中级会计实务必看题库 60.docx
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中级会计实务必看题库 60.docx
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中级会计实务必看题库60
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一、单项选择题 (本类题共10小题,每小题1.5分,共15分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)
1、
下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。
A、确认预计负债
B、对存货计提跌价准备
C、对外公布财务报表时提供可比信息
D、将融资租入固定资产视为自有资产入账
2、
甲企业为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
本月购进原材料400公斤,货款为12000元,取得的增值税专用发票注明的增值税税额为2040元,另发生保险费700元,入库前的挑选整理费用260元。
验收入库时发现数量短缺5%,经查该短缺属于运输途中合理损耗。
甲企业该批原材料实际成本为( )元。
A、12312
B、14352
C、15000
D、12960
3、
A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。
2×15年12月6日,A公司与B公司签订一份不可撤销的销售合同:
A公司于2×16年3月26日向B公司销售笔记本电脑2500台,每台售价1.2万元。
2×15年12月31日A公司库存笔记本电脑3000台,单位成本为1万元,账面总成本为3000万元,未计提存货跌价准备。
2×15年12月31日笔记本电脑市场销售价格为每台0.95万元,预计销售税费为每台0.05万元。
2×15年12月31日笔记本电脑的账面价值为( )万元。
A、3375
B、2950
C、2700
D、3300
4、
甲公司为扩大生产规模,2×16年3月对一条生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为400万元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为0,至2×16年3月,该生产线已使用2年,已计提折旧160万元,计提固定资产减值准备40万元;改造时发生资本化支出72万元,涉及被替换部分的账面原值为100万元,当年9月30日生产线改造完成达到预定可使用状态,则甲公司该固定资产更新改造后的入账价值为( )万元。
A、150
B、220
C、172
D、222
5、
甲公司2×17年发生厂房工程支出200万元,设备及安装支出600万元,支付总工程项目管理费,可行性研究费,监理费等共计50万元,进行负荷试车领用本公司材料等成本20万,取得试车收入10万元,2×17年8月30日,该工程达到预定可使用状态,甲公司预计厂房使用寿命为20年,设备使用寿命为10年,假定预计净残值均为0,均按照年限平均法计提折旧,2×17年该设备应计提的折旧金额为( )万元。
A、21.5
B、10
C、12.67
D、12
6、
2×17年1月1日,甲公司将一项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行后续计量,该投资性房地产的原价为40000万元,已计提折旧10000万元,未计提减值准备,2×17年1月1日,其公允价值为50000万元,甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,按照5%计提任意盈余公积,适用的所得税税率为25%,则转换日影响2×17年度资产负债表中“未分配利润”项目年初的金额为( )万元。
A、12750
B、20000
C、15000
D、13500
7、
2×17年1月1日,甲公司发行本公司普通股1000万股(每股面值1元,市价为2.1元),作为对价取得同一集团内另一企业持有的乙公司60%股权。
当日,乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为3200万元,公允价值为3500万元,最终控制方收购被合并方时确认的商誉为180万元,未发生减值。
假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。
不考虑其他因素,甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A、1920
B、2100
C、3200
D、3500
8、
2×17年1月1日甲公司取得乙公司40%的股权,能够对其施加重大影响,取得投资时被投资单位的一项固定资产公允价值为600万元,账面价值为400万元,至投资时固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
除该项资产外,被投资单位其他资产、负债的账面价值与公允价值相等。
乙公司2×17年度利润表中净利润为1000万元。
不考虑所得税和其他因素的影响,甲公司2×17年对该项股权投资应确认的投资收益为( )万元。
A、400
B、392
C、320
D、210
9、
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。
2×16年3月10日,甲公司以一批库存商品为对价取得乙公司30%的股权,该批商品的账面价值为1200万元,公允价值为1500万元(等于计税价格),投资时乙公司可辨认净资产公允价值为6800万元,甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策,但无法对乙公司实施控制。
假定不考虑其他因素,取得该项投资时对甲公司2×16年度利润总额的影响金额为( )万元。
A、0
B、300
C、285
D、585
10、
甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。
2×16年4月,甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方,取得价款900万元,相关手续于当日办理完成。
甲公司无法再对乙公司施加重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。
出售时,该项长期股权投资的账面价值为1600万元,其中投资成本为1300万元,损益调整为150万元,其他综合收益为100万元(均为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动产生),除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为50万元。
处置投资当日,剩余股权的公允价值为900万元。
不考虑相关税费等其他因素影响。
甲公司出售其持有的50%股权时,下列会计处理中不正确的是( )。
A、应结转其他综合收益100万元
B、应结转资本公积——其他资本公积25万元
C、剩余股权部分应确认可供出售金融资产900万元
D、应确认投资收益350万元
二、多项选择题 (本类题共10小题,每小题2分,共20分。
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分。
)
1、
下列交易或事项中,能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有( )。
A、分配股票股利
B、接受现金捐赠
C、财产清查中固定资产盘盈
D、以银行存款支付原材料采购价款
2、
依据企业会计准则的规定,下列有关收入和利得的表述中,正确的有( )。
A、收入源于日常活动,利得源于非日常活动
B、收入会影响利润,利得不一定会影响利润
C、收入会导致经济利益的流入,利得不一定会导致经济利益的流入
D、收入会导致所有者权益的增加,利得不一定会导致所有者权益的增加
3、
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰),收回后继续用于加工应税消费品。
针对上述情况,下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有( )。
A、加工中实际耗用材料的成本
B、支付的加工费用和保险费
C、支付的增值税
D、由乙公司代收代缴的消费税
4、
下列固定资产中,不应当计提折旧的有( )。
A、已提足折旧仍继续使用的固定资产
B、单独计价入账的土地
C、已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产
D、处于更新改造过程停止使用的固定资产
5、
关于投资性房地产的转换,下列表述中说法正确的有( )。
A、已采用公允价值模式计量的投资性房地产,可以转换为成本模式计量
B、企业将成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,属于会计政策变更
C、公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益
D、成本模式计量下的非投资性房地产和成本模式计量的投资性房地产之间按照账面价值转换
6、
下列各项关于土地使用权会计处理的表述中正确的有( )。
A、为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
B、房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
C、用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
D、土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关土地使用权账面价值计入在建工程成本
7、
下列各项关于交易费用的说法中,正确的有( )。
A、同一控制企业合并取得长期股权投资,合并方合并过程中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用,计入长期股权投资成本
B、非同一控制企业合并取得长期股权投资,购买方合并过程中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用,计入管理费用
C、企业合并以外方式取得的长期股权投资,为取得投资发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用,计入长期股权投资成本
D、定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益
8、
下列关于多次交易形成的非同一控制下的企业合并(不属于“一揽子交易”)的表述中,正确的有( )。
A、以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本
B、购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的,应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益
C、达到企业合并前采用金融工具确认和计量准则进行会计处理的,长期股权投资在购买日的初始投资成本为原公允价值计量的该投资在购买日的公允价值加上购买日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和
D、达到企业合并前持有的长期股权投资采用权益法核算的,长期股权投资在购买日的初始投资成本为原权益法下的账面价值加上购买日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和
9、
关于长期股权投资的权益法核算,下列说法中正确的有( )。
A、被投资单位发生的除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动,投资企业应当相应的调整长期股权投资的账面价值
B、在调整被投资单位的净利润时,只需要考虑投资时被投资方公允价值与账面价值不一致的因素对净利润的影响,不需要考虑未实现内部交易损益
C、分担超额亏损后,被投资单位实现盈利的,要按照分担超额亏损的相反顺序进行处理
D、被投资单位宣告分配现金股利,投资企业应当确认投资收益
10、
因处置部分对子公司的投资,企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变为权益法时进行的下列会计处理中,表述正确的有( )。
A、按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本
B、剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益
C、剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益
D、将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,调整长期股权投资的账面价值
三、判断题 (本类题共10小题,每小题1分,共10分。
请判断每小题的表述是否正确。
每小题答题正确的得1分,答题错误的倒扣0.5分,不答题的不得分也不倒扣分。
本类题最低得分零分。
)
1、
企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性,应高估负债和费用,低估资产和收益。
( )
对
错
2、
企业在对会计要素进行计量时,可以随意选择相应的计量属性。
( )
对
错
3、
持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格作为计算基础。
( )
对
错
4、
因遭受意外自然灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗,不得增加物资的采购成本,应暂作为待处理财产损溢进行核算。
( )
对
错
5、
企业应当根据与固定资产有关经济利益的预期消耗方式,合理选择折旧方法。
( )
对
错
6、
对于存在弃置义务的固定资产,在其使用寿命期间,因弃置费用确认的预计负债逐年递减,最终金额为零。
( )
对
错
7、
采用成本模式计量的投资性房地产,按照固定资产或无形资产有关规定,按期计提折旧或摊销,借记“管理费用”等科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。
( )
对
错
8、
公允价值模式计量的投资性房地产应当按照跟固定资产或者无形资产相同的方法计提折旧或者摊销。
( )
对
错
9、
子公司实现的净利润会影响母公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值。
( )
对
错
10、
对长期股权投资采用权益法核算时,投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时,应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产、负债等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整。
( )
对
错
四、计算分析题 (本类题共2题,共22分,第1题10分,第2题12分。
凡要求计算的项目,均须列出计算过程。
答案中的金额单位以万元表示,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
)
1、
甲公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备,2×17年年末关于计提存货跌价准备的资料如下:
(1)库存A产品,账面余额为1000万元,已计提存货跌价准备100万元。
按照一般市场价格预计售价为1200万元,预计销售费用和相关税金为40万元。
(2)库存B产品,账面余额为1200万元,未计提存货跌价准备。
库存B产品中,有40%已签订不可撤销销售合同,合同价款为560万元;另60%未签订合同,按照一般市场价格预计销售价格为700万元。
B产品的预计销售费用和相关税金共计80万元。
(3)库存C材料因改变生产结构,导致无法使用,准备对外销售。
C材料的账面余额为300万元,预计销售价格为260万元,预计销售费用及相关税金为16万元,未计提存货跌价准备。
要求:
分别计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备,并编制相应的会计分录。
2、
甲公司属于增值税一般纳税人,销售动产适用的增值税税率为17%,甲公司2×15至2×17年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2×15年12月31日,甲公司购入一条需要安装的生产线专门用于生产某种产品,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额为340万元,发生运输费10万元,款项均以银行存款支付。
(2)2×16年1月1日,甲公司开始安装该生产线,共发生安装费10万元,2×16年3月31日安装完成并达到预定可使用状态,并在月末投入使用,该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)2×16年12月31日,甲公司在对该生产线检查时发现其已经发生了减值,甲公司预计该生产线未来现金流量现值为1500万元,该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1200万元,该生产线预计使用年限、预计净残值和折旧方式均不改变。
(4)2×17年12月31日,该固定资产以600万元(不含增值税)的价格出售。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制2×15年度与该生产线有关的会计分录。
(2)编制2×16年度与该生产线有关的会计分录。
(3)编制2×17年度与该生产线有关的会计分录。
五、综合题 (本类题共2题,共33分,第1小题15分,第2小题18分。
凡要求计算的项目,均须列出计算过程。
答案中的金额单位用万元表示,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
)
1、
甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量,相关经济业务如下:
(1)2×15年1月1日,甲公司将一栋自用办公楼对外出租,当日,办公楼成本为3500万元,已经计提折旧1500万元,未计提减值准备,公允价值为2500万元。
(2)年租金300万元,于每年年末收取。
(3)该办公楼2×15年12月31日公允价值为2600万元,2×16年12月31日公允价值为2800万元。
(4)2×17年1月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款为3000万元。
假定不考虑增值税等其他因素的影响。
要求:
编制2×15年至2×17年与投资性房地产相关的会计分录。
(涉及“投资性房地产”科目需写出二级明细科目)
2、
甲公司(股份有限公司)为增值税一般纳税人,销售商品及动产适用的增值税税率为17%,2×16年至2×17年发生的与长期股权投资有关的经济业务如下:
(1)2×16年1月1日,甲公司自非关联方处取得乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制。
甲公司支付的对价为一批库存商品和一台机器设备(固定资产),该批库存商品的成本为3000万元,未计提存货跌价准备,市场售价为3700万元;设备的原值为500万元,已计提折旧100万元,未计提减值准备,公允价值为300万元。
同时,以银行存款支付审计费、评估费100万元。
当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。
相关股权变更手续已办理完毕。
(2)2×16年6月30日,甲公司以银行存款3000万元取得丙公司30%的股权,当日丙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元,公允价值为8500万元(差额为一台固定资产公允价值高于账面价值500万元,该固定资产预计尚可使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧),取得投资后甲公司向丙公司董事会派出董事,参与其财务及经营政策,当日董事会改选工作完成。
(3)2×16年10月1日,甲公司自其母公司处取得丁公司60%的股权,从而能够对丁公司实施控制。
甲公司向其母公司定向增发5000万股普通股股票,每股面值1元,每股公允价值为3.6元,另以银行存款支付券商发行费用300万元。
当日丁公司个别财务报表中可辨认净资产的账面价值为9000万元,在集团内合并财务报表中归属于丁公司可辨认净资产账面价值为10000万元,无商誉。
相关股权变更手续已办理完毕。
以银行存款支付审计费、评估费80万元。
(4)2×16年12月1日,甲公司将一批原材料出售给丙公司,该批原材料的成本为200万元,未计提存货跌价准备,售价为300万元,至年末丙公司已将该批原材料对外出售了80%。
(5)2×16年12月31日,乙公司实现净利润500万元,丙公司实现净利润2000万元(其中1月至6月实现净利润500万元),丁公司实现净利润3000万元。
(6)2×17年6月30日,甲公司将持有丁公司股权出售90%,取得处置价款9000万元,已存入银行。
因剩余股权持股比例较低,对丁公司达不到重大影响,作为可供出售金融资产核算。
(7)2×17年12月31日,丙公司实现净利润3000万元,上年自甲公司购入的原材料全部出售。
其他资料:
涉及资产出售的均开具了增值税专用发票。
甲公司与乙公司、丙公司、丁公司采用的会计政策和会计期间一致,不考虑其他相关因素。
要求:
(1)说明甲公司合并乙公司属于哪种合并类型,简述理由,并编制相关会计分录。
(2)计算合并乙公司所产生的商誉。
(3)说明甲公司对丙公司股权投资应如何进行核算,并简述理由。
(4)编制2×16年及2×17年与丙公司股权投资相关的会计分录。
(5)说明甲公司合并丁公司属于哪种合并类型,简述理由,并编制相关会计分录。
(6)编制甲公司出售丁公司股权的会计分录。
(答案中涉及“应交税费”科目、“长期股权投资”科目和“可供出售金融资产”科目,必须写出相应的明细科目及专栏名称)
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中级会计实务_助教直播班(1-8章)
一、单项选择题 ( 本类题共10小题,每小题1.5分,共15分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)
1、正确答案:
D
答案解析
实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
融资租入固定资产从法律形式看属于出租方的资产,但实质上与资产相关的风险和报酬已转移到租入方,故租入方应视同自有固定资产入账,选项D正确。
2、正确答案:
D
答案解析
甲企业购入该批原材料的实际成本=12000+700+260=12960(元)。
3、正确答案:
B
答案解析
由于A公司持有的笔记本电脑数量3000台多于已经签订销售合同的数量。
因此,有合同的2500台笔记本电脑和超过合同数量的500台笔记本电脑应分别计算可变现净值。
有合同部分的可变现净值=2500×1.2-2500×0.05=2875(万元),成本=2500×1=2500(万元),账面价值为其成本2500万元;超过合同数量部分的可变现净值=500×0.95-500×0.05=450(万元),成本=500×1=500(万元),账面价值为其可变现净值450万元。
2×15年12月31日,该批笔记本电脑账面价值=2500+450=2950(万元)。
4、正确答案:
D
答案解析
甲公司该固定资产改造后的入账价值=(400-160-40)+72-(100-100/5×2-40/400×100)=222(万元)。
5、正确答案:
A
答案解析
发生的待摊支出按照厂房工程支出及设备安装支出比例进行分摊,设备入账价值=600+600×(50+20-10)/(600+200)=600+45=645(万元),2×17年该设备应计提的折旧金额=645/10×4/12=21.5(万元)。
6、正确答案:
A
答案解析
转换日影响2×17年资产负债表中年初“未分配利润”项目的金额=[50000-(40000-10000)]×(1-25%)×(1-10%-5%)=12750(万元)。
7、正确答案:
B
答案解析
甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=3200×60%+180=2100(万元)。
8、正确答案:
B
答案解析
甲公司2×17年对该项股权投资应确认的投资收益=[1000-(600-400)/10]×40%=392(万元)。
9、正确答案:
D
答案解析
取得该项投资时对甲公司2×16年度利润总额的影响金额=6800×30%-1500×(1+17%)+(1500-1200)=585(万元)。
10、正确答案:
B
答案解析
处置时应将全部其他综合收益和资本公积(其他资本公积)转入投资收益,选项A正确,选项B错误;将剩余股权转为可供出售金融资产按照公允价值计量,选项C正确;应确认投资收益=处置收益(900-1600×50%)+其他综合收益转入100+资本公积(其他资本公积)转入50+可供出售金融资产公允价值与剩余投资账面价值的差额(900-1600×50%)=350(万元),选项D正确。
二、多项选择题 ( 本类题共10小题,每小题2分,共20分。
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
多选、少选、错选、不选均不得分。
)
1、正确答案:
B,C
答案解析
选项A,所有者权益内部一增一减;选项B,资产和所有者权益同时增加;选项C,资产和所有者权益同时增加;选项D,资产内部一增一减。
2、正确答案:
A,B
答案解析
收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。
3、正确答案:
A,B
答案解析
委托加工物资收回后支付的增值税记入“应交税费—应交增值税”科目,选项C不正确;委托加工收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方,用以抵扣应税消费品销售时需要计算缴纳的消费税,选项D不正确。
4、正确答案:
A,B,D
答案解析
企业应对所有的固定资产计提折旧,但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外,选项A和B符合题意;所建造的固定资产已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,应当按暂估价值转入固定资产,并按有关规定
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