中级会计实务测试含答案8273.docx
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中级会计实务测试含答案8273
2017年中级会计实务测试含答案
简答题
1、AA公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下:
(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2007年1月1日,AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。
2007年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为日年,预计净残值为10万元。
要求:
(1)根据资料
(1);
①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
项目金额(万元)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料
(2):
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。
单选题
2、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为5000万元,已计提的累计折旧为100万元,已计提的固定资产减值准备200万元,转换日的公允价值为6000万元,则计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为()万元。
A.6000
B.4700
C.5000
D.1300
单选题
3、下列经济业务,应该填制转账凭证的是()。
A.用银行存款支付所欠货款
B.用现金支付职工的差旅费预借款
C.从银行取得借款并存入银行
D.计提固定资产折旧
多选题
4、下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有()。
A.固定资产减值
B.存货的减值
C.可供出售金融资产减值
D.无形资产的减值
单选题
5、企业发生的下列各项支出中,属于收益性支出的是()。
A.购建固定资产支出
B.在建工程人员工资支出
C.购置工程用物资的支出
D.购买办公用品支出
单选题
6、下列功能不属于固定资产核算系统的是()。
A.系统管理
B.初始设置
C.增减变动
D.成本核算
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、下列各项中,根据《企业会计制度}的规定,不属于会计政策变更的有()。
A.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策
C.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
D.核算应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法
E.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.处置子公司
D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
13、利润表中“公允价值变动收益”项目反映的内容包括()。
A.交易性金融资产公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失
B.交易性金融负债公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失
D.企业以各种方式对外投资所取得的收益
多选题
14、下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有()。
A.固定资产减值
B.存货的减值
C.可供出售金融资产减值
D.无形资产的减值
单选题
15、甲企业以融资租赁方式租入M设备,该设备的公允价值为500万元,最低租赁付款额为680万元,最低租赁付款额的现值为530万元,甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。
A.502
B.532
C.500
D.530
简答题
16、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房,于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,到期一次支付本金和利息。
该厂房采用出包方式建造,与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。
假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算,每月按30天计算。
(1)2010年发生的与厂房建造有关的事项如下:
1月1日,厂房正式动工兴建。
当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元;
4月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款200万元;
7月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款200万元;
12月31日,工程全部完工,可投入使用。
甲公司还需要支付工程价款200万元。
上述专门借款2010年取得的收入为20万元(存入银行)。
(2)2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:
1月31目,办理厂房工程竣工决算,与承包方结算的工程总造价为900万元。
同日程交付手续办理完毕,剩余工程款尚未支付。
11月10日,甲公司发生财务困难,预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。
按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过2个月,银行还将加收1%的罚息。
11月20日,银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日,甲公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
有关债务重组及相关资料如下:
①甲公司用一批商品抵偿部分债务,该批商品公允价值200万元,成本为120万元,抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股,资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元),每股市价为3.83元。
(3)2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下:
12月1日,甲公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。
协议规定,甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。
资产置换日为12月1日。
与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
其他有关资料如下:
①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元,已为库存商品计提了20万元的跌价准备,公允价值为300万元,增值税税额为51万元;甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元,应交营业税税额为50万元。
甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元,甲公司向乙公司支付补价49万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量。
假定该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。
[要求]
编制甲公司与债务重组有关的会计分录。
单选题
17、甲公司为上市公司,增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
2010年度实现利润总额2000万元,2010年度的财务报告批准报出日为2011年4月20日。
2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
甲公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月31日,公司发现上年度有一项无形资产研发已失败,但其“研发支出(费用化支出)”的余额50万元在年末尚未转出。
假定该支出符合税法按.50%加计扣除的优惠条件。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备160台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备160台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备120台,公司按销售160台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额272万元,并按销售160台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)3月1日,注册会计师在审计时发现一项投资的处理有误。
该项投资的基本情况是:
甲公司于2010年1月1日以600万元对丙公司投资,占丙公司股权份额的5%,另支付税费15万元,对丙公司的经营和财务决策无重大影响,且无公开交易市场价格,公允价值不能可靠计量,采用权益法核算,当日丙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(与账面价值相等)。
2010年甲公司从丙公司分得上年现金股利20万元,丙公司2010年实现净利润900万元。
除净利润因素外丙公司无其他所有者权益变动事项。
假定该项投资甲公司拟长期持有,甲公司未确认递延所得税。
甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)3月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款400万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股3元确定授予股票期权的公允价值,同时向职工收取每股0.5元的现金。
(5)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为776万元,市场售价为960万元;预计使用年限为20年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为72万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为1000万元。
(6)3月10日,注册会计师在审计时认定下列处理有误:
2010年9月,因市场供求发生变化,甲公司对现有生产线进行整合,决定从2011年1月1日起,将以职工自愿方式,辞退其原某生产车间的职工,并向每人支付10万元的补偿。
辞退计划已与职工沟通,达成一致意见,并于当年12月10日经董事会正式批准。
该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。
经预计,10人接受的概率为10%,12人接受的概率为30%,15人接受的概率为60%。
甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法,预计补偿总额为150万元,2010年对该事项的处理是:
借:
制造费用150
贷:
预计负债150
期末,该制造费用已经分摊结转入完工产品成本(相关产品尚未对外销售)。
假定税法处理与会计一致。
甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司自2011年1月1日起,对丙公司投资的核算由权益法改为成本法,因追溯重述对甲公司当年“未分配利润”年初数的影响额为()万元。
A.0
B.25
C.-22.5
D.22.5
单选题
18、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.进行债务重组
B.购买子公司
C.出售一个车间.
D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项
单选题
19、某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。
2012年1月1日,该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。
该固定资产的账面余额为200万元,已提折旧40万元,已经计提的减值准备为20万元。
该投资性房地产的公允价值为150万元。
转换日投资性房地产的入账价值为()万元。
A.150
B.140
C.160
D.200
单选题
20、甲公司于2010年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用,该房地产2009年末的公允价值为3000万元,转换日的公允价值为3060万元,预计尚可使用年限20年,采用平均年限法计提折旧,净残值为60万元,则该项资产2010年度应计提的折旧额是()万元。
A.98
B.100
C.110.25
D.112.5
多选题
21、有关两名房地产经纪人协理是否可以承接李某的业务的说法不正确的是()。
A.两名经纪人协理在经纪人的授权下可以独立承接业务
B.两名经纪人协理在李某的要求下可以独立承接业务
C.两名经纪人协理在经纪人的指导下协助处理业务
D.一名经纪人协理不可以独立承接业务,但两名经纪人协理联合的情况下可以独立承接业务
简答题
22、某企业有一投资项目,建设期为2年,运营期为5年。
固定资产的原始投资为300万元,在建设期初投入180万元,在建设期的第2年年初投入其余的120万元。
同时,在建设期末投入无形资产20万元,在运营期期初垫付流动资金50万元,建设期的资本化利息为10万元。
固定资产按直线法计提折旧,预计期满残值回收2万元。
无形资产自项目投产后按5年摊销。
项目投产后,运营期每年的销售量为1万件,销售单价为190元,单位变动成本60元,每年固定性付现成本25万元。
该企业适用的所得税税率为33%,要求的最低投资报酬率为10%。
计算:
(1)项目计算期;
(2)项目原始投资额、投资总额和固定资产原值;(3)项目的回收额;(4)运营期每年的经营成本和营运成本;(5)运营期每年的息税前利润和息前税后利润;(6)项目各年的现金净流量;(7)项目不包括建设期的静态投资回收期;(8)项目的净现值。
多选题
23、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的有()。
A.税收滞纳金
B.购建固定资产支出
C.职工基本养老保险费
D.营业税
多选题
24、甲公司为上市公司,于20×7年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元,增值税税率为17%。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至20×7年12月31日,甲公司仍未收到款项,甲公司未对该应收账款计提坏账准备。
20×7年12月31日,乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以现金偿付甲公司100万元债务。
(2)乙公司以A种产品按公允价值抵偿部分债务,A产品账面成本为500万元,公允价值为580万元,公允价值与计税价格相同,增值税税率为17%。
产品已于20×7年12月31日运抵甲公司,甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额。
(3)乙公司以200万股普通股偿还债务,每股面值为1元,活跃市场上的每股市价为3元。
甲公司因此持有乙公司5%的股权份额,并拟长期持有,双方已于20×7年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至20×9年12月31日偿还,并从20×8年1月1日起按年利率4%计算利息。
但如果乙公司从20×8年起,年实现利润总额超过200万元,则年利率上升为5%。
如果乙公司年利润总额低于200万元,则仍按年利率4%计算利息。
乙公司20×8年实现利润总额220万元,20×9年实现利润总额150万元。
乙公司于每年年末支付利息。
假定乙公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列有关乙公司债务重组的会计处理中,正确的有()。
A.应先以支付的现金、转让的A产品的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值,余额与重组后债务的公允价值进行比较,计算债务重组利得
B.以转让A产品偿还债务的,抵债金额为500万元
C.以债务转为普通股方式偿还债务的,抵债金额为600万元
D.重组后债务的公允价值为848万元
E.以修改其他债务条件重组的,涉及的或有支付义务,乙公司应确认的预计负债金额为8.48万元
多选题
25、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A.发行债券
B.退回以前年度售出商品
C.在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿
D.新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理
E.发生重大仲裁
单选题
26、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2012年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租,该办公楼建造成本为2600万元,预计使用年限为25年,预计净残值为100万元。
在采用年限平均法计提折旧的情况下,2012年该办公楼应计提的折旧额为()万元。
A.0
B.25
C.100
D.50
单选题
27、下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。
A.计提的坏账准备
B.对外的捐赠支出
C.税款滞纳金
D.处置固定资产净损失
单选题
28、企业的投资性房地产采用成本计量模式。
2007年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为100万元,已提折旧20万元,已经计提的减值准备为10万元。
该投资性房地产的公允价值为75万元。
转换日固定资产的入账价值为()万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
单选题
29、2008年1月1日,甲公司支付价款2000万元购入某公司发行的3年期公司债券,该公司债券的票面总金额为2010万元,票面年利率为6%,利息每年年末支付,本金到期支付。
甲公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。
2008年12月31日,该债券的市场价格为2015万元。
假定不考虑交易费用和其他因素的影响,则甲公司2008年年末可供出售金融资产的账面价值为()万元。
A.2000
B.2015
C.2010
D.2120
单选题
30、企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项),其冲减的销售收入应在退回当期记入()。
A.以前年度损益调整
B.营业外支出
C.营业外收入
D.主营业务收入
-----------------------------------------
1-答案:
(1)
暂无解析
2-答案:
D
[解析]转换日计入“资本公积”的金额=6000-(5000-100-200)=1300(万元)。
3-答案:
D
[解析]转账凭证是用来反映转账业务的记账凭证,是根据有关的转账业务的原始凭证填制的。
ABC三项应填制付款凭证。
4-答案:
A,D
[解析]选项B适用存货准则;选项C适用金融工具确认和计量准则。
5-答案:
D
[解答]收益性支出仅仅与本期收益的取得有关,应直接计入当期损益,由本期实现的收入来补偿。
选项ABC三项的支出,是为了取得以后若干会计期间的收益而发生的,属于资本性支出。
故答案为D。
6-答案:
D
[考点]固定资产核算模块基本操作
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,B,C,E
[解析]《问题解答四》规定:
固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。
应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法属于会计政策变更。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,C
[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项;以前年度售出商品发生退货属于调整事项;处置于公司属于非调整事项;报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
A,B,C
[解析]“公允价值变动损益”项目,反映企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
在利润表中,本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。
本题正确答案为ABC
14-答案:
A,D
[解析]选项B适用存货准则;选项C适用金融工具确认和计量准则。
15-答案:
A
[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产,应按最低租赁付款额,确认长期应付款。
融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和。
融资租入固定资产的入账价值=500+2=502(万元)。
16-答案:
借:
长期借款1120
暂无解析
17-答案:
C
[解析]事项3,属于日后调整事项,应调整报告年度资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。
同时,报告年度的期末数会影响本期资产负债表中“未分配利润”项目的期初数。
18-答案:
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
19-答案:
A
[解析]自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应按照转换当日的公允价值计量。
20-答案:
B
[解析]本题考核投资性房地产的转换和后续计量。
转换后的资产账面价值3060万元,2010年计提的折旧额=(3060-60)/20×8/12=100(万元)。
21-答案:
A,B,D
[大纲要求]掌握[习题解析]本题考查重点是对“房地产经纪人员的权利与义务”的掌握。
房地产经纪人协理必须在经纪人的指导下协助处理业务,不能独立承接业务,无论几名经纪人协理。
因此,本题的正确答案为A、B、D。
22-答案:
(1)项目计算期=2+5=7(年)
暂无解析
23-答案:
A,B
[解析]根据规定,行政罚款税收滞纳金等不得在税前扣除;购建固定资产支出属于资本性支出,不得在税前扣除;企业为职工上缴的职工基本养老保险费和营业税可以在税前扣除。
24-答案:
A,C,D
[解析]选项B,以非现金资产抵偿债务的,应以公允价值计算,所以抵债金额应为580万元。
选项E,由于或有支付义务符合预计负债的确认条件,所以确认的预计负债为16.96(848×1%×2)万元。
其中,848=(2340-100-580-600)×(1-20%)。
25-答案:
A,C,D,E
[解析]选项B为资产负债表日后事项中的调整事项。
选项A、C、D和E是在资产负债表日后发生的重
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- 中级会计 实务 测试 答案 8273
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