税务规划.docx
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税务规划.docx
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税务规划
税务规划
[单项选择题]
1、在征税的过程中主要体现了税收的()。
A.强制性
B.无偿性
C.固定性
D.公开性
参考答案:
A
[多项选择题]
2、契税的课税对象有()
A.国有土地使用权转让
B.土地使用权转让
C.房屋买卖
D.房屋赠与
E.房屋交换
参考答案:
A,B,C,D,E
[判断题]
3、在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员享受同样免税购车待遇。
参考答案:
对
参考解析:
A.正确B.错误
[多项选择题]
4、符合()条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型。
A.完成学业后三年内回国
B.毕业后首次入境未超过两年
C.在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员完成学业后一年内返回内地
D.购买免税车计一件免税指标
E.以学习和进修为目的,在国外正规大学求学一学年以上
参考答案:
C,D,E
参考解析:
符合以下条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型,购买进口车型及不在免税范围内的国产车型不享受此免税政策:
①以学习和进修为目的,在国外正规大学、学院、科研机构求学、攻读学位、进修或从事科学研究及进行学术交流一学年以上(最低为9个月以上);
②完成学业后两年内回国;
③毕业后首次入境未超过一年;
④购买免税车计一件免税指标;
⑤在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员享受同样待遇。
[单项选择题]
5、刘先生给某企业提供专项培训,获劳务报酬60000元,交通费、住宿费、伙食费等费用20000元由自己承担。
另外,企业也和刘先生商议报酬的支付方式,即往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由企业负责,企业只向刘先生支付报酬40000元。
在第一种方式下,刘先生提供劳务的应纳税额为()元。
A.48000
B.12400
C.32000
D.7600
参考答案:
B
参考解析:
对劳务报酬所得一次性收入畸高的,除按20%征税外,应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成,即适用税率为30%,速算扣除数为2000元。
故应纳税额=48000×30%一2000=12400(元)。
[单项选择题]
6、王先生购买自用普通住房一套,150平方米,房款共70万元,由于王先生目前积蓄不多,于是决定从银行贷款,贷款七成,采取等额本息方式还款,20年还清(假设贷款年利率为6%)。
按照国家规定,王先生取得房屋产权需要交纳契税,计税依据为房屋的成交价格。
当地契税税率为3%,对于自用普通住宅减半征收。
则王先生需要交纳契税()元。
A.10500
B.24000
C.16800
D.8400
参考答案:
A
参考解析:
应纳税额=700000×3%×50%=10500(元)。
[单项选择题]
7、曾女士就职于某公司。
该公司职工工资通常是前半年低,后半年高。
曾女士全年的工资收入为48000元,前6个月每月工资为2000元,后6个月每月工资为6000元。
曾女士全年应缴纳的个人所得税为()元。
A.340
B.670
C.870
D.960
参考答案:
C
参考解析:
工资、薪金所得,适用7级定额税率,按月应纳税所得额计算征税,故前6个月应缴纳的个人所得税为0元,所以全年应纳税额=[(6000-3500)X10%-105]×6=870(元)。
[单项选择题]
8、王先生为电气工程方面的专家。
2015年担任一所重点大学的客座教授,1、2、3月份和6、7月份为这所大学的研究生讲学5次,每次收入21600元。
该所大学也欢迎王先生调入学校任教,每月工资4000元,并按月发放津贴5000元。
工资、薪金所得免征额为每月3500元。
如果选择调入学校,签订合同,那么王先生全年税后收入为()元。
A.90720
B.92080
C.101460
D.96900
参考答案:
C
参考解析:
如果作为该校的任职教师,王先生的收入应该作为工资薪金所得纳税,津贴分月发放,应与每月的工资加在一起缴税,全年税后收入=(4000+5000)×12-[(4000+5000-3500)×20%-555]×12=101460(元)。
[单项选择题]
9、翟先生2015年10月份从单位获得工资类收入1500元,由于单位工资较低,同月在甲公司做了一份兼职工作,收入为每月2500元。
翟先生本月劳务报酬收入的应纳税额为()元。
A.340
B.380
C.400
D.500
参考答案:
A
参考解析:
劳务报酬应纳税额=(2500-800)X20%=340(元)。
[单项选择题]
10、郭先生是某公司的副总,年薪10万元。
公司根据各月工作繁忙程度的不同规定,每年1月、2月、11月和12月发给工资13000元,其余8个月每月6000元。
郭先生全年预缴个人所得税总额为()元。
A.5860
B.6640
C.11020
D.11340
参考答案:
B
参考解析:
全年预缴个人所得税总额=1370×4+145×8=6640(元)。
[单项选择题]
11、彭教授准备将自己多年来的学术成果交给一家出版社出版,预计稿酬所得为18000元。
如果彭教授以一本书的形式出版该书,则应纳个人所得税为()元。
A.1926
B.2016
C.2752
D.2880
参考答案:
B
参考解析:
个人的稿酬所得按次计算,对每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%。
因此,彭教授稿酬所得应纳税额=18000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)。
[单项选择题]
12、彭教授准备将自己多年来的学术成果交给一家出版社出版,预计稿酬所得为18000元。
若要减少所纳的个人所得税,假设每本书的稿酬相等,则至少应以()本为一套系列丛书出版。
A.3
B.4
C.5
D.6
参考答案:
C
参考解析:
稿酬税务筹划的切入点为降低抵扣标准,使抵扣的标准高于20%。
为此,应保证每本书的稿酬不高于4000元,因此,至少出版5本。
[单项选择题]
13、安小姐在一家事业单位工作,每月获得收入1800元。
另外,安小姐为甲公司提供咨询服务,兼职所得为每月3000元。
如果安小姐同时与甲公司签订固定的雇佣合同,每月收入不变。
那么安小姐每月应纳个人所得税()元。
A.39
B.46
C.50
D.62
参考答案:
A
参考解析:
安小姐与甲公司有固定的雇佣关系,则由甲公司支付的3000元作为工资薪金收入应与安小姐单位支付的工资合并缴纳个人所得税。
应纳税额=(1800+3000-3500)×3%-0=39(元)。
[单项选择题]
14、安小姐在一家事业单位工作,每月获得收入1800元。
另外,安小姐为甲公司提供咨询服务,兼职所得为每月3000元。
根据前面两题的计算结果,采用乙方案可比甲方案节税()元。
A.100
B.155
C.295
D.425
参考答案:
C
参考解析:
490-195=295(元)。
[单项选择题]
15、金女士写作能力颇佳,在财经评论方面有独到见解。
她被一家财经杂志社相中。
杂志社愿意提供每月30000元的薪酬。
金女士有三种选择:
调入财经杂志社,获得工资、薪金;作为杂志特约评论员,获得劳务报酬;作为普通的投稿人,获得稿酬收入。
如果金女士选择作为普通投稿人,获得稿酬,那么她每月所得应纳所得税()元。
A.3360
B.4800
C.5200
D.5625
参考答案:
A
参考解析:
个人的稿酬所得按次计算,对每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%。
因此,金女士应纳个人所得税=30000X(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。
[单项选择题]
16、甲公司是一家生产性企业,年不含税销售额一直保持在100万元左右。
该公司年不含税外购货物额为65万元左右。
甲公司如果作为增值税一般纳税人,适用的税率为()
A.4%
B.6%
C.17%
D.33%
参考答案:
C
参考解析:
增值税基本税率为17%,适用基本税率的应税项目包括:
纳税人销售货物或进口货物(适用13%的货物除外);提供加工、修理修配劳务。
[单项选择题]
17、某企业从事某项投资活动的年投资收益率为10%。
现有两个投资方案如下:
甲方案:
第一年缴纳企业所得税100万元的概率为20%,纳税150万元的概率为50%,纳税180万元的概率为30%;第二年纳税120万元的概率为40%,纳税160万元的概率为40%,纳税170万元的概率为20%。
乙方案:
第一年缴纳企业所得税120万元的概率为30%,纳税140万元的概率为30%,纳税180万元的概率为40%;第二年纳税130万元的概率为50%,纳税150万元的概率为20%,纳税160万元的概率为30%。
甲方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为()
A.146万元;149万元
B.149万元;149万元
C.149万元;146万元
D.149万元;150万元
参考答案:
C
参考解析:
第一年纳税期望值=100×20%+150×50%+180X30%=149(万元);第二年纳税期望值=120×40%+160X40%+170×20%=146(万元)。
[单项选择题]
18、某企业从事某项投资活动的年投资收益率为10%。
现有两个投资方案如下:
甲方案:
第一年缴纳企业所得税100万元的概率为20%,纳税150万元的概率为50%,纳税180万元的概率为30%;第二年纳税120万元的概率为40%,纳税160万元的概率为40%,纳税170万元的概率为20%。
乙方案:
第一年缴纳企业所得税120万元的概率为30%,纳税140万元的概率为30%,纳税180万元的概率为40%;第二年纳税130万元的概率为50%,纳税150万元的概率为20%,纳税160万元的概率为30%。
乙方案纳税期望值的现值是()万元。
A.254.55
B.255.87
C.256.12
D.257.64
参考答案:
A
参考解析:
纳税期望值的现值=150÷(1+10%)+143÷(1+10%)2=254.55(万元)。
[单项选择题]
19、甲公司是一家以生产货物为主的生产企业,年不含税销售收入为170万元,可抵扣购进货物的金额为100万元。
如果把甲公司分设为两个独立核算的企业,使其销售额分别为90万元和80万元,本年应纳增值税额为()万元。
A.5.1
B.11.9
C.13.6
D.15.3
参考答案:
B
参考解析:
企业通过将企业分设为两个独立核算的企业,使其销售额分别为90万元和80万元,年应税销售额均在50万元以上,为一般纳税人,适用税率为17%,购进货物取得扣税凭证可以作为进项税抵扣。
分设后的应纳税额为11.9万元[=(90+80-100)X17%],可节约税款0万元(=11.9-11.9)。
[单项选择题]
20、刘先生从事个体餐饮业务,当地的增值税起征点为5000元。
采取不同的措施,其利润和成本是不同的:
甲方案:
月营业额为4900元,成本费用为1000元;乙方案:
月营业额为5000元,成本费用为1050元;丙方案:
月营业额为5100元,成本费用为1100元。
假设只考虑增值税、城市维护建设税和教育费附加。
下列关于刘先生的决策的说法,正确的是()
A.甲方案最有利
B.乙方案最有利
C.丙方案最有利
D.三个方案的效果一样,因此选哪个方案都可以
参考答案:
A
参考解析:
甲方案利润最高,因此应选择甲方案。
[单项选择题]
21、2015年3月,吕总欲为其公司的20名员工发放上一年度的年终奖,平均每人18012元。
公司为员工代扣代缴个人所得税。
根据理财师的提示,吕总将每个员工的奖金总额调整为18000元。
则此时员工奖金的适用税率和速算扣除数为()
A.10%;125
B.3%;0
C.10%;105
D.3%;25
参考答案:
B
参考解析:
根据“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数”,则有18000÷12=1500(元),根据个人所得税税率表,其适用税率为3%,速算扣除数为0。
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[单项选择题]
22、田先生2015年1月份买入债券1000份,每份买入价10元,支付购进买人债券的税费共计150元。
他在年底将买入的债券卖出600份,每份卖出价12元,支付卖出债券的税费共计110元。
田先生需要就其卖出该600份债券缴纳的个人所得税金额为()元。
A.240
B.218
C.200
D.720
参考答案:
C
参考解析:
应缴纳的个人所得税金额为1000×20%=200(元)。
[多项选择题]
23、税目的两种设置方法是()
A.列举法
B.概括法
C.归纳法
D.模拟法
E.实验法
参考答案:
A,B
参考解析:
税目是课税对象的具体项目,它具体地规定一个税种的征税范围,体现了征税的度。
税目的两种设置方法:
①列举法;②概括法。
[多项选择题]
24、税务规划由于其依据的原理不同,采用的方法和手段也不同,主要可分为哪几类?
()
A.避税筹划
B.逃税规划
C.节税筹划
D.税负转嫁筹划
E.偷税规划
参考答案:
A,C,D
参考解析:
税务规划主要有避税筹划、节税筹划和税负转嫁筹划三类方法。
避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识,在不触犯税法的前提下,对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出巧妙的安排;节税筹划是采用合法手段,利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策,为客户获取税收利益的筹划;税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格的调整和变动,将税负转嫁给他人承担的经济行为。
[多项选择题]
25、节税筹划的特点有()
A.合法性
B.有规则性
C.经营的调整性
D.后期无风险性
E.倡导性
参考答案:
A,B,C,D,E
参考解析:
节税筹划,即采用合法手段,利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策,为客户获取税收利益的筹划。
节税筹划的主要特点如下:
①合法性;
②有规则性;
③经营的调整性与后期无风险性;
④有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高及倡导性。
[多项选择题]
26、关于企业所得税,下列说法正确的是()
A.企业所得税的计税依据是纳税人每一年度的收入总额
B.个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》
C.企业所得税的比例税率是25%
D.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
E.符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税
参考答案:
B,C,D,E
参考解析:
A项,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
[多项选择题]
27、下列关于印花税的说法,正确的有()
A.印花税的税率有两种形式,即比例税率和定额税率
B.印花税的比例税率从0.05%~1%不等
C.权利、许可证照的定额税率为10元
D.一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请
E.印花税缴纳方式一经选定,一年内不得改变
参考答案:
A,B,D,E
参考解析:
C项,印花税定额税率:
适用定额税率5元的为“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿。
[多项选择题]
28、下列关于契税的征收,说法正确的有()
A.计税依据为不动产的价格
B.纳税人为承受土地房屋权属的单位和个人
C.144平米以下普通住宅按1%征收
D.纳税地点为土地、房屋所在地的契税征收机关
E.纳税人应当自纳税义务发生之E1起5日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报
参考答案:
A,B,D
参考解析:
C项,144平米以下普通住宅按1.5%征收契税,对个人首次购买90平方米及以下普通住房的,契税税率暂按1%征收;E项,纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
[单项选择题]
29、根据《房产税暂行条例》的规定,从价计征方式下,房产税依照房产原值一次减除()后的余值计算缴纳。
A.10%~20%
B.10%~30%
C.20%~30%
D.10%~40%
参考答案:
B
参考解析:
房产税计税依据为从价计征时,地方政府规定的减除比例为10%~30%。
[单项选择题]
30、下列各项中,应缴纳消费税的是()
A.商店自制啤酒
B.商店销售外购啤酒
C.商店销售化妆品
D.商店销售卷烟
参考答案:
A
参考解析:
现行消费税对主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节(包括生产环节、进口环节)征收。
[单项选择题]
31、企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额()的部分,准予扣除。
企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额()的部分,准予扣除。
A.2.5%;2%
B.2%;2.5%
C.2.5%;3%
D.3%;2.5%
参考答案:
B
参考解析:
确定企业应纳税所得额时准予扣除的项目范围包括:
企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。
企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
[多项选择题]
32、下列关于税负转嫁的表述,正确的有()
A.税负转嫁筹划不存在法律上的问题
B.税负转嫁筹划主要依靠价格变动来实现
C.税负转嫁不影响国家税收收入
D.税负转嫁有可能造成国家财政收入的减少
E.商品的供求弹性将直接影响转嫁的程度和方向
参考答案:
A,B,C,E
参考解析:
税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格的调整和变动,将税负转嫁给他人承担的经济行为。
一般来讲,转嫁不影响税收收入,它只是导致归宿不同;转嫁筹划主要依靠价格变动来实现;转嫁筹划不存在法律上的问题;商品的供求弹性将直接影响税负转嫁的程度和方向。
[多项选择题]
33、下列()不属于税率的基本形式。
A.比例税率
B.定额税率
C.平均税率
D.累进税率
E.边际税率
参考答案:
C,E
参考解析:
税率的基本形式有:
①比例税率,是指对同一个征税对象不论数额大小,只规定一个比率征税的税率,其税额随着征税对象数量等比例增加;
②累进税率,是指随课税对象数额的增大而提高的税率;
③定额税率,即固定税额,是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。
[单项选择题]
34、某作家指控某杂志社侵犯其著作权,法院裁定作家胜诉,该作家取得杂志社的经济赔偿款30000元,该赔偿收入应缴纳个人所得税额()元。
A.0
B.3360
C.4800
D.5200
参考答案:
C
参考解析:
个人提供著作权的使用权取得的所得属于特许权使用费所得,取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。
特许权使用费所得按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率,对每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。
所以,该作家应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。
[单项选择题]
35、马小姐的所得税边际税率为30%,若收入增加2000元,则税后收入可增加()元。
A.600
B.1200
C.1400
D.2600
参考答案:
C
参考解析:
税后收入增加额=2000×(1-30%)=1400(元)。
[单项选择题]
36、李先生本月工资、薪金收入4200元,国债利息收入500元,国家发行的金融债券利息收入400元,教育储蓄存款利息收入200元,则李先生应纳所得税()元。
A.21
B.195
C.205
D.255
参考答案:
A
参考解析:
薪金所得,应纳所得税=(4200-3500)×3%=21(元)。
国债利息收入、国家发行的金融债券利息收入和教育储蓄存款利息收入均免税。
因此,李先生该月应纳所得税21元。
[单项选择题]
37、关于个人所得税的计税依据,下列说法错误的是()
A.工资、薪金所得,以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额
B.财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额
C.利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额
D.个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额为应纳税所得额
参考答案:
D
参考解析:
个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
[单项选择题]
38、张先生2015年全年的工资收入为63000元,前6个月每月工资4500元,后6个月每月工资6000元。
则张先生2015年应缴纳个人所得税为()元。
A.3000
B.1050
C.2000
D.1300
参考答案:
B
参考解析:
工资、薪金所得,适用7级定额税率,按月应纳税所得额计算征税。
故前6个月应缴纳个人所得税=(4500-3500)×3%×6=180(元);后6个月应缴纳个人所得税=[(6000-3500)×10%-105]×6=870(元)。
2015年全年应缴纳个人所得税为180+870:
1050(元)。
[单项选择题]
39、消费税的征税范围不包括()
A.烟、酒
B.贵重首饰
C.小汽车
D.电视
参考答案:
D
参考解析:
我国现行消费税设置15个税目,具体包括:
烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
[单项选择题]
40、税制中,一类税区别于另一类税的标志在于()不同。
A.征税对象
B.税目
C.税率
D.纳税环节
参考答案:
A
参考解析:
征税对象,又称课税对象,它指的是课税的目的物,即对什么征税。
税制中,一类税区别于另一类税的标志在于征税对象不同。
[单项选择题]
41、下列关于个人所得税的说法,错误的是()
A.个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税
B.个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税
C.居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满3年的个人
D.居民纳税人和非居民纳税人,分别承担不同的纳税义务
参考答案:
C
参考解析:
居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人。
[单项选择题]
42、王先生为某IT公司开发一套系统软件,一次性取得劳务报酬30000元,王先生就此项所得应纳个人所得税()元。
A.4800
B.5200
C.5000
D.5600
参考答案:
B
参考解析:
对劳务报酬所得一次性收入畸高的,除按20%征税外,应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成,即实际税率为30%,速算扣除数为2000元。
王先生劳务报酬应纳税所得额=30000
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- 关 键 词:
- 税务 规划