会计分录大全汇总必备.docx
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会计分录大全汇总必备
会计分录大全汇总必备.
一、工资.......................................................................................................................6
二、筹资.......................................................................................................................8
三、供应阶段...............................................................................................................8
四、生产阶段.............................................................................................................10
五、销售阶段.............................................................................................................10
六、利润结转.............................................................................................................10
七、利润分配.............................................................................................................11
八、其他类.................................................................................................................11
九、投资...............................................................................................................12
十、固定资产.................................................................................................16
十一、无形资产..............................................................................................19
十二、流动负债..............................................................................................21
十三、长期负债..............................................................................................26
十四、所有者权益......................................................................................27
十五、常见主观题考试题型......................................................................................32
十六、《初级会计实务》指导.......................................................................................35
2.
-
借方+
流动资产库存现金生产成本成本资产成本流动资产银行存款成本基本生产成本01流动资产备用金(部门)02辅助生产成本成本其他货币资金流动资产成本03制造费用银行汇票流动资产01成本04劳务成本流动资产02银行本票制造费用成本信用卡03流动资产01机物料消耗成本04外埠存款流动资产成本修理费02短期投资流动资产成本03职工薪酬应收票据流动资产折旧费成本04应收账款流动资产05成本办公费预付账款流动资产06水电费成本应收股利流动资产成本研发支出应收利息流动资产工程施工成本流动资产其他应收款主营业务成本营业成本及税金材料采购流动资产其他业务成本营业成本及税金流动资产在途物资营业成本及税金销售材料的成本原材料流动资产出租固定资产的材料成本差异流动资产营业成本及税金折旧费流动资产库存商品出租无形资产的流动资产商品进销差价摊销额营业成本及税金委托加工物资流动资产营业税金及附加营业成本及税金周转材料流动资产营业成本及税金增值税01流动资产包装物城市维护建设02流动资产低值易耗品税营业成本及税金消耗性生物资产流动资产03地方教育附加营业成本及税金长期债券投资长期资产教育费附加04营业成本及税金长期股权投资长期资产05营业成本及税金印花税固定资产长期资产成本累计折旧长期资产长期资产在建工程工程物资长期资产长期资产固定资产清理长期资产无形资产累计摊销长期资产长期待摊费用长期资产待处理财产损溢长期资产资产
期间费用销售费用期间费用期间费用职工薪酬01商品维修费期间费用0203运输费期间费用期间费用装卸费04期间费用包装费05保险费期间费用06期间费用广告费和业务宣传费07展览费08期间费用期间费用管理费用开办费期间费用01期间费用折旧费0203修理费期间费用办公费04期间费用05水电费期间费用期间费用差旅费06期间费用07职工薪酬期间费用业务招待费0809研究费用期间费用期间费用技术转让费10期间费用11长期待摊费用摊销期间费用财务费用利息费用期间费用0102期间费用汇兑损失手续费03期间费用期间费用现金折扣04其他损失营业外支出存货的盘亏、毁损、01其他损失报废损失非流动资产处置净损02失其他损失其他损失坏账损失03自然灾害等不可抗06其他损失力因素造成的损失税收滞纳金、罚金、07罚款其他损失被没收财物的损失08其他损失所得税费用所得税期间费用
3.
流动负债短期借款流动负债应付票据应付账款流动负债预收账款流动负债流动负债应付职工薪酬流动负债01职工工资奖金、津贴和补贴流动负债02职工福利费流动负债03流动负债04社会保险费流动负债住房公积金05辞退福利流动负债06流动负债应交税费增值税01流动负债流动负债0101进项税额(借)流动负债销项税额01020103进项税额转出流动负债0104流动负债已交税金(借)0105转出未交增值税(借)流动负债消费税流动负债02城市维护建设税03流动负债04企业所得税流动负债资源税05流动负债土地增值税流动负债0607流动负债城镇土地使用税房产税08流动负债流动负债车船税0910教育费附加流动负债流动负债排污费11流动负债个人所得税12未交增值税13流动负债应付利息流动负债应付利润流动负债流动负债其他应付款长期负债递延收益长期负债长期借款长期负债长期应付款负债
所有者权实收资本益所有者权资本公积益所有者权益盈余公积所有者权法定盈01益余公积所有者权任意盈02益余公积职工奖03所有者权励及福利基金益所有者权储备基04金益所有者权05企业发展基金益所有者权利润归06益还投资所有者权本年利润益所有者权利润分配益所有者权01应付利润益所有者权02未分配益利润提取法03所有者权定盈余公积益提取任04所有者权意盈余公积益所有者其权益
主营业务收入营业收入营业收入其他业务收入营业收入01销售材料营业收入02出租固定资产营业收入出租无形资产03其他收益投资收益其他收益营业外收入其他收益01非流动资产处置净收益其他收益02政府补助其他收益03捐赠收益其他收益04盘盈收益其他收益05汇兑收益出租包装物和商品的租金收入其他收益其他收益逾期未退包装物押金收益其他收益确实无法偿付的应付款项已作坏账损失处理后又收回的应收款项其他收益违约金收益其他收益
4.
损益类科目(费用+成本)+
-贷方:
收入类科目主营收入负债所有者权益
业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益
②费用类科目:
主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用
③直接计入当期利润的利得:
营业外收入
④直接计入当期利润的损失:
营业外支出
5.
工资一、
(1)计提工资、社保(月
(2)工资发放时(月初)
底)
借:
应付职工薪酬-工资
工资借:
管理费用-
贷:
其他应付款-社保销售费用-工资-养老借:
管理费用-社保-各社保(个人负担部分8%)
医社保明细-其他应付款-销售费用-社保-各社保疗(个人负担部分2%)
失明细社保-其他应付款-)1%业(个人负担部分
金公积-贷:
应付职工薪酬工资应付款-他其贷:
应付职工薪酬-社保-养(个人负担部分12%)
老(企业负担部分应交税费-个人所得税20%)(税前工资-社保后)*3%
应付职工薪酬-社保-医银行存款(实际发放疗(企业负担部分6%)到手部分)
应付职工薪酬-社保-失
业(企业负担部分2%)
应付职工薪酬-社保-工伤(企业负担部分0.8%)
6.
应付职工薪酬-公积金(企业负担部分12%)
(3):
缴纳社保、公积金和个人所得税借:
其他应付款-社保-医疗(个人负担部分)其他应付款-社保-失业(个人负担部分)其他应付款-社保-养老(个人负担部分)其他应付款-公积金(个人负担部分)应交税费-个人所得税借:
应付职工薪酬-社保-养老(企业负担部分)应付职工薪酬-社保-失业(企业负担部分)应付职工薪酬-社保-医疗(企业负担部分)应付职工薪酬-社保-工伤(企业负担部分)应付职工薪酬-公积金(企业负担部分)贷:
银行存款
7.
基础会计分录汇总大全(最新整理版)
基础会计分录公式汇总利润结转、销售、供应、生产、工业企业业务流程:
筹资、分配=+资产期间费用+成本+收入负债+所有者权益筹资二、
2、接受投资时1、筹资时
固定资产(双方协商价)借:
银行存款/无形资产/借:
银行存款**贷:
实收资本—/短期借款贷:
长期借款归还借款时做反分录
供应阶段三、
1、购材料时
料材①发票与③物资运到,验收入库②发票先到同时到借:
原材料借:
在途物资(含运费)借:
原材料(入库)贷:
在途物资应交税费—增(进)应交税费—增(进)应付账款贷:
银行存款/贷:
银行存款/应付账款
④材料已到,月末发票账单未到⑤购入固定资产借:
原材料借:
固定资产贷:
银存贷:
应付账款-暂估应付账款注:
下月初,用红字冲回,等收到发票再处理
其他货币资金(外埠存款)①开立采购专户②用此专款购货借:
其他货币资金-外埠存款借:
物资采购
8.
贷:
银行存款
贷:
其他货币资金-外埠存款
③撤销采购专户
借:
银行存款
贷:
其他货币资金-外埠存款
、发出材料2
平时登记数量,月末结转
委托加工物资/…在建工程/借:
生产成本/
贷:
原材料
3、材料委托加工物资
①发出委托加工物资
②支付加工费、运杂费、增值税
(见应交③交纳消费税税金)
借:
委托加工物资
借:
委托加工物资
贷:
原材料
应交税金-应交增值税(进)
贷:
银行存款等
④加工完成收回加工物资
借:
原材料(验收入库加工物资+剩余物资)
贷:
委托加工物资
、周转材料(低值易耗品、包装物)4
构生产领用,1)
(2)随产品出售(成产品组成部分
借:
营业费用(不单独计价)借:
生产成本
(单独计价)贷:
包装物其他业务支出
贷:
包装物
)包装物的出租、出借(3
①第一次领用新包装物时
②收取押金
③收取租金
借:
其他业务支出(出租)
借:
银行存款
借:
银行存款
营业费用(出借)
贷:
其他应付款
贷:
应交税费-增(销)
贷:
包装物
其他业务收入
注:
出租、出借金额较大时可分期摊销
④退还包装物(不管是否报废)
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
9.
借:
其他应付款(按退还包装物比例退回押金)
借:
其他应付款
贷:
银行存款
其他业务支出(消费税)
贷:
应交税金-增(销)
应交税金-应交消费税
其他业务收入(押金部分)
⑥不能使用而报废时,按其残料价值
借:
原材料
贷:
其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
生产阶段四、
、领料1
、计提工资和和福利费2
借:
生产成本(基本车间)
借:
生产成本(基本生产工人的)
制造费用(一般车间)
制造费用(车间管理人员)
(行政管理部门)管理费用
管理费用(行政管理人员)
销售费用等
销售费用等
贷:
原材料
)(按工资总额14%应付职工薪酬-工资/福利费贷:
、计提折旧3
4、制造费用结转
、产品完工入库5
借:
制造费用(车间)
借:
生产成本
借:
库存商品
管理费用(管理用)
贷:
制造费用
贷:
生产成本
贷:
累计折旧
销售阶段五、
/收入抵偿债务对方开承兑汇票/预收货款转销售收入1、取得收入时/款未收/
短期借款/应付账款//应收账款/应收票据/预收账款借:
银行存款/库存现金
其他业务收入(销售原材料)贷:
主营业务收入(销售主营产品)/
2、成本结转
、计提相关税金3
其他业务成本借:
主营业务成本/
借:
营业税金及附加
贷:
库存商品/原材料
/消费税等贷:
应交税费-应交营业税
利润结转六、
1、收入类结转
2、费用结转
、计提并结转所得税3
借:
收入类账户
借:
本年利润80
*25%=5100-80()借:
所得税费用
贷:
本年利润100
贷:
费用类账户
5应交所得税贷:
应交税费-
5借:
本年利润
4、将本年利润结转至利润分配
5贷:
所得税费用
10.
借:
本年利润100-80-5=15
15贷:
利润分配-未分配利润
利润分配七、
分配给投资者10%计提盈余公积,30%1、按税后利润的
15*10%提取法定盈余公积借:
利润分配-
15*30%应付股利-
1.5–法定盈余公积贷:
盈余公积
4.5应付股利
、将利润分配明细进行结转2
6
未分配利润借:
利润分配-
15*10%提取法定盈余公积贷:
利润分配-
15*30%
应付股利-
其他类八、
1、预借差旅费
、报销2
借:
其他应收款-**
借:
管理费用(实际报销额)
贷:
库存现金
库存现金(未花销部分)
-**(原预借的金额)贷:
其他应收款
、各类罚款支出收入3
借:
营业外支出
借:
银行存款
贷:
银行存款
贷:
营业外收入
流动4、资产
盘盈
亏盘
发现时
/原材料借:
库存现金
借:
待处理财产损溢
贷:
待处理财产损溢
原材料贷:
库存现金/
处理时
借:
待处理财产损溢
(保险公司赔款或个人赔款)借:
其他应收款
贷:
营业外收入(库存现金)
营业外支出(非正常损失)
管理费用(原材料)
(收发计量原因)(库存现金)管理费用
贷:
待处理财产损溢
固定、5资产
盘盈
盘亏
发现时
借:
固定资产
借:
待处理财产损益
贷:
累计折旧
累计折旧
以前年度损益调整
贷:
固定资产
处理时
借:
以前年度损益调整
借:
营业外支出——固定资产盘亏
11.
-所得税(25%)贷:
应交税费
贷:
待处理财产损益
借:
以前年度损益调整
贷:
盈余公积(10%)
利润分配
、各类广告、展览支出6
借:
销售费用
贷:
银行存款
7、计提利息
支付利息
借:
财务费用
借:
应付利息
贷:
应付利息
贷:
银行存款
银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回
借:
营业外支出
贷:
银行存款
坏账损失
)直接转销法(1
①实际发生损失时
②重新收回时
借:
管理费用
借:
应收账款
贷:
应收账款
贷:
管理费用
借:
银行存款
贷:
应收账款
)备抵法(2
①提取坏账准备金时
②发生坏账时
③重新收回时
③也可以这样做
借:
管理费用
借:
坏账准备
借:
应收账款
借:
银行存款
贷:
坏账准备
贷:
应收账款
贷:
坏账准备
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
资投九、
1、短期投资
①购入
②收到持有时期内的股利或利息
③转让、出售
12.
借:
短期投资--股票/债券/基金X
借:
银行存款/现金
借:
银行存款
应收股利、应收利息
/债券X贷:
短期投资-股票
短期投资跌价准备-股/债X
贷:
银行存款
贷:
短期投资-股票/债券X
其他货币资金
【应收股利/应收利息】
债券收到购入时的现金股利、注:
利息
[投资收益-出售股/债X]
银行存款借:
贷:
应收股利、应收利息
2、长期股权投资投资
(1)取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资(见后)
(2)成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借:
应收股利-股利收入
贷:
长期股权投资-企业
II投资年度
i属于投资前的
ii属于投资后的
III投资年度以后(按公式计算)
借:
应收股利-股利收入
借:
应收股利
借:
应收股利
贷:
长期股权投资-企业
贷:
投资收益-股利收入
贷:
投资收益-股利收入
[长期股权投资-企业]
在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”
(3)权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理
i取得时确认
ii摊销
借:
长股权投资–企业–投资贷成本
借:
投资收益–股权投资差额摊销
贷:
银行存款
贷:
长期股权投资–企业–股权投资差额
借:
[长期股权投资–企业–股投差额]
借:
长期股权投资–企业–股权投资差额
贷:
[长股权投资–企业–投资成本]
贷:
资本公积-股权投资准备
③被投资单位实现净损益的处理
I净利润
13.
i被投资单位实现净利润时
ii被投资单位宣告分派股利时
借:
长期股权投资–企业–损益调整
借:
应收股利–企业(实际数)
贷:
投资收益–股权投资收益
贷:
长股权投资–企业–损益调整
II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)
借:
投资收益–股权投资损失
贷:
长股权投资–企业–损益调整
注:
以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价值,恢复时
借:
长期股权投资–企业–损益调整
(确认的损益-未减记的)
贷:
投资收益–股权投资收益
④其他所有者权益变化的处理
i投资单位会计处理
借:
长股权投资–企业–股权投资准备
贷:
资本公积–股权投资准备
(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)
注:
如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
(4)成本法与权益法的转换
①权益法转换为成本法
I转换时
借:
长期股权投资–企业
贷:
长期股权投资–企业–投资成本
长股权投资–企业–损益调整
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的
ii属于尚未记入投资账面价值的
借:
应收股利
借:
应收股利
贷:
长期股权投资–企业–投资成本
贷:
投资收益
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。
借:
长期股权投资–企业
贷:
投资收益
②成本法转换为权
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