会计初级职称考试理论考试题含解答.docx
- 文档编号:17785160
- 上传时间:2023-08-03
- 格式:DOCX
- 页数:35
- 大小:29.36KB
会计初级职称考试理论考试题含解答.docx
《会计初级职称考试理论考试题含解答.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计初级职称考试理论考试题含解答.docx(35页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
会计初级职称考试理论考试题含解答
2022年会计初级职称考试理论考试题(含解答)
1、甲企业为居民企业,2018年发生部分经济事项如下:
(1)销售产品收入4000万元,出租办公楼租金收入240万元;信息技术服务费收入80万元;
(2)用产品换取原材料,该批产品不含增值税售价70万元;(3)实发合理工资薪金总额2000万元,发生职工福利费300万元,职工教育经费60万元,工会经费24万元;(4)支付诉讼费4万元,工商行政部门罚款6万元,母公司管理费136万元,直接捐赠给贫困地区小学14万元;(5)缴纳增值税180万元,消费税38万元,资源税12万元,城市维护建设税和教育费附加23万元。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题:
[问题1]、下列业务中,在计算企业所得税应纳税所得额时,应当计入收入总额的是()。
A.销售产品收入4000元
B.出租办公楼租金收入240万元
C.信息技术服务费收入80万元
D.用产品换取原材料70万元
参考答案:
ABCD
解析:
ABCD均属于收入总额。
特别注意选项D,视同销售产品,应计入收入总额。
[问题2]、下列税费中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的是()。
A.增值税180万元
B.消费税38万元
C.资源税12万元
D.城市维护建设税和教育费附加23万元
参考答案:
BCD
解析:
利用排除法,准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的増值税和预缴的企业所得税。
[问题3]、下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是()。
A.职工教育经费60万元
B.工会经费24万元
C.职工福利费300万元
D.工资薪金总额2000万元
参考答案:
ABD
解析:
(1)选项A:
职工教育经费税前扣除限额=2000×8%=160(万元),实际发生额(60万元)未超过扣除限额,准予税前全额口除;
(2)选项B:
工会经费税前扣除除限额=2000×2%=40(万元),实际发生额(24万元)末超过扣除限额,准予税前全额扣除;(3)选项C职工福利费税前扣除眼额=2000×14%=280(万元),实际发生额(300万元)超过了扣除限额,税前只能扣除280万元;(4)选项D:
企业发生的合理的工资薪金支出,准予税前全额扣除。
[问题4]、下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是()。
A.工商行政部门罚款6万元
B.母公司管理费136万元
C.诉讼费4万元
D.直接捐赠给贫困地区小学14万元
参考答案:
ABD
解析:
(1)选项A:
罚金、罚款和被没收财物的提失,税前不得扣除;
(2)选项B:
企业之间支付的管理费,税前不得扣除;(3)选项C:
纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)罚款和诉讼费用,税前准予扣除;(4)选项D:
纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许税前扣除。
2、甲企业为居民企业,2019年度有关经济业务如下:
(1)产品销售收入800万元,销售边角收入40万元,国债利息收入为5万元:
(2)以产品抵偿债务,该产品不含增值税售价60万元:
(3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工教育经费1.5万元,职工福利费15万元,工会经费1万元;(4)支付法院诉讼费3万元,税收滞纳金4万元,合同违约金5万元,银行罚款利息6万元:
(5)因管理不善一批材料被盗,原材料成本10万元,增值税进项税1.3万元,取得保险公司赔款6万元,原材料损失已经税务机关核准。
要求:
根据上述资料,分析回答下列小题:
[问题1]、甲企业下列收益中计算企业所得税时,应计入收入总额的有()。
A.国债利息收入为5万元
B.产品销售800万元
C.销售边角40万元
D.以产品抵偿债务60万元
参考答案:
ABCD
解析:
企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
[问题2]、甲企业下列支出中,计算企业所得税时予以全额扣除的有()。
A.工资、薪金总额100万元
B.职工教育经费1.5万元
C.职工福利费15万元
D.工会经费1万元
参考答案:
ABD
解析:
企业发生的福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生额15万元超过了税前扣除限额,不能全额扣除。
职工教育经费不超过工资薪金总额的8%的部分准予扣除。
100×8%=8万,实际发生额为1.5万,准予全额扣除。
工会经费不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除。
100×2%=2万,实际发生额为1万,准予全额扣除。
[问题3]、甲企业下列支出中,计算企业所得税时不准扣除的是()。
A.税收滞纳金4万元
B.银行罚款利息6万元
C.合同违约金5万元
D.支付法院诉讼费3万元
参考答案:
A
解析:
税收滞纳金不得在税前扣除。
[问题4]、甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除原材料损失金额是()万元。
A.10-1.3-6=2.7
B.10-6=4
C.10+1.3=11.3
D.10+1.3-6=5.3
参考答案:
D
解析:
企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照规定在税前扣除。
3、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。
A.差旅费
B.诉讼费用
C.企业之间支付的管理费
D.违约金
参考答案:
ABD
解析:
企业之间支付的管理费(选项C)、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在税前扣除。
4、某企业2016年度实现利润总额1350万元,适用的所得税税率为25%,本年度该企业取得国债利息收入150万元,发生税收滞纳金4万元,不考虑其他因素,该企业2016年年度利润表“所得税费用”项目本期金额为()万元
A.338.5
B.374
C.337.5
D.301
参考答案:
D
解析:
国债利息属于免税收入,应调减;税收滞纳金不可以在税前扣除,应调增。
应纳税所得额=利润总额+调增额-调减额=1350+4-150=1204所得税费用=1204*25%=301
5、2016年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元,已知预提所得税税率为10%。
计算甲公司应代扣代缴企业所得税税额的下列算式中,正确的是()
A.1000×10%×50%=50万元
B.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5万
C.1000×(1-25%)×10%=75万
D.1000×10%=100万元
参考答案:
D
解析:
(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以“收入全额”为应纳税所得额;
(2)甲公司应代扣代缴企业所得税税额=1000×10%=100(万元)。
6、甲公司2015年应纳税所得额为1000万元,减免税额为10万元,抵免税额为20万元,所得税税率为25%,则企业所得税应纳税额的计算公式中,正确的是()。
A.1000×25%-20
B.1000×25%-10-20
C.1000×25%-10
D.1000×25%
参考答案:
B
解析:
应纳税额抵免公式:
应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额。
7、某公司2021年度实现会计利润总额140万元。
事务所审计时发现有下列事项:
(1)“财务费用”账户中包括三项利息费用:
①按照年利率8%向银行借入的期限9个月的生产经营用资金,支付利息20万元;②按照年利率12%向股东借入与银行借款同期生产经营用资金,支付利息45万元;③经过批准向本企业职工签订合同借入同期限生产周转用资金300万元,支付借款利息30万元。
(2)“管理费用”中有向其他企业捐赠支出10万元,支付的行政性罚款3万元。
(3)该公司国外全资子公司亏损8万元。
假定该公司没有其他纳税调整项目。
根据上述资料及企业所得税法律制度的规定,回答58~61小题。
[问题1]、该公司2021年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是()万元。
A.20
B.50
C.68
D.95
参考答案:
C
解析:
向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款利息支出,符合一定条件的,其利息支出在不超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额部分,准予扣除。
股东借款金额45÷12%×12÷9=500(万元),计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8%÷12×9=30(万元);超标准45-30=15(万元);计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8%÷12×9=18(万元),超标准30-18=12(万元);企业当年可扣除的利息费用=20+30+18=68(万元)。
[问题2]、该公司2021年度账面超支的利息费用是()万元。
A.12
B.15
C.20
D.27
参考答案:
D
解析:
向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款利息支出,符合一定条件的,其利息支出在不超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额部分,准予扣除。
股东借款金额45÷12%×12÷9=500(万元),计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8%÷12×9=30(万元);超标准45-30=15(万元);计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8%÷12×9=18(万元),超标准30-18=12(万元);企业当年可扣除的利息费用=20+30+18=68(万元)。
账面超支的利息费用=15+12=27(万元)。
[问题3]、该公司2021年度应调增应纳税所得额是()万元。
A.15
B.27
C.40
D.32
参考答案:
C
解析:
利息支出调增应纳税所得额27万元;管理费用中调增应纳税所得额13万元。
国外亏损是不能用国内企业盈利弥补的;如果是国内的,子公司的亏损需要由子公司自己弥补,不能并入母公司计算。
[问题4]、该公司2021年度应纳所得税额是()万元。
A.35
B.45
C.33
D.43
参考答案:
B
解析:
应纳税所得额=140+40=180(万元);应纳所得税额:
180×25%=45(万元)。
8、2021年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营,期限为半年,双方约定年利率为10%,已知甲、乙公司都是非金融企业,金融企业同期同类贷款年利率为7.8%,甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息费用为()。
A.7.8万元
B.10万元
C.3.9万元
D.5万元
参考答案:
C
解析:
非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以在企业所得税税前据实扣除,超过部分不得扣除;在本题中,该100万元借款“半年”的利息费用支出税前扣除限额=100×7.8%×6/12=3.9(万元),实际发生利息费用支出=100×10%×6/12=5(万元),超过部分不得扣除,准予扣除的利息费用为3.9万元。
9、甲电子设备公司为居民企业,主要从事电子设备的制造业务,2018年有关经营情况如下:
(1)销售货物收入2000万元,提供技术服务收入500万元,转让股权收入3000万元,经税务机关核准上年以作坏账损失处理后又收回的其他应收款15万元。
(2)缴纳增值税180万元,城市维护建设税和教育费附加18万元,房产税25万元,预缴企业所得税税款43万元(3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元(4)支付残疾职工工资14万元,新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元,购进专门用于研发的设备一台,价值35万元,购置环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用设备一台,投资额60万元,购置完毕当年即投入使用。
已知,业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。
要求:
[问题1]、甲电子设备公司的下列收入中,应计入收入总额的是()。
A.上年以作坏账损失先处理后又收回得其他应收款15万元
B.提供技术服务收入500万元
C.转让股权收入3000万元
D.销售货物收入2000万元
参考答案:
ABCD
解析:
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
包括:
(1)销售货物收入;
(2)提供劳务收入;(3)转让财产收入;(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入;(9)其他收入。
[问题2]、甲电子设备公司缴纳的下列税款中,在计算2018年度企业所得税时,准予扣除的是()。
A.预缴企业所得税税额43万元
B.增值税180万元
C.城市维护建设税和教育费附加18万元
D.房产税25万元
参考答案:
CD
解析:
准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。
[问题3]、甲电子设备公司在计算2018年度企业所得税应纳税额时,准予扣除的业务招待费支出是()。
A.30万元
B.25万元
C.27.575万元
D.12.5万元
参考答案:
D
解析:
业务招待费扣除限额1=50×60%=30(万元)>业务招待费扣除限额2=(2000+500)×5‰=12.5(万元),因此只能扣除12.5万元。
[问题4]、关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中,正确的是()。
A.支付残疾职工的工资,在据实扣除的基础上,按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除
B.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除
C.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免
D.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除
参考答案:
B
解析:
(1)选项A:
企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除,选项A错误。
(2)选项C:
企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,选项C错误。
(3)选项D:
2018.1.1-2020.12.31企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除,选项D错误。
(4)选项B:
所有企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除,选项B正确。
10、甲公司为增值税一般纳税人,2019年度的经营情况如下:
(1)取得销售手机销售收入8000万元,提供专利权的使用权取得收入100万元。
(2)确实无法偿付的应付款项6万元。
(3)接受乙公司投资,取得投资款2000万元。
(4)当年3月因生产经营活动借款300万元,其中向金融企业借款250万元,期限六个月,年利率为6%,向非金融企业丙公司借款50万元,期限六个月,年利率10%,利息均已支付。
(5)参加财产保险,按规定向保险公司缴纳保险费5万元。
(6)计提坏账准备金15万元。
(7)发生合理的会议费30万。
(8)发生非广告性质的赞助支出20万元。
(9)通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元,直接向某小学捐赠9万元,扶贫捐赠2万元。
(10)全年利润总额750万元。
已知:
公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
[问题1]、根据资料,下列选项中可以计入所得企业所得税费收入总额的是()。
A.收到乙公司的投资款2000万元
B.手机销售收入8000万元
C.提供专利权的使用权取得收入100万元
D.确实无法偿付的应付款项6万元
参考答案:
BCD
解析:
B属于销售货物收入,C属于特许权使用费收入,D属于其他收入。
[问题2]、在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出下列计算公式中正确的是()。
A.250×6%÷12×6=7.5万元
B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10万元
C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15万元
D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9万元
参考答案:
D
解析:
甲公司为非金融企业,其借款对象区分金融企业和非金融企业。
甲公司与金融企业借款准予扣除,甲公司与非金融企业丙公司借款按照不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。
[问题3]、下列各项中,在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是()。
A.发生的合理的会议费30万元
B.向保险公司缴纳的保险费5万元
C.计提的坏账准备金15万元
D.非广告性质的赞助支出20万元
参考答案:
CD
解析:
[问题4]、甲公司在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的捐赠支出为()。
A.91
B.89
C.82
D.92
参考答案:
C
解析:
税法扣除限额=750×12%=90,其中,企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出,在计算公允性捐赠支出年度扣除限额时,符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内;另外,甲公司直接向某小学捐赠9万元不得扣除。
按本期发生通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元+扶贫捐赠2万元=82万元进行扣除。
11、在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得无需缴纳企业所得税()。
参考答案:
错误
解析:
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
12、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税纳税人的表述中,正确的是()。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于非居民企业
B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业
C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业
D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于居民企业
参考答案:
BD
解析:
(1)依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业;非居民企业,是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业;
(2)依法在我国境内成立的企业,无论实际管理机构是否在境内,都属于我国的居民企业。
13、根据企业所得税法律制度规定,以下属于非居民企业的是()。
A.根据我国法律成立,实际管理机构在中国的丙公司
B.根据外国法律成立,实际管理机构在我国的甲公司
C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外,在我国设立机构场所的
D.根据我国法律成立,在国外设立机构场所的
参考答案:
C
解析:
非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
根据我国法律成立,实际管理机构在中国的丙公司、根据外国法律成立,实际管理机构在我国的甲公司、根据我国法律成立,在国外设立机构场所的:
均属于居民企业。
14、根据企业所得税法律制度的舰定,下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中,属于企业所得税纳税人的有()。
A.国有独资公司
B.合伙企业
C.个人独资企业
D.有限责任公司
参考答案:
AD
解析:
合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。
15、根据企业所得税法律制度的规定,下列有来源于中国境内所得的企业中,属于非居民企业的是()。
A.依法在中国境内成立,且实际管理机构在境内的甲公司
B.依照外国法律成立,但实际管理机构在中国境内的丙公司
C.依照外国法律成立,且实际管理机构在中国境外的丁公司
D.依法在中国境内成立,但实际管理机构在境外的乙公司
参考答案:
C
解析:
非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构场所,但有来源于中国境内所得的企业。
16、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是()。
A.事业单位
B.个人独资企业
C.社会团体
D.民办非企业单位
参考答案:
B
解析:
选项B,个人独资企业不属于法人企业,缴纳个人所得税,不缴纳企业所得税。
17、根据企业所得税法律制度的规定,下列单位中,属于企业所得税纳税人的有()。
A.一人有限责任公司
B.中外合资经营企业
C.个体工商户
D.普通合伙企业
参考答案:
AB
解析:
个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税,不是企业所得税的纳税人。
个体工商户缴纳个人所得税。
18、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于非居民企业的是()。
A.依照外国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司
B.依照中国法律成立,实际管理机构在境内的乙公司
C.依照中国法律成立,在境外设立机构、场所的丙公司
D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外,但在境内设立机构、场所的丁公司
参考答案:
D
解析:
(1)依照外国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司、依照中国法律成立,实际管理机构在境内的乙公司、依照中国法律成立,在境外设立机构、场所的丙公司:
属于居民企业;
(2)依照外国法律成立且实际管理机构在境外,但在境内设立机构、场所的丁公司:
属于非居民企业。
19、依据企业所得税法的规定,下列企业属于企业所得税纳税人的有()。
A.依照中国法律在中国境内成立的所有私营企业
B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
C.依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业
D.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业
参考答案:
BCD
解析:
私营企业中的个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。
21、甲公司法定代表人为赵某,公司在P银行开立支票存款账户,预留签章为公司单位公章加会计机构负责人刘某的个人名章。
2019年1月11日,赵某派业务员李某采购原料,刘某签发一张转账支票交给李某,但支票上未填写金额和收款人名称。
李某与乙公司签订合同后,将支票交付乙公司会计人员张某,张某在支票上填写合同金额10万元,并在收款人栏填写乙公司。
1月12日张某持支票到本公司的开户银行Q银行,拟通过委托收款方式向P银行提示付款。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
[问题1]、刘某填写支票时,出票日期2019年1月11日正确的填写形式是()。
A.贰零壹玖年壹月壹拾壹日
B.贰零壹玖年壹月零壹拾壹日
C.贰零壹玖年零壹月零拾壹日
D.贰零壹玖年零壹月壹拾壹日
参考答案:
D
解析:
票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为“壹”、“贰”和“壹拾”的,日为“壹”至“玖”和“壹拾”“贰拾”“叁拾”的,应在其前加“零”;日为“拾壹”至“拾玖”的,应在其前加“壹”。
[问题2]、刘某签发支票时,下列拟在支票上的签章中,正确的是()。
A.甲公司单位公章加赵某的个人名章
B.甲公司财务专用章加赵某的个人名章
C.甲公司财务专用章加刘某的个人名章
D.甲公司单位公章加刘某的个人名章
参考答案:
D
解析:
支票上的出票人的签章,出票人为单位的,为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。
[问题3]、下列关于该支票出票及补记行为的表述中,正确的是()。
A.刘某未填写支票金额,支票无效
B.张某可以补记支票金额10万元
C.刘
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 初级 职称 考试 理论 考试题 解答