的银行存款余额应核对相符。
但经调节后重新求得的余额,既不等于本单位银行存款账面余额,也不等于银行账面余额,而是银行存款的真正实有数。
银行存款余额调节表举例(续),银行存款余额调节表2007年5月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加:
加:
银行已收,企业未收款项企业已收,银行未收款项减:
减:
银行已付,企业未付款项企业已付,银行未付款项调节后存款余额调节后存款余额,银行存款余额调节表举例,【例3-11】某企业5月末收到开户行转来的5月份银行存款对账单,上列余额为86500元;而当天企业银行存款日记账账面余额为78660元,经逐笔核对后,发现有如下未达账项:
银行划付本单位电话费1750元,利息1530元,结算单据尚未送到企业。
企业送存某公司归还的转账支票29580元,银行尚未登记入账;,企业开出用于购货的转账支票一张,金额为10000元,银行尚未兑付;,企业委托银行代收某企业的货款30700元,银行已经收到并入账,而收款通知尚未到达企业;,银行存款余额调节表举例(续),银行存款余额调节表2007年5月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额78660银行对账单余额86500加:
加:
银行已收,企业未收款项企业已收,银行未收款项已收托收款30700送存转账支票一张29580减:
减:
银行已付,企业未付款项企业已付,银行未付款项划付电话费1750未兑付转账支票一张10000划付利息1530调节后存款余额106080调节后存款余额106080,银行存款余额调节表举例,【例3-12】信陵实业股份有限公司20X7年5月31日银行存款日记账的余额为99100元,银行对账单的余额109700,经过对银行存款日记账和对账单的核对,发现如下情况:
银行误将外单位7700元收款记入本公司。
公司于5月31日签发一张4500元的转账支票,持票人尚未到银行办理结算。
银行结算公司存款利息3600元,银行已入账,但存款结息同坐尚未送达企业。
银行已于5月30日代公司支付电费2000元,尚未通知公司。
公司于5月31日收到外单位偿还欠款交来的转账支票一张,金额5000元,但尚未送达银行。
公司支付罚款200元,误记为2000元,银行存款余额调节表举例(续),银行存款余额调节表2007年5月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额99100银行对账单余额109700加:
加:
银行已收,企业未收款项企业已收,银行未收款项存款利息3600未送转账支票一张5000记录罚款错误1800减:
减:
银行已付,企业未付款项企业已付,银行未付款项划付电费2000未兑付转账支票一张4500银行记录错误7700调节后存款余额1025200调节后存款余额102500,其他货币资金,其他货币资金的核算,其他货币资金的内容,其他货币资金是企业出于特定结算业务的需要存放在银行或其他金融机构的特定存款。
就其性质来看,同库存现金和银行存款一样均属于货币资金,但因其用途和存方地点不同,因而在会计上需要单独进行核算。
其他货币资金的内容,外埠存款,是企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户中的款项。
银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
银行本票存款,是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
其他货币资金的内容(续),信用证保证金存款,采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
信用卡存款,为取得信用卡而存入银行的信用卡专户的存款。
信用卡是商业银行向个人和单位发行的,凭以购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。
存出投资款,企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。
其他货币资金的核算,企业设置“其他货币资金”科目。
按照其他货币资金的种类,设置明细科目:
外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用证保证金存款,信用卡存款,存出投资款,其他货币资金,其他货币资金核算简例,借:
其他货币资金外埠存款1000000贷:
银行存款1000000,【例3-13】某企业6月12日将款项1000000元委托给当地银行汇往采购地开立临时采购专户。
当日,多余的外埠存款转回当地银行存款户,收到银行的收账通知为200000元。
【例3-14】承上例,6月23日收到采购人员交来的供货单位的发票账单,上列金额为800000元。
借:
材料采购800000贷:
其他货币资金外埠存款800000,借:
银行存款200000贷:
其他货币资金外埠存款200000,其他货币资金核算简例,借:
其他货币资金银行汇票25000贷:
银行存款25000,【例3-15】某企业6月12日向银行提交“银行汇票委托书”,并交存款25000元,银行受理后签发银行汇票和解讫通知。
当日,企业收到银行退回的多余款收账通知。
【例3-16】承上例,6月14日企业用银行签发的银行汇票支付采购材料款23400元。
借:
材料采购23400贷:
其他货币资金银行汇票23400,借:
银行存款1600贷:
其他货币资金银行汇票1600,货币资金控制的一般原则,货币资金是企业资产中流动性最强的资产,加强对其管理和控制,对于保障企业资产安全完整、提高货币资金周转速度和使用效益具有重要意义。
一般来说,货币资金的管理和控制应当遵循如下原则:
严格职责分开实行交易分开实施内部稽核实施定期轮岗制度,现金管理办法,现金的使用范围:
库存现金限额:
一般企业3-5天的日常零星开支为库存现金量,超限额的现金当日送存银行。
不准坐支现金:
坐支就是企业从本单位的现金收入中直接用于现金支出。
职工工资、津贴;,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
个人劳动报酬;,按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;,向个人收购农副产品和其他物资的价款;,出差人员必须随身携带的差旅费;,起算起点(1000元)以下的零星支出;,银行存款的管理制度,银行存款账户分为:
一般存款账户是企业基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。
专用存款账户是存款人因特殊用途需要而开立的账户。
临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户。
银行结算纪律:
不准签发没有资金保证的票据和远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易或债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款、任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用他人账户。
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