增值税转型对钢铁行业的影响.docx
- 文档编号:17858900
- 上传时间:2023-08-04
- 格式:DOCX
- 页数:11
- 大小:25.91KB
增值税转型对钢铁行业的影响.docx
《增值税转型对钢铁行业的影响.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《增值税转型对钢铁行业的影响.docx(11页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
增值税转型对钢铁行业的影响
增值税转型对钢铁企业的影响
——以武汉钢铁为例
院系:
班别:
学生:
指导教师:
论文摘要:
2009年1月1日起我国实行了增值税转型改革,这项改革对于钢铁行业而言有利于进一步消除流转税重复征税的因素,刺激投资和推动经济结构的调整,促进税制的公平和规范。
提高了国产装备的竞争力,促进全社会装备国产化水平提高。
由生产型增值税向消费型增值税的转型有利于减轻企业的税负,增加企业的现金流,同时,增值税转型将促进我国资源要素价格的改革,建立一种合理的价格传导机制。
论文关键词:
增值税转型钢铁企业
1.前文
1.1转型原因
国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,2009年1月1日起在全国所有地区所有行业全面实施增值税转型改革,即将目前实行的生产型增值税转为消费型增值税。
鼓励企业技术改造,此次调整对于扩大国内需求,降低企业设备投资的税收负担,促进企业技术进步、产业结构调整以及转变经济增长方式均具有重大意义。
按照“进项税额”的扣除方式,增值税可分为两种类型:
一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金,不允许扣除外购固定资产所含的税金,即称为“生产型增值税”;二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内,所含税金都允许扣除,这个称为“消费型增值税”。
这次转型的核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。
当然,这将相应减少财政收入,但是有利于基础产业和高新技术产业发展、国产品和进口品平等竞争,从而促进产业结构调整、技术升级和提高国产品竞争力。
生产型增值税会导致企业间税负不平衡,税收负担重,出现重复征税,这样就不利于企业的发展和整体竞争力。
而消费型增值税刺激高新技术产业的发展,降低税负,推动国有大中型企业改革,解决了重复征税的问题,同时也和估计经济接轨。
但也增加了劳动压力税收也急剧减少!
1.2转型内容
注:
由于我国推行增值税改革是在2009年1月1日,所以本文所列举都是2009年左右的数据,以变能更好做出说明。
2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革,其主要内容是:
允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。
除修改了部分税率以外,本次增值税改革的重点是允许企业抵扣新购入的设备所含的增值税,这意味着增值税从生产型向消费型的转型,即将增值税进项税的抵扣范围扩大至固定资产投资,从而很好地避免了重复征税。
此次增值税转型改革的对象是增值税一般纳税人,而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人(包括个体工商户)增值税负担不会因转型改革而降低。
为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平,促进中小企业的发展和扩大就业,本次税改对小规模纳税人将不再区分工业和商业设置两档征收率,将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。
2.对钢铁行业的影响
2.1什么是资本密集型企业
资金密集型企业是指单位劳动力占有资金量(或资产量、资本)较多的企业,又称资本密集型企业。
特点:
这种企业资本的价值构成高,资本的有机构成也高,一般都具有技术装备率高、机械化和自动化水平高、产品成本中物化劳动的比重大等特点。
2.2我国钢铁企业现状
从2000年起,钢铁工业增加值占工业增加值的比重超过5%。
2003年,钢铁工业增加值2824亿元,占我国GDP的2.42%,可见,钢铁行业的发展对我国的经济发展做出了重要的贡献。
近几年来,我国钢铁行业固定资产投资呈上升趋势,且在国内城镇固定资产投资总额中所占的比例较大。
据国家统计局数据显示,我国钢铁行业2008年1-10月份固定资产投资额为3041亿元,同比增长31.4%,占同期全国固定资产投资总额的2.69%,2006、2007年钢铁行业固定资产投资分别为2285.32亿元、2563.07亿元,分别占我国同期固定资产投资总额的2.44%、2.18%。
其中,2006年钢铁行业设备、工器具购置投资为1171.89亿元,占同期钢铁行业固定资产投资总额51.2%,建筑安装工程投资为977.15亿元,占同期钢铁业固定资产投资总额的42.7%.因建筑安装等土建项目属于非增值税抵扣项,所以扣除这些项目后,可抵扣增值税的设备投资等固定资产投资额比例大概在50%左右。
我国自06年以来,钢铁国际贸易量持续3年保持在8000万吨上下,位居世界第一,如果加上钢铁的间接进出口则贸易总量高达1.7亿吨。
如此大量的贸易渗透造就了我国钢铁业与国际钢铁业相互关联与影响的格局愈发明显。
眼下,作为世界钢铁界的重要一员,中国钢铁产业的发展已经无法独立于全球体系之外,物资流、技术流、资金流纷纷冲击着国际贸易市场。
市场环境的转变挑战着我们的旧有观念,促使国内钢铁企业必须具备全球性的战略思考,方能在全球钢铁交融之际取得有利位置。
面临全球性经济衰退的大背景下,我国钢铁外贸出口形势受到了极其严重的影响。
钢材出口量自去年8月份以来,几乎持续9个月环比逐月下降,其直接出口所占国内粗钢产量的比重也由最高时的20.3%下降至今年5月份的3.1%,月均近350万吨的粗钢产量由去年的出口转为今年的内销。
值得关注的是,自去年底以来,为了适应全球经济变化,鼓励钢铁的出口贸易,我国钢铁出口贸易政策经历了4次高频率的调整,累计下调出口关税8%-14%左右。
下表就是四次关税调整的内容,也说明增值税转型的脚步正在加快。
时间
出口政策
产品调整幅度
2008年11月13日
国务院决定,自2008年12月1日起,调整征收出口关税。
(1)取消部分产品的出口关税,主要包括热轧板材、带材、钢丝、大型型钢、合金钢材、焊管等钢材产品。
将以上产品的5%-10%的出口税全部取消。
2009年3月27日
经国务院批准,自2009年4月1日起提高部分商品的出口退税率。
(5)将部分钢铁制品的出口退税率提高到9%。
对冷轧板卷、不锈钢等的出口退税由5%提高到13%。
2009年6月3日
经国务院批准,自2009年6月1日起提高部分商品的出口退税率。
(4)合金钢异性材等钢材、钢铁结构体等钢铁制品的出口退税率提高到9%。
对热轧板卷、中厚板、冷轧窄钢带、涂镀板、部分无缝管及焊管、大型型钢、以及铁道用材等的出口退税率由零或5%全部调到9%
2009年6月19日
自2009年7月1日起,对部分产品的出口关税进行调整:
(4)降低部分产品的出口暂定关税,主要包括中小型型钢等
中小型材出口关税由10%调整至5%
2.3转型对钢铁企业的影响——以武汉钢铁为例
(1)钢铁行业可抵扣项目金额占其固定资产投资比例约为50%。
近几年来,我国钢铁行业固定资产投资呈上升趋势,且在国内城镇固定资产投资总额中所占的比例较大。
据国家统计局数据显示,我国钢铁行业2008年1-10月份固定资产投资额为3041亿元,同比增长31.4%,占同期全国固定资产投资总额的2.69%,2006、2007年钢铁行业固定资产投资分别为2285.32亿元、2563.07亿元,分别占我国同期固定资产投资总额的2.44%、2.18%。
其中,2006年钢铁行业设备、工器具购置投资为1171.89亿元,占同期钢铁行业固定资产投资总额51.2%,建筑安装工程投资为977.15亿元,占同期钢铁业固定资产投资总额的42.7%。
因建筑安装等土建项目属于非增值税抵扣项,所以扣除这些项目后,可抵扣增值税的设备投资等固定资产投资额比例大概在50%左右。
增值税转型后,企业会减少较大数目的纳税支出,流转税税收负担下降,所得税税收负担上升,但流转税税收负担下降幅度大于所得税税收负担上升幅度,因此企业整体税收负担将下降。
表一:
2008年转型前后武钢相关指标对照表(武钢)
单位:
亿元
序号
转型前
转型后
增减额
1
销售收入
1237.02
1237.02
-
2
机器设备投资额
135.88
135.88
-
3
机器设备进项税额
19.29
19.29
-
4
配套政策实施后增加的进项税额
-
17.22
-
5
流转税指标:
6
应纳增值税额
57.54
21.03
-36.51
7
增值税税负
4.65%
1.70%
-2.95%
8
城建税及附加
6.32
2.669
-3.651
9
流转税税负
5.17%
1.92%
-3.25%
10
所得税指标:
11
机器设备年折旧额
50.96
49.031
-1.929
12
营业税金及附加额
10.36
6.709
-3.651
13
财务费用
18.18
16.115
-2.065
14
所得税额
17.02
18.931
1.911
15
所得税税负
1.38%
1.53%
0.15%
16
整体税收支出(13=5+8+14):
80.88
42.63
-38.25
注:
此表数据来源于企业财务报表、统计公报及其它统计资料,部分数据根据相关资料进行了换算。
因企业的固定资产绝大部分从一般纳税人处购进,并且按到厂价结算,因此测算时,忽略小规模纳税人征收率变动及运费对进项税额的影响。
根据上述原理,2009年企业预计新增固定资产投资113亿(含税),将减少增值税税源16.42亿元,减少城建税及附加1.642亿元,增加所得税额1.051亿元,整体税费支出将减少17.011亿元。
若企业当年增加的固定资产进项税额不能完全抵扣,即企业当年应纳税额为零,形成留抵税额,则因转型增加的进项税额对企业流转税税负、所得税税负及整体税负产生持续影响,直到留抵税额消化完毕。
由上述分析可见,增值税转型后,由于机器设备固定资产的进项税可以抵扣,企业会减少较大数目的纳税支出,流转税税收负担下降,所得税税收负担上升,但流转税税收负担下降幅度大于所得税税收负担上升幅度,因此企业整体税收负担将下降。
但不同的产业、行业资本的有机构成不同,受益程度也不同,钢铁行业属资本密集型行业,增值税转型改革该行业受益较大。
虽然增值税转型会使税收收入减少,但从长远来看,企业固定资产投资能够扩大产能、提高产品附加值,增强企业核心竞争力,从而扩大税基,增加税源。
(2)增值税转型对武汉钢铁财务状况的影响分析
表二:
增值税转型及配套政策对所得税影响的测算表(武钢)
单位:
亿元
2006年
2007年
2008年
2009年1-6月
固定资产投资额
117.50
185.65
250.28
74.92
其中:
机器设备投资额
65.70
104.10
135.88
36.59
机器设备进项税额
8.25
15.10
19.29
6.02
配套政策实施后增加的进项税额
7.76
8.90
17.22
5.49
转型后利润总额的增加额
3.332
6.092
9.980
3.91
其中:
固定资产折旧减少额
0.825
2.335
4.264
2.433
营业税金及附加减少额
1.601
2.4
3.651
1.151
融资费用减少额
0.906
1.357
2.065
0.326
转型后应纳所得税额的增加额
0.833
1.523
2.495
0.978
注:
此表数据来源于企业财务报表
企业经营的根本目标是企业价值最大化。
通过财务指标的计算和分析,了解转型政策对企业的盈利能力和资产周转状况的影响,有助于企业生产经营活动按照企业价值最大化的目标实现良性运行。
.增值税转型有助于提高资产营运能力。
资产营运能力的强弱关键取决于周转速度。
一般来说,周转速度越快,资产的使用效率越高,则资产的营运能力越强。
转型政策主要提高了两项资产的周转率。
一是提高了固定资产周转率。
固定资产周转率=营业收入÷固定资产。
2009年1-6月企业实现营业收入416.07亿元,固定资产平均原值为999.95亿元,固定资产进项税额为6.02亿元,按转型后政策计算,固定资产周转率为41.61%,较转型前的41.36%提高了0.25个百分点,可见在营业收入不变的情况下,由于转型后固定资产原值减少,固定资产周转率上升,表明企业固定资产结构更趋合理,能够充分发挥效率。
二是提高了总资产周转率。
总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额。
2009年1-6月企业平均资产总额为1553.53亿元,总资产周转率为26.78%,按转型前政策测算企业平均资产总额为1559.25亿元,总资产周转率为26.68%,在主营业务收入净额不变的情况下,由于转型后固定资产原值减少导致平均资产总额减少,总资产周转率上升,表明企业全部资产的使用效率提高,利用更充分。
.增值税转型有助于增强企业盈利能力。
一是提高了主营业务利润率。
主营业务利润率=毛利÷主营业务收入净额。
主营业务利润率是直接反映销售获利能力的指标,越高显示企业的盈利能力越强。
2009年1-6月企业销售毛利为34.84亿元,主营业务利润率为8.37%,按转型前政策测算企业同期销售毛利为34.54亿元,主营业务利润率为8.30%。
可见在主营业务收入净额不变的情况下,由于转型后固定资产入账价值减少,使得每期计提的折旧额减少,产品的生产成本减少,销售成本也相应减少,使得毛利增加,主营业务利润率提高。
二是提高了总资产报酬率。
总资产报酬率=(利润总额+利息支出)÷平均资产总额=息税前利润÷平均资产总额。
该指标反映总资产的盈利能力,指标越高,显示资产的盈利能力越强,综合利用效果越佳。
2009年1-6月企业利润总额为-2.25亿元,利息支出为9.22亿元,总资产报酬率为0.45%,按转型前政策测算,2009年1-6月利润总额为-6.16亿元,利息支出为9.546亿元,平均资产总额为1559.25亿元,总资产报酬率为0.22%。
可见转型后由于折旧额及融资费用的减少,息税前利润增加,而固定资产入账价值减少,使得平均资产总额减少,因此,总资产报酬率提高。
.增值税转型有助于增强企业偿债能力。
一是流动比率。
流动比率=流动资产÷流动负债,反映企业短期偿债能力,该比率越高,反映短期偿债能力越强,债权人的权益越有保障,通常认为该指标保持2:
1的比例适宜。
2009年1-6月企业平均流动资产为426.39亿元,平均流动负债为671.85亿元,流动比率为0.64,按转型前政策测算,平均流动资产为426.39亿元,平均流动负债为684.51亿元,流动比率为0.62。
可见转型后,随着固定资产进项税额的抵扣,应交税费减少,流动负债减少。
在流动资产不变的情况下,流动比率提高。
二是产权比率。
产权比率=负债总额÷所有者权益,反映所有者对债权人的保障程度,该比率越低,反映保障程度越高,是企业财务结构稳健与否的重要标志。
转型后,随着应交税费及长期借款的减少,负债总额减少,而净利润的增加使得所有者权益增加,从而导致产权比率下降。
通过以上分析可以看出,消费型增值税的实施不仅能为固定资产投资企业节约货币资金,而且能提高企业的资产营运能力、偿债能力和获利能力,对企业财务产生良性影响。
企业应抓住这次机遇,充分享受增值税转型带来的税收优惠,对固定资产投资做出财务预算,合理规划投资活动的现金流量,分期分批进行固定资产更新,以实现固定资产投资规模、速度与企业财税目标的相互配合,获得更大的财务效益。
3.结论
3.1增值税转型对钢铁行业的有利方面
实行新的增值税制度,尽管对当年的损益影响不是太大,但可使同样的工程项目节省大量投资。
目前钢铁市场走入阶段性低迷,企业资金压力加大,取得贷款较为困难,这项改革能明显降低企业的资金压力,提高企业投资热情,从而对钢铁行业结构调整、技术装备升级和提高经济运行质量产生积极的推动作用。
而且,增值税转型改变了以往进口装备不含税、国产装备含税的不平等状况,有利于提高国产装备的竞争力,促进全社会装备国产化水平提高。
近几年来,我国钢铁行业固定资产投资呈上升趋势,且在国内城镇固定资产投资总额中所占的比例较大。
据国家统计局数据显示,2008年1-11月,我国钢铁行业累计投资完成额2859亿元,同比增长27.1%,高于去年同期15.2%的增长率,占同期全国固定资产投资总额的2.24%。
扣除其中属于非增值税抵扣项的建筑安装等土建项目后,可抵扣增值税的设备投资等固定资产投资额比例大概在50%左右,这将转化为钢铁行业的净利润。
从钢铁企业本身来看,一方面,新购入设备固定资产可作为增值税抵扣项,将鼓励企业扩大设备投资,加大设备更新与改造,从而促进企业的技术升级。
另一方面,由于税率提高对上游资源类产品价格有提高的作用,这将使钢铁企业的成本上升,从而也会促使企业加大资源节约的力度,从长期考 虑,还有可能增加企业节能减耗类固定资产的投资,有利于企业的可持续性发展。
3.2增值税转型对钢铁行业的不利方面
钢铁行业可能承受上游行业转嫁的新增税负。
此次增值税改革方案还表示从09年起将金属矿、非金属矿采选产品的增值税率由13%上调为17%。
由于增值税是价外税,对企业的影响程度主要取决于企业能否将增加的税收负担转嫁出去,因此钢铁业上游的铁矿石和焦煤行业的企业在面临增值税率增加的情况下,势必会通过各种方式将增加的税负转嫁出去。
具体转嫁情况将由市场供需关系决定,幅度预计介于2%-4%之间。
主要使用进口铁矿石的企业按照进口货物方式计算增值税抵扣税额,不存在增值税转嫁情况,故受此影响较小。
此外,政策实际的执行效果有待观察。
在增值税抵扣的执行过程中,涉及到抵扣额需要经过地方政府的确认和审批,这涉及到地方政府的财政收入问题,实施起来比较复杂,周期较长。
以东北地区增值税转型试点为例,在推出东北地区试点时,国家税务总局曾经测算过,实施该政策预计每年可减少该地区试点企业税收150亿元,但是,两年后在总结东北试点经验时,该地区实际实现的抵扣退税额累计约93亿元,平均每年不到50亿元,远比政策出台前的预测数据低。
总体而言,此次增值税转型改革有利于促进钢铁行业的结构调整。
生产型增值税向消费型增值税的转型有利于减轻企业的税负,增加企业的现金流,降低企业设备投资成本,从而有助于企业进行设备更新及技术改造,促进产业结构的调整。
同时,增值税转型将促进我国资源要素价格的改革,建立一种合理的价格传导机制。
增值税转型改革对于钢铁行业的复苏和发展将产生积极的影响。
致谢
感谢在我学习生涯中每一位辅导过我的老师,在他们的教导中,让我在知识的殿堂里遨游着,学习了很多很多对我一生有用的知识。
知识是无边的,人的生命是有限的,学了每一位老师的学习方法,我会继续学习下去。
参考文献:
《增值税转型对钢铁企业的效应分析及其建议》
《增值税转型改革对钢铁行业的影响》
《增值税转型对我国钢铁行业的影响》
《浅议增值税转型对钢铁企业的影响》
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 增值税 转型 钢铁行业 影响