中级会计师《中级会计实务》测试题A卷 附答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》测试题A卷附答案
2020年中级会计师《中级会计实务》测试题A卷(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是()。
A.增值税出口退税
B.兔征的企业所得税
C.减征的企业所得税
D.先征后返的全业所得税
2、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算,销售成本为6000元,售价为8000元(不含增值税)。
截至当期期末,子公司已对外销售该批存货的60%,取得收入5000元。
假定不考虑其他因素,甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为()元。
A.4800
B.800
C.1200
D.3200
3、与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的,取得时()。
A、冲减营业外支出
B、冲减营业外收入
C、计入递延收益
D、计入营业外收入
4、2014年5月2日,乙公司涉及一起诉讼案。
2014年12月31日,法院尚未判决,乙公司法律顾问认为,胜诉的可能性为30%,败诉的可能性为70%。
如果败诉,需要赔偿的金额在250~315万元之间,并且概率相等,含应承担的诉讼费6万元。
但基本能从第三方收到补偿款20万元。
乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。
A.382.5
B.288.5
C.315
D.282.5
5、2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产,入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致,但要求采用直线法计提折旧。
不考虑其他因素,则2017年12月31日,甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为()。
A.0
B.应纳税暂时性差异40万元
C.可抵扣暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异40万元
6、在成本模式下,关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
7、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量,而不考虑随后市场价格变动的影响,其所遵循的会计核算原则是()。
A.客观性原则
B.相关性原则
C.历史成本原则
D.权责发生制原则
8、在对固定资产发生可资本化的后续支出时,企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入()。
A.在建工程
B.所有者权益
C.累计折旧
D.待处理财产损溢
9、关于投资性房地产的转换,在成本模式下,下列说法中正确的是()。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
10、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的)。
A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元)。
该批材料在A公司的入账价值是()万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
11、2016年1月1日,甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,作为持有至到期投资核算。
该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,分期付息到期一次偿还本金,不考虑增值税相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债券投资的投资收益为()万元。
A.24.66
B.125.34
C.120
D.150
12、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为()。
A.2018年6月26日
B.2018年3月2日
C.2018年2月18日
D.2018年6月1日
13、下列各项中,不属于“其他货币资金”科目核算内容的是()。
A.信用证存款
B.在途货币资金
C.备用金
D.银行汇票存款
14、2010年1月22日,A公司与B公司签订一份租赁协议,合同约定,A公司从B公司租入一项固定资产,起租日为2010年2月1日,租赁期限为3年,年租金50万元,租赁期届满后,A公司将该项固定资产退还B公司。
A公司担保的余值为10万元,与A公司无关的第三方担保的余值为5万元。
或有租金为4万元。
该项固定资产全新时可使用年限为10年,已使用6.5年。
对于上述租赁业务,下列说法正确的是()。
A.该租赁业务属于经营租赁
B.租赁期开始日为1月22日
C.最低租赁付款额为165万元
D.对于预计将发生的或有租金,在租赁期开始日不予确认
15、2012年1月1日,甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券,实际收到的款项为18800万元,该债券面值总额为18000万元,票面年利率为5%。
利息于每年年末支付;实际年利率为4%,2012年12月31日,甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
2、下列情况中,企业的长期股权投资应中止采用权益法,改按成本法核算的有()。
A.被投资企业依法律程序进行清理整顿
B.被投资企业已宣告破产
C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
D.被投资企业的经营方针发生重大变动
3、2015年7月10日,甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术,并支付补价5万元,当日,甲公司该轿车原价为80万元,累计折旧为16万元,公允价值为60万元,乙公司该项非专利技术的公允价值为65万元,该项交换具有商业实质,不考虑相关税费及其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.按5万元确定营业外支出
B.按65万元确定换入非专利技术的成本
C.按4万元确定处置非流动资产损失
D.按1万元确定处置非流动资产利得
4、下列应计入自行建造固定资产成本的有()。
A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用
B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金
C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用
D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本
5、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.以前年度已销售的商品发生退货
B.向社会公众发行债券
C.发生水灾导致公司存货严重受损
D.董事会提出现金股利分配方案
6、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有()。
A.商誉减值准备
B.存货跌价准备
C.持有至到期投资减值准备
D.可供出售权益工具减值准备
7、企业如果延长信用期限,可能导致的结果有()。
A.扩大当期销售
B.延长平均收账期
C.增加坏账损失
D.增加收账费用
8、下列各项涉及外币业务的账户中,企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有()。
A.固定资产
B.长期借款
C.应收账款
D.应付债券
9、按我国现行会计制度规定,下列资产中,应在资产负债表的“存货”工程中反映的有()。
A.工程物资
B.委托代销商品
C.委托加工商品
D.分期收款发出商品
10、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中,正确的有()。
A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》第四条规定处理
B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额,应当调整合并财务报表中的“资本公积——资本溢价/股本溢价”,“资本公积——资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的,调整留存收益
C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本,与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额,在合并资产负债表中作为商誉列示
D、在合并财务报表中,子公司的资产、负债应以购买日(或合并日)开始持续计算的金额反映
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()固定资产可收回金额,应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。
2、()报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司,如无法提供可比中期合并财务报表,可不将其纳入合并范围。
3、()在财政直接支付方式下,事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。
4、()固定资产在定期大修理期间,不计提折旧。
5、()企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的,应作为债务重组进行会计处理。
6、()企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备,因其不能为企业带来直接的经济利益,因此不确认为固定资产。
7、()企业债务重组中,债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。
8、()对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
9、()合并财务报表中,少数股东权益项目的列报金额不能为负数。
10、()与收益相关的政府补助如不能合理确定其价值,应按名义金额计入当期损益。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、向阳公司2011年3月1日~2013年1月5日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下:
(1)2011年3月1日,从证券市场上购入X公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对X公司能够施加重大影响,向阳公司实际支付款项5200万元(含已宣告但尚未发放的现金股利156万元),另支付相关税费26万元。
2011年3月1日,X公司可辨认净资产公允价值为17160万元。
(2)2011年3月20日收到现金股利。
(3)2011年10月8日,向阳公司向X公司销售一批商品,售价为520万元,成本为390万元,至2011年12月31日,X公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2012年全部对外出售。
(4)2011年12月31日,X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加520万元。
(5)2011年X公司实现净利润1326万元(其中1月和2月共实现净利润260万元),假定向阳公司取得该项投资时,X公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2011年3月1日的账面价值为1040万元,公允价值为1352万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。
(6)2012年3月10日,X公司宣告分派现金股利260万元。
(7)2012年3月25日,收到现金股利。
(8)2012年X公司实现净利润1591.2万元。
(9)2013年1月5日,向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让,收到款项1014万元存入银行。
转让后持有X公司25%的股份,对X公司仍具有重大影响。
假定不考虑其他相关因素的影响。
<1>、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。
<2>、计算2013年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。
2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
2012年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:
(1)A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台18万元,预计运杂费等销售税费为平均每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。
要求:
判断A产品期末是否计提存货跌价准备。
说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。
(2)B产品库存500台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
要求:
计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。
说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元,2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。
年末C产品库存1000台,单位成本为3.7万元,C产品市场销售价格为每台4.5万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。
未签订不可撤销的销售合同。
要求:
计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。
说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
(4)D原材料400公斤,单位成本为2.25万元,合计900万元,D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台D产品,预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。
D产品已签订不可撤销的销售合同,约定次年按每台3万元价格销售400台。
预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
要求:
判断D原材料是否计提存货跌价准备,说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。
(5)E配件100公斤,每公斤配件的账面成本为24万元,市场价格为20万元。
该批配件可用于加工80件E产品,估计每件加工成本尚需投入34万元。
E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。
E配件期初的存货跌价准备余额为0。
要求:
计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录,说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额
(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品,如果违约应支付违约金60万元。
2012年12月31日,甲公司已经生产出F产品300件,每件成本0.6万元,总额为180万元,市场价格为每件0.4万元。
假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
要求:
计算F产品应计提存货跌价准备。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司,2015年至2016年的有关资料如下:
(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。
2015年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议规定,A公司减免甲公司300万元的债务,余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿,当日,该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕,A公司取得对B公司80%的股权,能够对B公司实施控制,A公司准备长期持有该项股权投资。
此前,A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2)2015年1月1日,B公司所有者权益总额为6750万元,其中实收资本为3000万元,资本公积为300万元,盈余公积为450万元,未分配利润为3000万元。
其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元,除此之外,B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
该项存货2015年全部对外销售。
(3)2015年,A公司和B公司发生了以下交易或事项:
①2015年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司,售价为400万元,成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
②2015年6月,B公司将其生产的N产品一批销售给A公司,售价为250万元,成本为160万元。
相关款项已结清。
至2015年12月31日,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为150万元,该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4)2015年B公司实现净利润870万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5)2016年,A公司将购自B公司的N产品全部对外售出,售价为140万元。
2016年B公司实现净利润2000万元,对外分配现金股利160万元,除此之外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6)其他有关资料如下:
①所得税税率为25%;
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
<1>、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录,并计算合并商誉。
<2>、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
<3>、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
2、正保公司为股份有限公司(系上市公司),成立于2007年1月1日,自成立之日起执行《企业会计准则》。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。
2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问:
(1)正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。
2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。
A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。
2008年12月31日,正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。
其会计处理如下:
借:
资产减值损失3000
贷:
长期股权投资减值准备--A公司 3000
借:
递延所得税资产750
贷:
所得税费用750
(2)正保公司于筹建期发生开办费用2000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。
(3)正保公司自2008年3月起开始研制新产品,在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销20万元。
对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理:
借:
所得税费用 20
贷:
递延所得税负债 20
(4)正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。
会计部门将其确认为营业外收入,正保公司2007年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下:
(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。
假定税法规定:
对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。
(2)正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日,会计报表对外报出日为2009年3月22日。
(3)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
(4)预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(5)2008年12月31日,正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下:
正保公司资产负债表相关项目
2008年12月31日 单位:
万元
项目调整前
无形资产360(借方)
长期待摊费用1200(借方)
长期股权投资17000(借方)
递延所得税资产400(借方)
递延所得税负债20(贷方)
未分配利润6000(贷方)
盈余公积1500(贷方)
要求:
(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,正保公司的会计处理是否正确,并说明理由;
(2)对于正保公司不正确的会计处理,编制调整分录。
涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,合并记入“盈余公积”科目;
(3)根据要求
(2)的调整结果,填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、参考答案:
D
2、参考答案:
B
3、C
4、参考答案:
D
5、参考答案:
D
6、A
7、C
8、A
9、A
10、A
11、【答案】B
12、A
13、C
14、D
15、【答案】B
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】BD
2、A、B、C
3、【答案】BC
4、【答案】ACD
5、B、C
6、参考答案:
BC
7、【正确答案】ABCD
8、【答案】BCD
9、B、C、D
10、【正确答案】ABD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、对
4、错
5、错
6、错
7、错
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
①2011年3月1日:
借:
长期股权投资--投资成本5070(5200-156+26)
应收股利156
贷:
银行存款5226
借:
长期股权投资--投资成本78(17160×30%-5070)
贷:
营业外收入78
②2011年3月20日:
借:
银行存款156
贷:
应收股利156
③2011年12月31日:
借:
长期股权投资--其他综合收益156
贷:
其他综合收益156
④2011年12月31日:
调整后X公司的净利润=(1326-260)-(1352-1040)/10×10/12-(520-390)×(1-80%)=1014(万元)
借:
长期股权投资--损益调整304.2(1014×30%)
贷:
投资收益304.2
⑤2012年3月10日:
借:
应收股利78
贷:
长期股权投资--损益调整78
⑥2012年3月25日:
借:
银行存款78
贷:
应收股利78
⑦2012年12月31日:
调整后X公司的净利润=1591.2-(1352-1040)÷10+(520-390)×20%=1586(万元)
借:
长期股权投资--损益调整475.8(1586×30%)
贷:
投资收益475.8
⑧2013年1月5日:
长期股权投资的账面余额=5070+78+156+304.2-78+475.8=6006(万元)
借:
银行存款1014
贷:
长期股权投资--投资成
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