案例三.docx
- 文档编号:18003158
- 上传时间:2023-08-05
- 格式:DOCX
- 页数:19
- 大小:26.15KB
案例三.docx
《案例三.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《案例三.docx(19页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
案例三
案例三
资料一
1、北华建设有限公司(以下简称“北华建设”)系经北京市工商行政管理局于2002年5月31日批准注册成立的有限责任公司。
经营期限自2002年5月31日至2032年5月30日。
主要经营范围包括:
工程总承包;专业承包;境外项目的建设施工等。
北华建设属于建筑施工企业,公司具有国家房屋建筑工程施工总承包特级资质、一级房地产开发企业资质、一级市政工程总承包资质和对外经营权。
2、北华建设股权结构
股东名称
出资方式
出资金额(万元)
出资比例(%)
备注
中国昊天建设集团
实物出资
2,400
30
隶属于国务院国资委
中国光华集团有限公司
货币出资
1,600
20
隶属于国务院国资委
北京三建有限公司
货币出资
1,600
20
隶属于北京市国资委
北京粤美商贸有限公司
货币出资
1,600
20
民营控股企业
北京广禄置业有限公司
货币出资
800
10
民营控股企业
合计
8,000
100
3、北华建设的组织机构
(1)北华建设股东会由全体股东组成,是公司的权利机构。
(2)北华建设设董事会,董事会由6人组成,其中:
5家股东各派出董事1人,职工代表大会选举职工代表1人。
董事会设董事长1人、副董事长1人,董事长由昊天集团从其所委派董事中委派,副董事长由北京三建从其所委派董事中委派。
章程同时规定,董事长、副董事长并无附加票,在表决票数相等时,也无权投决定性的一票。
(3)北华建设设监事会,监事会由3人组成,其中:
股东代表2人,由中国昊天建设集团公司及中国光华集团有限公司委派,职工代表1人由职工代表大会选举。
监事会主席由中国昊天集团公司委派监事担任。
(4)北华建设设总经理1人,副总经理3人。
总经理由董事会聘任,副总经理由总经理提名并经董事会聘任。
资料二
北华建设2007至2008年度财务报表审计机构为刘蜀会计师事务所、2009年度财务报表审计机构为曹魏会计师事务所。
2010年9月北华建设解聘为其提供审计服务的曹魏会计师事务所。
2010年11月,北华建设财务经理余晖与东吴会计师事务所取得联系,提出聘请其担任北华建设及其子公司2010年度财务报表及合并财务报表审计的注册会计师。
东吴会计师事务所主任会计师孙尚香委派事务所审计项目合伙人周渔对项目进行评价,并考虑是否接受委托。
2011年1月22日,周渔在征得北华建设的同意后,向前任注册会计师发了沟通函,并同时取得了北华建设的有关资料,了解了一些情况。
具体情况如下:
1、北华建设最近三年财务报表审计报告审计意见类型如下:
年度
审计意见类型
备注
2007
标准无保留意见
执行《企业会计制度》
2008
标准无保留意见
执行财政部2006年发布的企业会计准则
2009
保留意见
执行财政部2006年发布的企业会计准则
说明:
曹魏会计师事务所在对北华建设2009年财务报表进行审计时,发现了影响2008年度财务报表的重大错报,但2008年度未发现该重大错报而出具了标准无保留意见的审计报告。
由于管理层不同意更正2008年度财务报表,也未重新出具审计报告,并且北华建设拒绝调整和列报2009年度财务报表的比较数据,该重大错报对2009年度财务报表仍有影响,因此曹魏会计师事务所出具了保留意见的审计报告。
2009年度审计报告说明段内容如下:
如财务报表附注×所述,北华建设2008年度多计营业外收入500万元,使得当年资产总额增加500万元,净利润增加375万元,2008年度财务报表未经更正,2009年度财务报表中的比较数据也未经恰当重述和充分披露。
2009年度少计营业外收入500万元,使得当年净利润减少375万元。
2、北华建设2008年度未经更正的利润表显示净利润为1,273.25万元。
3、北华建设自2008年1月1日起执行财政部2006年发布的企业会计准则。
财务报表按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等有关规定,对要求追溯调整的项目在相关会计年度进行了追溯调整,并对财务报表进行了重新表述。
资料三
1、2001年以来,中国宏观经济步入新一轮景气周期,与建筑业密切相关的全社会固定资产投资(FAI)总额增速持续在15%以上的高位运行,导致建筑业总产值及利润总额增速也在20%的高位波动。
2008年以前,北华建设的建筑业总产值及利润总额一直呈现递增的趋势。
主要原因是价格增长带动房地产投资力度加大,国内房地产行业开工面积逐年递增,订单相应增加。
在2008年度国际金融危机的影响下,国内房地产投资一度趋缓。
但自2009年下半年开始,国内房地产市场价格增长猛然加速,招致政府进行调控,政府自2009年开始的这轮房地产调控政策被视为历史上最严厉的。
调控带来的后果是成交量骤然下降,购房者和投资者对政策走势无法判断而持续观望,房地产开发企业迫于资金压力,纷纷暂缓民用住宅项目开发,国内民用住宅建设订单也随之大幅减少,并且部分客户已无力支付北华建设工程款。
2、北华建设下设三个分公司,第一分公司主要承接民用住宅建筑,第二分公司主要承接工业(办公)建筑,第三分公司主要承接市政工程项目。
据了解,2008年、2009年、2010年度各分公司营业收入占北华建设总营业收入总额的比例如下:
序号
名称
2008年度
2009年度
2010年度(未审计)
备注
1
第一分公司
60
58
60
2
第二分公司
20
22
23
3
第三分公司
20
25
17
合计
100
100
100
其中:
各分公司营业收入中对外分包工程量约占30%。
3、北华建设具备境外建设施工的资质及能力,2009年为了应对国内房地产调控政策给建筑业市场带来的影响,公司管理层决定开拓境外市场。
经过分析研究,管理层认为利比亚目前每年需要12万套住房用于解决人民住房问题,2010年将增加到25万套,在住房领域投资将达170亿美元,建筑市场前景广阔,因此决定将利比亚作为公司进军海外市场的第一站。
2009年12月,北华建设与利比亚签署班加西地区100套住房的施工合同,合同总价1.3亿元人民币。
该工程为利比亚府投资的住宅及配套项目,工程位于利比亚第二大城市班加西的城郊,共100套住宅,总建筑面积约1万平方米,计划工期约24个月。
2010年11月,利比亚政局动荡,2011年1月北华建设利比亚项目部全部人员撤离,该国政治局势至今没有好转迹象。
4、公司管理层2009年8月研究决定,进入房地产开发市场。
2010年1月北华建设以现金1.2亿元购入非关联方天翔公司持有的天健房地产开发公司100%的股权,天健公司系为开发华人商业大厦项目设立的项目公司。
购买日(假设为2010年1月31日),天健公司账目情况如下:
资产总额
负债及所有者权益
项目
账面值
评估值
项目
账面值
评估值
资金
1,500.00
1,500.00
短期借款
5,000.00
5,000.00
预付账款
3,500.00
其他应付款
1,000.00
1,000.00
其他应收款
3,000.00
3,000.00
负债合计
6,000.00
6,000.00
存货
2,495.00
13,200.00
实收资本
3,000.00
12,000.00
固定资产
300.00
300.00
资本公积
2,000.00
未分配利润
-205.00
净资产合计
4,795.00
资产合计
10,795.00
18,000.00
负债及所有者权益
10,795.00
18,000.00
说明:
账面资产总额中预付账款系未按合同支付尚未取得发票的工程款,存货中核算的主要是土地价款及前期费用。
5、北华建设自成立起,总经理及副总经理均未发生变动;北华建设很少召开股东会、董事会,最近3年未召开过监事会。
6、2010年3月,北华建设财务总监离职,至今财务总监一职空缺,其部分职责由财务经理承担。
财务经理系财务总监离职后由财务主管升职的,入职时间为2009年11月,入职前一直在小型商业企业担任财务经理。
7、2010年6月,北华建设预算部经理离职,至今预算部经理一直空缺。
预算部负责北华建设工程项目投标前、施工前、施工阶段、竣工结算的预算管理工作,组织编制施工预算,确定工程项目的计划目标成本。
8、北华建设将于近期参与一项标的额巨大的项目投标,该项目是否中标对公司经营影响是巨大的,目前整个公司都在全力准备招标事宜。
招标文件中对企业财务数据的要求如下:
截至2010年12月31日资产总额不低于125,000.00万元、净资产总额不低于33,000.00万元;最近三年均盈利;最近三年现金净流量为正流入。
并且招标文件中明确,各投标企业2010年度财务报表审计报告意见类型应为无保留意见。
9、2009年末,北华建设与某软件开发企业合作开发《工程项目完工百分比计算信息技术系统》,经试用后决定2010年在全公司各项目部推广实施,但部分项目部没有按照要求实施,或执行效果不理想。
资料四
1、2010年未经审计的合并资产负债表(金额单位:
万元)
项目
2010年12月31日
2009年12月31日
流动资产:
货币资金
23,247.11
17,615.27
交易性金融资产
1,487.00
1,500.00
应收票据
2,000.00
应收账款
30,154.57
18,096.54
预付款项
7,439.99
7,976.02
其他应收款
8,768.06
1,796.26
存货
38,381.27
37,310.44
流动资产合计
111,478.00
84,294.53
非流动资产:
可供出售金融资产
240.20
243.09
投资性房地产
4,899.54
固定资产
6,399.76
11,232.73
长期待摊费用
500.00
商誉
7,205.00
非流动资产合计
19,244.50
11,475.82
资产总计
130,722.50
95,770.35
流动负债:
短期借款
50,000.00
40,000.00
应付账款
8,573.74
8,177.93
预收款项
1,200.76
1,440.74
应付职工薪酬
2,048.47
1,499.57
应交税费
2,202.51
505.23
其他应付款
1,245.83
1,089.25
流动负债合计
65,271.31
52,712.72
非流动负债:
长期借款
30,000.00
15,000.00
非流动负债合计
30,000.00
15,000.00
负债合计
95,271.31
67,712.72
股东权益:
实收资本(股本)
8,000.00
8,000.00
资本公积
15.00
17.89
盈余公积
未分配利润
27,436.19
20,039.74
归属于母公司股东权益合计
35,451.19
28,057.63
少数股东权益
股东权益合计
35,451.19
28,057.63
负债和股东权益总计
130,722.50
95,770.35
2、2010年未经审计的合并利润表(金额单位:
万元)
项目
2010年度
2009年度
一、营业收入
87,998.80
66,301.10
减:
营业成本
67,262.72
57,203.63
营业税金及附加
2,824.11
1,659.47
销售费用
401.62
386.89
管理费用
4,623.37
3,950.24
财务费用
3,160.61
1,789.67
资产减值损失
-9.72
40.50
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
487.00
-70.98
二、营业利润(损失以“-”号填列)
10,223.09
1,199.72
加:
营业外收入
376.96
817.04
减:
营业外支出
738.60
689.47
三、利润总额(损失以“-”号填列)
9,861.45
1,327.29
减:
所得税费用
2,465.00
307.63
四、净利润(损失以“-”号填列)
7,396.45
1,019.66
3、建造合同会计政策
建造合同工程的计价
工程施工成本以实际成本核算,包括与执行合同有关的直接费用和间接费用。
具体核算方法如下:
按照单个工程项目为核算对象,平时,在单个工程项目下归集所发生的实际成本,包括直接材料、直接人工费、施工机械费、其他直接费及相应的施工间接成本等。
期末根据完工百分比法确认的合同收入,按配比原则结转营业成本。
完工百分比的确定方法
根据《企业会计准则—建造合同》规定,本公司主要采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例作为建造合同工程完工程度的确定方法。
建造合同工程的报表列示
在建合同工程累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)与在建合同工程累计已办理结算的价款金额在资产负债表中以相抵后的差额反映。
①个别合同工程累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)之和大于累计已办理结算价款之金额即“已完工尚未结算款”列示在资产负债表的存货项目中。
②个别合同工程累计已办理结算价款大于累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)之和的金额即“已结算尚未完工款”列示在资产负债表的预收账款项目中。
预计合同损失的确认标准和计提方法:
每年末或中期报告期终了,本集团对预计合同总成本超出预计合同总收入的工程项目,按照预计合同总成本超出预计合同总收入的部分与该工程项目已确认损失的差额计提预计合同损失准备。
资料五
1、截至2010年12月31日,货币资金余额23,247.11万元。
项目
本期金额
上期金额
一、现金
23,247.11
17,615.27
其中:
库存现金
0.53
0.56
可随时用于支付的银行存款
23,246.58
17,614.71
可随时用于支付的其他货币资金
-
-
二、现金等价物
-
-
其中:
三个月内到期的债券投资
-
-
三、期末现金及现金等价物余额
23,247.11
17,615.27
其中:
母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物
-
-
2、交易性金融资产
交易性金融资产为北华建设持有的境内A股股票,2010年未发生买卖业务。
3、营业收入与营业成本
(1)主要为建造合同收入、子公司天健房地产开发公司转让在建房地产项目收入(注:
2010年12月末,天健房地产开发有限公司将在建房地产项目以24,000.00万元的价格转让给非关联方标普公司,已收到转让价款12,000.00万元)。
具体情况如下:
项目
2010年
2009年
收入金额
成本金额
毛利率(%)
收入金额
成本金额
毛利率(%)
建造合同
63,998.80
55,262.72
86.35
66,301.10
57,203.63
86.28
房地产项目转让
24,000.00
12,000.00
50.00
合计
87,998.80
67,262.72
76.44
66,301.10
57,203.63
86.28
(2)本期确认建造合同收入前10位的有关情况如下:
项目
合同总金额
合同总成本
完工进度(%)
累计确认的合同收入
累计确认的合同成本
栏次
1
2
3
4
5
合计
214,800.00
173,530.00
——
117,350.00
93,715.00
利比亚住宅项目
13,000.00
11,000.00
52.31
6,800.00
5,500.00
魏国大使馆
55,000.00
44,000.00
10.36
5,700.00
4,400.00
天堂医院
5,000.00
4,500.00
91.00
4,550.00
4,050.00
福生花园小区
10,000.00
7,500.00
86.00
8,600.00
6,375.00
地铁石开线
30,000.00
24,000.00
78.33
23,500.00
18,720.00
全国人大常委会办公楼
20,000.00
16,000.00
13.00
2,600.00
2,000.00
齐国大使馆
21,800.00
18,530.00
47.25
10,300.00
8,670.00
丽水园小区
15,000.00
12,000.00
97.33
14,600.00
11,600.00
八环路
20,000.00
16,000.00
90.50
18,100.00
14,400.00
九环路
25,000.00
20,000.00
90.40
22,600.00
18,000.00
(续表)
项目
累计已确认毛利
已办理结算价款
当期确认的合同收入
当期确认的合同成本
年末在建合同预计损失
预计损失原因
栏次
6
7
8
9
10
11
合计
23,635.00
96,400.00
31,800.00
20,235.68
-
——
利比亚住宅项目
1,300.00
6,000.00
6,800.00
5,500.00
-
魏国大使馆
1,300.00
5,000.00
5,700.00
590.73
-
天堂医院
500.00
4,000.00
4,500.00
4,095.00
-
福生花园小区
2,225.00
7,000.00
4,000.00
3,440.00
-
地铁石开线
4,780.00
18,000.00
3,000.00
2,350.00
-
全国人大常委会办公楼
600.00
2,400.00
2,600.00
338.00
-
齐国大使馆
1,630.00
8,000.00
2,000.00
944.95
-
丽水园小区
3,000.00
10,000.00
1,200.00
1,168.00
-
八环路
3,700.00
16,000.00
1,000.00
905.00
-
九环路
4,600.00
20,000.00
1,000.00
904.00
4、营业税金及附加
项目
营业税
城建税
教育费附加
合计
7%
3%
建造合同税金及附加
1,367.37
95.72
41.02
1,504.11
房地产转让税金附加
1,200.00
84.00
36.00
1,320.00
合计
2,567.37
179.72
77.02
2,824.11
5、应收票据
银行承兑汇票500.00万元,商业承兑汇票1,500.00万元。
截至2010年12月31日,应收票据无质押情况、商业承兑汇票无贴现情况、无已背书给他方但尚未到期的票据。
6、应收账款
应收账款全部为应收境内企业的欠款。
7、预付账款
预付账款为预付材料款及预付分包工程款,全部为境内企业,账龄全部在一年以内。
8、其他应收款
其他应收款大部分为应收股东往来款,主要明细如下:
股东名称
金额(万元)
账龄
中国昊天建设集团
2,400
1年以内
中国光华集团有限公司
1,600
1年以内
北京三建有限公司
1,600
1年以内
北京粤美商贸有限公司
1,600
1年以内
北京广禄置业有限公司
800
1年以内
合计
8,000
9、存货
存货中90%为工程施工—已完工尚未结算款。
前述北华建设2010年1月购入的子公司天健房地产开发公司开发的房地产项目已全部销售并交付业主,存货中无房地产开发产品余额。
10、可供出售金融资产
可供出售金融资产,为北华建设持有的债券投资,2010年未发生买卖业务。
11、投资性房地产
(1)2010年6月末,北华建设与宏大家具城签订《租赁合同》,宏大家具城租赁北华建设1幢房产(该房地产位于北京市海淀区西三环中路),合同期限为10年。
合同主要条款如下:
共有6个月的免租期(其中:
装修免租期4个月,营业免租期2个月),免租期自交房之日起计算。
(注:
实际交房日期为2011年1月1日)
合同期内,如宏大家具城违约,需支付相当于1年的违约金;如北华建设违约,需赔偿宏大家具的损失,该损失如小于1年的租金金额,按1年租金金额计算。
租金:
自计租日开始,年租金为3600万元。
租金支付方式:
免租期结束后一次6个月的租金,以后按月支付。
北华建设确认该项租金收入的方法为自2011年1月开始,按合同约定的月租金确认该笔租金收入。
(2)北华建设管理层决定北华建设的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
2010年度该投资性房地产公允价值变动损益为升值500万元,该价值系聘请房地产估价机构对2010年12月31日的价值进行评估得出的,评估方法为成本法。
12、固定资产
主要为房屋建筑物、机器设备、运输工具等。
13、长期待摊费用
2010年1月,北华建设曾与一家电器公司签订一份为期2年的租赁合同,2010年6月,为履行与宏大家具城的合同,不得不提前与原租户解约,共计支付违约赔偿损失500万元。
北华建设将其计入长期待摊费用,预计在宏大家具城计租期间内平均分摊。
14、商誉
商誉为2010年1月北华建设以现金购入非关联方天翔公司持有的天健房地产开发公司100%的股权,支付的1.2亿元现金与天健房地产开发公司账面净资产的差额。
15、短期借款
向建行借入的借款。
16、应付账款
应付账款全部为应付境内企业的欠款。
17、预收账款
预收账款全部为工程施工-已结算尚未施工款。
18、其他应付款
为非关联方往来款及其他零星。
19、长期借款
金融机构名称
期末余额
期初余额
金额
其中:
2011年到期金额
金额
其中:
2010年到期金额
建行
15,000.00
15,000.00
15,000.00
农行
15,000.00
合计
30,000.00
15,000.00
15,000.00
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 案例