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财务管理制度
财务管理制度
第一章财务组织体系
1、部门机构设置
1、财务部设置财务总监,作为会计机构负责人,负责和组织财务部会计核算和财务管理工作,向总经理汇报。
2、财务总监下设财务经理一职,该职位人员主要负责财务部具体核算工作,要具备专业能力,处理各种日常财务问题,分担财务总监的工作,向财务总监汇报。
3、财务经理下设若干名会计和出纳(结合公司规模和发展速度),分别负责不同方面的财务工作。
会计主要工作岗位有:
资产核算,工资核算,成本费用核算,资金管理,预算,应收应付往来,税务,总账报表,系统管理,稽核,档案管理等。
根据会计个人专业能力并结合具体工作量和工作关联度、制约性,进行会计人员分工。
出纳的工作内容比较好界定,后期公司规模扩大,可以按照项目场馆不同进行出纳分工。
4、财务部下设若干收银员,分布在各个项目场馆中,收银员负责该场馆收银工作,并将现金和单据传递给出纳,出纳将单据处理后交给会计做账。
2、财务部门职责
1、制定公司内部财务制度;
2、组织会计核算、会计监督,编制财务报告;
3、筹集、调配、管理资金;
4、编制年度预算、跟进预算执行,考核经营业绩;
5、组织品类核算,分析经营状况,提供决策依据;
6、控制财务收支 ,加强成本费用管理;
7、组织税务管理,协调税务关系,组织申报缴纳各项税款;
9、论证投资项目,拟定融资计划等。
3、岗位职责
1、财务总监:
直接上级是总经理,直接下级是财务经理。
(1)在总经理领导下全面负责公司的财务管理工作;
(2)编制各项目预算、财务收支计划、信贷融资计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金;
(3)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益;
(4)建立健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析;
(5)参加总经理日常经营管理工作会议,参与经营决策,审查或参与拟定经济合同或其它经济文件;
(6)协调财务部与各部门的关系,正确处理银行、税务部门关系;
(7)及时与财务部人员沟通,不断提高财务人员的素质及公司的财务管理水平,督促检查财务部人员业务工作和公司财务核算,严格考核,并做好检查记录,提出整改意见;
(8)与其他各部门负责人定期召开例会,对本公司经济活动进行检查和分析,一经发现薄弱环节,及时采取措施,妥善处理解决;
(9)审核公司财务报告及税务报告,签发材料、设备、费用等资金的收支;
(10)定期将会计月结报表、财务分析报告等向总经理汇报;
(11)合理分配会计部门人员的工作。
2、财务经理:
直接上级是财务总监,直接下级是财务部所有基层员工。
(1)具体执行有关财务制度,带领财务部人员完成公司的日常工作;
(2)按照经济核算原则,定期检查,分析公司财务、成本、费用和利润的执行情况,挖掘增收节支潜力,考核资金使用的效果,督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益,及时向公司提出合理化建议;
(3)详细审核财务会计每张凭证、有关的内容、数字、金额、期限、应收应付、手续等是否准确无误;
(4)负责各项目总体策划建帐、安排处理报表,在规定的时间内上交国家有关部门要求上报的资料(报税资料、统计资料等);
(5)查阅了解公司财务的计划资料、合同和其他有关经济资料,纠正财务中的差错弊端,规范公司的经济行为;
(6)协助财务总监办理融资、评估、信贷、办证等业务;
(7)完成总经理与财务总监交付的其他工作。
3、其他岗位职责
(1)成本会计:
收集成本核算资料(材料、人工、费用),每月成本核算、填制相关凭证及装订成本资料,跟踪成本核算相关环节数据处理;
(2)应付会计:
采购货物收入记账,月结供应商对账及结算,及时整理报送采购部提交的供应商付款计划给上级审批;
(3)应收会计:
审核收款单据,监督收款情况,编制对帐单,帐龄分析报表,销售月报表等;
(4)税务会计:
负责购买、填开、核销发票,汇总开票资料,计算各类税金,填列税务报表进行纳税申报;
(5)总账会计:
负责费用类单据审核、编制记账凭证,负责固定资产管理、无形资产业务、员工社保核算,货币资金、其他往来款项的核对、报表编制等;
(6)系统管理员:
网络服务的管理、数据库的操作、会计数据的及时备份(历史数据和当期数据)、系统运行及维护的记录管理、依照岗位分工分配会计人员工作权限、新旧会计人员的注册与注销等;
(7)预算会计:
协助建立、改进、完善预算管理体系,建立相应的执行、控制机制,起草修改配套的制度、规章,协助编制公司全面经营预算,并负责预算的跟踪管理,按时、按质、按需提供内部管理报表,对公司经营状况和预算执行情况进行分析;
(8)出纳:
日常收付、银行结算、资金调拨、银行信贷手续等。
第2章主要会计政策
1、会计期间:
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
2、记账本位币:
采用人民币为记账本位币。
3、财务报表项目以历史成本计量为主。
4、会计核算基础:
权责发生制 。
5、现金及现金等价物的确定标准:
现金指公司持有的库存现金以及随时可以支付的存款;公司编制现金流量表时确定的现金等价物,是指公司持有的期限短(一般指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
不能随时用于支付的存款,不作为现金流量表中的现
金及现金等价物。
6、外币核算办法:
外币交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
在资产负债表日,对外币货币性项目, 采用资产负债表日即期汇率折算,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。
资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。
利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算,折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
7、金融工具核算办法:
公司取得的股票、债券和基金等短期投资,确认为交易性金融资产。
在取得时以公允价值计量,发生的手续费和佣金等交易费用计入当期损益。
期末将交易性金融资产的市价与账面价值的差额确认为公允价值变动损益,计入当期损益。
公司取得到期日固定的回收金额或可确定的股票、债券等长期投资,经公司总经理同意,可确认为持有至到期投资。
应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款。
期末对应收款项账面价值进行检查,有客观证据表明发生减值的,计提减值准备(押金类一般不做计提)。
应收账款采用“账龄分析法”计提坏账准备,具体计提比例如下:
账龄
计提比例(%)
1年以内
5
1-2年
10
2-3年
30
3-4年
50
4-5年
80
5年以上
100
(此表仅作参考,后期应该按照应收账款实际坏账发生比例寻找规律,对该表做调整)
8、存货核算办法:
本公司存货主要包括原材料、库存商品、委托加工物资、包装物、低值易耗品等。
各类存货的购入与入库按实际成本计价,发出时采用加权平均法结转成本。
低值易耗品领用时,采用一次摊销法。
期(年)末,存货按成本与可变现净值孰低计价。
可变现净值低于成本时,按其差额计提存货跌价准备并单独核算,已计提跌价准备的存货价值又得以恢复,按恢复的差额(以补足以前已计提的数额为限)冲销已计提的存货跌价准备。
本公司的存货盘存制度为永续盘存制。
公司定期对存货进行清查,存货的盘
盈利得和盘亏损失计入当期损益。
九、长期股权投资核算办法:
根据《企业会计准则第2号-长期股权投资》的规定,公司在取得长期股权投资时,按初始投资成本入账。
A、初始投资成本按以下方法确定:
1、同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务方式或以发行权益性证劵作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
2、非同一控制下的企业合并,购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号-企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉,购买方合并成本小于合并中取得的被购买方经复核后的可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益。
3、其他方式取得的长期股权投资:
以支付现金方式取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润)作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值为基础确定。
B、后续计量 :
公司对子公司的长期股权投资,采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整。
对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用成本法核算。
对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。
10、投资性房地产的确认和计量:
1.投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
2.投资性房地产按照成本进行初始计量,采用成本模式进行后续计量。
3.对成本模式计量的投资性房地产,采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。
4.以成本模式计量的投资性房地产,在资产负债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的,计提投资性房地产减值准备。
11、固定资产核算办法:
1、固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
2、固定资产在取得时按实际成本计价。
3、固定资产折旧采用年限平均法按分类折旧计提,预计净残值率为固定资产原价的5%,各类固定资产分类及估计经济使用最低年限如下:
资产类别
折旧年限(年)
年折旧率(%)
房屋、建筑物
20
4.75
机械及生产设备
10
9.5
器具、工具、家具等
5
19
交通运输设备
4
23.75
电子及电器设备
3
31.67
根据新规定,自2014年1月1日后新购进的用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万的,允许一次性计入当期成本费用,超过100万的,可缩短折旧年限或采取加速折旧法,缩短年限不低于法规规定年限的60%。
对于单位价值不超过5000元的固定资产,可一次性计入当期成本费用,公司在2013年12月31日前持有的单位值不超过5000元的固定资产,其折余价值在2014年1月1日后可一次性计入当期成本费用。
公司购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于法规规定的最低折旧年限减去已经使用后的剩余折旧年限的60%。
折旧方法和折旧年限一经确定不得随意变更。
4、由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因,导致固定资产可收回金额低于账面价值的,按单项或资产组预计可收回金额,并按其与账面价值的差额提取减值准备。
资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。
若固定资产处于处置状态,并且通过使用或处置不能产生经济利益,则停止折旧和计提减值,同时调整预计净残值。
12、在建工程核算办法:
1、在建工程按照为工程所发生的直接建筑、安装成本及借款实际承担的利息支出、汇兑损益等核算反映工程成本,以所购建的固定资产达到预定可使用状态作为在建工程结转为固定资产的时点。
2、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不再调整原已计提的折旧额。
3、期(年)末,对在建工程进行全面检查,按该项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备,计入当期损益。
资产减值损失一经确认,在以后会计期间不转回。
13、无形资产核算办法:
无形资产包括公司拥有或控制的商标权、土地使用权、特许权、专利权和非专利技术等没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按实际支付的金额或确定的价值入账。
使用寿命有限的无形资产,在预计的使用年限内采用直线法进行摊销,不考虑净残值。
14、借款费用:
1、借款初始取得时按成本入账,取得后采用实际利率法,以摊余成本计量。
借款费用应同时满足在资产支出已经发生、借款费用已经发生以及为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始的条件下才允许资本化。
除此之外,借款费用确认为当期费用。
2、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为应予以资本化的费用。
3、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。
按照至当期末止购建符合资本化条件资产的累计支出加权平均数与资本化率的乘积并以不超过实际发生的利息进行。
15、长期待摊费用:
本公司以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,以及对实际发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用,作为长期待摊费用,按照项目的预计受益期平均摊销;筹备期间的开办费在在发生时计入当期费用。
16、 职工薪酬:
公司的职工薪酬包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等,其他项目按有关规定核算。
在每一会计期间内,将应付的职工薪酬确认为负债,按受益对象分别计入产品或劳务成本、当期费用或固定资产或无形资产成本。
根据有关规定,按照月工资额的一定比例提取保险费和公积金,并按月向劳动和社会保障机构缴纳,相应的支出计入当期成本或费用。
17、收入确认原则:
1、商品销售收入:
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2、房地产销售除符合商品销售收入确认条件外,以竣工验收合格并签订了不可逆转的销售合同、办理了移交手续,即可确认收入。
3、提供劳务收入:
收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入企业;交易的完工进度能够可靠地确定;交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
4、期(年)末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的完工进度,本公司选用已经发生的成本占估计总成本的比例确定。
5、 让渡资产使用权收入:
相关的经济利益很可能流入企业;收入的金额能够可靠地计量。
让渡资产使用权收入的计量:
(1)利息收入金额,按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
(2)使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
18、政府补助:
是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,分为与资产相关的的政府补助和与收益相关的政府补助。
与购建固定资产、无形资产等长期资产相关的政府补助,确认为递延收益,按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入。
与收益相关的政府补助,应当分别下列情况处理:
1、用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益。
2、用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。
19、所得税的处理:
对于账面价值和计税基础之间的差额形成的暂时性差异,公司应分别按照对未来纳税义务产生的影响确认递延所得税负债和递延所得税资产。
需要确认递延所得税资产的,必须有确凿证据表明公司未来能够获得足够的应纳税所得额。
20、合并会计报表编制:
母公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定,所有子公司均纳入合并财务报表。
所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与母公司一致,如子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的,在编制合并财务报表时,按母公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。
合并财务报表以母公司及子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资后,由母公司编制。
合并财务报表时抵消母公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。
二十一、会计政策、会计估计变更和差错更正:
企业采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得随意变更。
会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的,应当采用追溯调整法处理。
公司更正重要的前期差错应当采用追溯重述法。
第三章财务核算管理
1、货币资金管理
1、内部控制:
公司资金统一管理,财务部负责统筹调度。
财务部资金调度由财务总监负责。
出纳负责银行结算业务和现金收付业务,出纳下设收银员,负责各个场馆一线收银工作。
从事资金管理业务的人员不得与公司实际控制人、高层管理人员、财务部负责人有亲属关系。
资金的保管、记录与盘点清查岗位实行分离,除出纳和收银员,其他人不得经管现金。
资金的支付审批、复核与执行岗位实行分离,资金的支付审批按照公司资金预算及审批权限管理规定执行,经会计人员审核、财务总监审批后,由出纳人员据以执行支付。
2、资金计划管理:
财务部门编制年度预算和月资金预算,制定月度资金计划,在计划内执行与反馈,严格控制计划外付款。
财务部门应按时编制资金日报表与月报表,此表可由出纳负责编制,会计人员审核,审核后上报财务经理、财务总监和总经理,及时向领导反映公司的资金动态、资金存量情况。
财务部门应根据公司资金需求计划进行融资,扩大融资渠道、降低资金成本。
3、付款审批管理:
公司对于资金支付建立分级审批制度,按照不同职位级别设定不同的审批流。
付款记账凭证后通常附有付款申请单、费用报销单、借款单、发票、合同、入库单、送货单、对账单、计提表等原始凭证,付款申请单主要应用于供应商、在建工程承建商支款过程中,费用报销单、借款单是内部员工费用报销过程中用到的,以上单据都应该经过完整审批、签名和盖章等,才能确认具备付款条件。
4、银行账户管理:
公司开设银行帐户或注销银行账户必须由财务总监审批后开立或销户,公司财务部建立银行账户管理台账,由出纳管理该台账并办理银行单据收付工作。
出纳根据原始单据付款,每日银行收款出纳应填制收款单并签字,付款单据和收款单交给会计人员做凭证,财务经理审核凭证,出纳登记银行日记账。
出纳应在次月5日内核对完上月银行账户往来并编制银行存款余额调节表,该表由会计人员审核,上报财务经理签字确认,对于超过两个月的调整事项应追查原因。
每月初出纳取回上月银行回单,经核对无误交由会计附在对应凭证后面,出纳至少每月与银行对账一次,并负责每年银行账户年检。
5、票据管理:
公司使用的票据包括支票、电汇单、银行汇票、 银行承兑汇票、商业承兑汇票等,由出纳审核、管理,设立票据备查簿,详细登记购买、使用数量和起讫号码,对票据购买、领用、注销、转入、转出、到期等进行记录和定期检查。
出纳收到票据,应将存根或者票据复印件交给会计,相应的收入应填制收款单签字,一并交给会计制作凭证,财务经理审核凭证。
转出票据时,出纳将转出时的票据复印件和付款原始单据一并交给会计制作凭证,财务经理审核凭证。
6、现金管理:
现金支付范围为职工工资、津贴、个人劳动报酬、劳保、福利费、差旅费及结算起点(1000元)以下其他零星支出。
财务部设备用金,有限额(3~5日零星支付),由出纳管理,库存现金不得超过限额,超额部分必须于当日送存银行,最迟不超过次日中午12点。
不得坐支现金,对于收入取得的现金,及时送存银行,不得直接用于支付。
从开户行提现,应填写提现申请单,由财务经理签字审批。
外地大额采购,应采取银行支付,禁止采购人员携带大量现金。
不准私自挪用现金;不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金;不准白条抵库;不准将单位收入的现金以个人名义存入银行;不准保留账外公款,私设小金库;不准套取库存现金。
对于违反规定、审批不全、内容不详、数字差错、涂改伪造的单据出纳不予办理。
收银员负责在各场馆收银,收银时开具收据,提供定额发票,每天上午9点,收银员应将前一天的钱、票和明细表整理出来交给财务室出纳,出纳核对整理好后,将相应单据交给会计做凭证,财务经理审核,出纳登记现金日记账。
出纳负责管理收据和发票,收银员每次凭用完的收据本和定额发票存根,来出纳处领取新的收据和发票,如需机制发票,客户持收据到财务室统一开具。
出纳员每日盘点、核对和检查库存现金,保证做到账款相符,如有不符,出纳员应于当天报告财务经理。
每周末会计人员对现金进行监盘并编制现金盘点表,财务经理定期或不定期抽盘库存现金,盘点人、监盘人、审批人均予签名。
钱账分管,出纳人员不得负责总账的记录,不得兼任凭证稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债务债权等会计科目的登记。
7、财务印章管理:
为了起到制约作用,公章由行政部门保管,财务专用章、发票专用章由会计人员保管,法人私章由出纳保管,银行印鉴卡由财务经理保管。
财务部设置印章登记簿,由会计管理,登记每次公章使用情况。
其他部门人员借财务专用章、发票专用章、法人私章时,需填写印章申请单,经所在部门经理签字,财务经理审批后到才能领用,用完后需及时归还。
2、应收账款管理
1、应收账款由会计人员管理。
客户签订合同后,相关人员应该将合同送财务部建账并留复印件备查,应收会计根据合同确认应收账款,并于每月末就应收租金、物管费、水电费等进行核对,编制应收账款明细表,报送物业部门,物业部门对该表进行审核并对欠费等特殊情况进行说明,然后返给应收会计,应收会计再报送财务经理。
2、应收会计负责监督应收账款的回收,定时对账,落实责任人,款项不能回收的第一责任人为业务经办人,第二责任人为责任部门经理。
应收账款采用“账龄分析法”计提坏账准备,对于已确认为坏账的,经财务总监、总经理批准后,由应收会计转销,并设备查账薄明细记录,同时不放弃继续追收账款。
3、存货管理
1、目前涉及到的存货主要有低值易耗品、包装物、在建工程用的原材料等,以后可能会涉及库存商品等。
2、公司设专人对存货进行管理,设立库存台账,并建立、健全相应出入库管理制度,入库、领用、转移、出售、出租、报废等必须办理相关手续,并将单据交由财务部门据实核算。
公司定期对存货进行盘查,对于盘盈、盘亏都要找出原因,出现损失的追究责任人,上报财务部进行账务处理。
对于长期无用的存货的出售和报废需由库房部门主管签字,并由总经理批准同意。
3、低值易耗品管理:
各使用部门每月定期上报下月低值易耗品领用计划给行政部,经相关批准后执行。
领用时由使用人填写“领用申请单”,仓库凭其单开具领料单(一式三联)。
第一联仓库留存,第二联仓库月底汇总上交财务部,第三联领料部门备查留存。
除一次性用品外,必须实行“以旧换新”,否则一律不得领发新品。
专业性较强的用品需经非使用者的专业人员鉴定确属自然损坏不能使用的才能换新。
超计划领用的,应由使用部门写出书面原因,送财务
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