13财政职能开始所有教案.docx
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13财政职能开始所有教案
课题
第一章财政的概念与职能第三节财政的职能
第二章财政支出第一节财政支出的分类
需2课时
教学目
的要求
理解财政的资源配置、收入分配、经济稳定与发展职能的含义和实现机制,掌握财政支出按经济性质的分类。
教学
重点
财政职能、购买性支出和转移性支出对经济的影响
教学
难点
效率与公平的关系、基尼系数
教案编写日期
年月日
教学内容与教学过程
提示与补充
【组织教学】
【回顾知识】
1、为什么需要财政?
2、市场失灵的表现?
3、如何划分公共产品和私人产品?
【导入新课】财政有什么用?
【开始讲授】
第三节财政的职能
一、资源配置职能
资源配置指财政通过资金-财力的分配,引导人才和物力的流向,运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构、技术结构和地区结构,实现资源的优化配置。
1、资源配置效率的衡量指标:
GDP
2、财政配置资源的机制
(1)调节积累和消费的比例关系
(2)调节资源在产业部门间的配置
(3)调节资源在政府和非政府部门之间的配置
二、收入分配职能
1、目标:
实现公平分配
2、效率与公平的关系
效率:
经济效率
公平:
经济公平和社会公平
关系:
效率与经济公平统一
效率与社会公平矛盾
协调:
效率优先、兼顾公平
3、衡量收入分配公平程度的指标:
基尼系数
x/(x+y)
x=0,A、B重合,绝对公平
y=0,x/(x+y)=1,绝对不公平
4、财政进行收入分配的机制
(1)提供公共产品
(2)组织公共生产
(3)转移支付
三、经济稳定与发展职能
1、含义:
充分就业
物价稳定
国际收支平衡
2、财政实现经济稳定与发展职能的机制
(1)相机决策
(2)自动稳定器
(3)消除瓶颈
第二章财政支出
第一节财政支出分类
一、按国家职能即财政功能分类
二、按经济性质分类
以财政支出是否与商品和服务相互交换为标准
1、购买性支出:
消耗性支出,支出本身形成需求
政府市场
2、转移性支出:
不直接形成需求
政府企业或个人市场
分析比较购买性支出和转移性支出对经济的影响
购买性支出
转移性支出
对需求和就业的影响
直接
间接
对物价的影响
大
小
是否遵循等价交换原则
是
否
职能
资源配置
收入分配
三、按支出产生效益的时间分类
1、经常性支出
(1)含义:
维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出
(2)内容:
人员经费、公用经费及社保支出
(3)补偿方式
经常性支出使公众本期受益,所以公众应本期付费
补偿方式应为税收
2、资本性支出
(1)含义:
用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出
(2)内容:
生产性支出和非生产性支出
(3)补偿方式
资本性支出使公众既在本期受益也在未来收益,所以公众既应本期付费也应未来付费
补偿方式一部分靠税收一部分靠国债
注意:
国债是延迟的税收
四、国际分类方法
五、按预算科目支出分类
【课堂小结】
财政资源配置职能的目标及实现这一目标的机制是什么?
财政收入分配职能的目标及实现这一目标的机制是什么?
经济稳定和发展的含义及财政实现经济稳定和发展职能的机制是什么?
财政支出按经济性质分类。
【作业布置】
分析购买性支出和转移性支出对经济的影响?
授课时间:
课题
第二章财政支出第二节财政支出规模分析
第三节财政支出结构分析
需2课时
教学目
的要求
掌握衡量财政支出规模的指标和财政支出增长的宏观分析理论,了解我国财政支出规模发展变化的特殊性以及我国财政支出结构变化趋势及原因分析。
教学
重点
衡量财政支出规模的指标、财政支出增长的宏观分析理论
教学
难点
衡量财政支出规模的指标
教案编写日期
年月日
教学内容与教学过程
提示与补充
【组织教学】
【回顾知识】
1、财政的职能有哪些?
2、财政支出按经济性质分类
【导入新课】财政支出规模结构分析
【开始讲授】
第二节财政支出规模分析
一、衡量财政活动规模的指标
(一)反映财政活动规模的两个指标
1、绝对数指标:
财政收入和财政支出
2、相对数指标:
财政收入占GDP的比重、财政支出占GDP的比重
(二)反映财政支出发展变化的三个指标
1.财政支出增长率:
2.财政支出增长的弹性系数:
3.财政支出增长边际倾向
二、财政支出规模发展变化的一般趋势
财政支出增长的宏观分析理论
(一)瓦格纳法则(政府活动扩张论)
财政支出规模不断扩大的原因
1.政治因素:
国家职能范围扩展
2.经济因素
工业化发展推动城市化进程、人口密集造成的拥挤需要政府进行管理与调节
3.收入因素:
收入增加,对文教科卫、福利等需求增加更多
(二)梯度渐进增长理论
1、含义:
每一次较大的经济和社会动荡,都会导致财政支出水平上一个新的台阶,这种财政支出跳跃式上升的规律,即为替代-规模效应理论。
2、具体内容
假设前提
(1)正常时期,公民税收容忍水平稳定,政府财政支出稳定
(2)社会出现激变时,公民税收容忍水平提高,财政支出出现台阶式的增长状态
(3)激变过去后,政府不会轻易容许已上升的税收容忍水平降到原有水平
出现上述情况的原因来自社会突发性事件的三个影响
(1)替代效应
突发性事件出现时,公共支出代替私人支出。
结束后,由于后果还需政府去处理,所以政府公共支出不会大幅回调。
(2)集中效应:
突发性事件出现时,中央政府提高财政权力控制,削减地方政府自主权,集中更多财政资金,此做法易受社会认同。
(3)检查效应:
突发性事件暴露出社会存在许多问题,检查解决需要政府支出。
(三)经济发展阶段论
1、早期
政府投资比重很大
消费性支出和转移性支出不大
2、中期
政府投资比重下降,逐步转为对私人投资的补充
消费性支出增加,转移性支出开始增加
3、成熟阶段
对私人消费品的补偿性公共投资增加
消费性支出增加,转移性支出大幅增加
三、我国财政支出规模发展变化的特殊性
(一)我国改革开放后财政支出增长的基本特征:
V形
(二)原因分析
1、经济体制改革前
计划经济“统收统支”,财政支出比重高
2、经济体制改革后
(1)放权让利政策,财政收入增长放慢,导致财政支出比重下滑
(2)随经济体制改革逐步到位和GDP加快增长
财政支出占GDP的比重从96年开始止降回升
第三节财政支出结构分析
一、政府职能与财政支出结构
(一)财政支出结构
各类财政支出占总支出的比重,也称财政支出构成,表明财政资源的分布
(二)不同政府职能对应不同财政支出
经济管理——经济建设支出
社会管理——社会管理支出
(三)我国财政支出结构变化趋势及原因分析
1、经济建设支出比重下降
2、社会管理支出比重上升
二、财政支出的经济性质与财政支出结构
(一)发达国家和发展中国家财政支出结构的不同
1、发达国家侧重收入分配,转移性支出比重较大
2、发展中国家侧重资源配置,购买性支出比重较大
(二)我国财政支出结构变化趋势及原因分析
1、80年代:
购买性支出下降,转移性支出上升
2、90年代转移性支出下降
3、随政府投资性支出下降、社保支出增加、转移性支出将增加
三、财政支出结构的调整与优化
1、改变国家财政包揽过多的局面
2、进一步加强社会公共支出
3、加大国家重要产业和关键领域财政投资
【课堂小结】
衡量财政支出规模的指标
财政支出增长的宏观分析理论
我国财政支出规模发展变化的特殊性
我国财政支出结构变化趋势及原因
授课时间:
课题
第三章财政收入第一节财政收入的形式和构成
需2课时
教学目
的要求
掌握财政收入按收入形式和财政资金管理方式的分类,了解财政收入的构成。
教学
重点
财政收入按财政资金管理方式的分类、预算外资金的收支两条线管理
教学
难点
预算内收入、预算外收入、预算外资金收入
教案编写日期
年月日
教学内容与教学过程
提示与补充
【组织教学】
【回顾知识】
1、衡量财政支出规模的指标
2、财政支出增长的宏观分析理论
【导入新课】政府为了保证财政支出的需要,依法取得财政收入。
【开始讲授】
第三章财政收入
第一节财政收入的形式和构成
一、财政收入概念
静态:
一定量的货币收入
动态:
一个分配过程
二、财政收入分类
(一)按财政收入形式分类(按收入来源和性质)
1、税收收入。
分设20款:
增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。
2、社会保险基金收入。
分设6款:
基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。
3、非税收入。
分设8款:
政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。
4、贷款转贷回收本金收入。
分设4款:
国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。
5、债务收入。
分设2款:
国内债务收入、国外债务收入。
6、转移性收入。
分设8款:
返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、上年结余收入、调入资金。
(二)按财政资金的管理方式分类
1.预算内收入:
纳入国家预算,政府统筹安排使用。
来源税收和收费
注:
政府性基金收入纳入预算管理,未纳入财政收入统计
2.预算外收入:
未纳入预算管理的专项财政性资金
(1)预算外资金收入:
(2)制度外收入:
预算外资金收入
1、含义:
国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能,依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
2、由来:
一五(1953-1957)时期,为了调动地方的积极性,把原来预算内的一部分收入放到预算外管理。
3、引发的问题
预算外资金增长速度过快
自收自支的管理方式导致乱收费、乱罚款、滋生腐败
4、加强预算外资金管理
(1)将政府性基金收入纳入预算管理
(2)实行收支两条线管理
政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定,为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展,向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
包括:
车辆购置附加费、国家重大水利工程建设基金、铁路建设基金、电力建设基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、教育费附加、邮电附加、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等
政府性基金属于政府非税收入,全额纳入财政预算,实行“收支两条线”管理。
预算外资金的收支两条线管理
收入方面:
收缴分离
由财政部门委托的代理银行开设预算外资金财政专户,部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户。
支出方面:
收支脱钩
执收单位的收费和罚没收入不再与其支出挂钩,支出需单独编制支出预算,交财政部门审批拨付。
三、财政收入的构成
1、财政收入的价值构成
2、财政收入的产业构成
3、财政收入的所有制构成
【课堂小结】
财政收入的不同分类
财政收入的构成
授课时间:
课题
第三章财政收入第二节财政收入的规模分析
第三节中国财政收入规模的实证分析
需2课时
教学目
的要求
掌握财政收入规模的影响因素和影响原理,了解中国财政收入规模的增长状况和原因。
教学
重点
财政收入规模的影响因素
教学
难点
价格变动对财政收入的影响
教案编写日期
年月日
教学内容与教学过程
提示与补充
【组织教学】
【回顾知识】
1、财政收入的形式有哪些?
2、财政收入按财政资金的管理方式分类?
【导入新课】财政收入规模受哪些因素影响
【开始讲授】
第二节财政收入的规模分析
影响财政收入规模水平的主要经济因素
(一)经济发展水平
经济发展水平高——社会产品丰富——GDP大——财政收入规模大。
经济决定财政
财政反作用于经济
(二)国家职能范围
守夜人-国家职能的扩大
(三)分配制度和分配策略
财政收入规模与收入分配政策有直接联系。
1、经济体制改革前:
统收统支--财政收入规模大。
2、改革开放以来:
放权让利--财政收入规模下降。
3、1994年以后:
经济体制改革逐步到位,出于政府宏观调控和政府职能扩展的需要,提出“振兴财政”,使过于分散的收入分配体制有所改变,财政收入规模回升。
(四)价格对财政收入的影响
1、原因:
财政收入是一定量的货币收入,是按一定时点的现价计算的名义收入。
2、价格变动对财政收入的影响
由于实际收入=名义收入/物价水平
财政收入增长率=物价上升率,财政收入实际不增长
财政收入增长率<物价上升率,名义正增长,实际负增长
财政收入增长率>物价上升率,名义正增长,实际正增长
GDP平减价格指数
=名义GDP/实际GDP=名义财政收入/实际财政收入
实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数
结论:
价格变动引起实际财政收入反比例变动
3、价格对财政收入影响取决于二因素
(1)通货膨胀
A、若实行工资指数化,随通胀调整名义工资,在实行累进税制的情况下,会提高纳税人的纳税档次,会使得实际财政收入增加。
即通货膨胀-名义工资增加-实际财政收入增加
B、政府发行国债,由于通胀,债券贬值,债权人损失,政府作为债务人受益,实际财政收入会增加
(2)税收制度
A、以累进所得税为主体的税制
物价↗——名义收入↗——税率↗——财政收入↗
B、以比例税率为主体的税制
物价↗税率不变——财政收入同比例↗(即无实际增长)
C、以定额税率为主体的税制
物价↗而定额税不变——实际财政收入↘
第三节中国财政收入规模的实证分析
一、中国财政收入的增长状况
与财政支出规模发展趋势基本一致。
V形
二、我国改革开放后财政收入占GDP的比重情况
1978-1995年比重下降的表现及原因:
1.从预算内财政收支来看:
财政收入增长慢于GDP,同时支出增长快于财政收入增长,即收支安排左支右绌,顾此失彼,财政赤字和债务规模不断加大。
2.从财政与各部门关系来看:
因为上面的原因,难以满足各部门公共需要,预算外资金和制度外资金膨胀,丧失了财政对固定资产投资规模和结构的调控作用。
3.从中央与地方财政关系来看:
长期的财政包干制,财政增量向地方倾斜,导致中央财政在预算内资金调控上软弱无力。
4.从财政与银行关系来看:
由于居民储蓄急剧增长,银行贷款急剧增长趋势,扩展了业务领域,代替了部分财政职能。
【课堂小结】
财政收入规模的影响因素
中国财政收入规模的增长状况和原因。
授课时间:
课题
第四章税收原理第一节什么是税收第二节税收术语
需2课时
教学目
的要求
理解税收的特征和税收的职能,掌握纳税人、课税对象、计税依据、税率这几个主要税收术语,并将相关概念相区分。
教学
重点
税收的特征、课税对象、计税依据、税率
教学
难点
税收术语相关概念的区分
教案编写日期
年月日
教学内容与教学过程
提示与补充
【组织教学】
【回顾知识】
1、财政收入规模的影响因素
(1)经济发展水平
(2)国家职能范围
(3)分配制度和分配策略
(4)价格对财政收入的影响
【导入新课】财政收入最主要的形式——税收
【开始讲授】
第四章税收原理
第一节什么是税收
一、税收含义:
税收是政府为满足执行职能的需要,凭借政治权力,按照法律所规定的范围和标准,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。
二、税收“三性”(区别其他收入形式)
强制性:
国家凭借政治权利强制征收
无偿性:
税款不直接返还纳税人
固定性:
税法的固定性或税收标准的稳定性
三、税收的职能
(1)财政(收入手段)职能-基本职能
(2)资源配置
(3)收入分配职能
(4)调节经济总量
第二节税收术语和税收分类
一、税收术语
1、纳税人——向谁征税
(1)含义:
负有纳税义务的单位和个人,纳税主体。
(2)相关概念
负税人:
税款的实际负担者
代扣代缴义务人:
有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位或个人。
2、课税对象——对什么征税
(1)含义:
征税的目的物,税收客体。
是一种税区别于另一种税的主要标志
(2)相关概念
a、税源:
税收的经济来源,税源归根到底是国民收入,所以税源总是以收入形式存在。
增值税的课税对象是应税的货物或劳务,而税源则是包含在销售额中的纯收入;房产税的课税对象是房产,税源则是房产收益或房产所有人的收入。
以收入为课税对象时,税源和课税对象一致
b、税基:
一种税的经济基础
有时税基与征税对象数量一致
课税对象
税源
税基
含义
征税目的物
经济来源
经济基础
商品税
商品
收入
厂家的销售收入或消费者的消费支出
财产税
财产
收入
财产
所得税
所得
收入
(所得)
所得额
3、课税标准(计税依据)
(1)含义:
计算税款的实际依据
(2)课税对象与计税依据的关系
课税对象是征税的目的物,计税依据是在目的物已经确定的前提下,对目的物加以计算税款的依据和标准。
计税依据是课税对象量的表现(数额)
(3)相关概念
税目:
课税对象质的表现的,即具体项目(名称)
分析该经济活动的课税对象、税源、税基、税目、计税依据?
某保险公司本月保险业务营业额500万元
课税对象:
保险公司提供的保险劳务
税源:
营业额中的纯收入
税基:
500万元
税目:
金融保险业营业税
计税依据:
500万元
4、税率-征收多少
(1)含义
税率=应纳税额/计税依据
税收制度的核心,体现征税深度
(2)分类
比例税率
定额税率
累进税率(全额累进、超额累进)
【课堂小结】
税收的特征
主要税收术语
【作业布置】
根据以下工资、薪金所得适用税率表计算并分析:
含税级距
税率(%)
1
0-1500
3
2
1500-4500
10
3
4500-9000
20
1.应纳税所得额为4500元时,分别按全额累进税率和超额累进税率计算个人所得税应纳税额。
2.应纳税所得额为4501时,分别按全额累进税率和超额累进税率计算个人所得税应纳税额。
3.根据以上计算分析在应纳税所得额相同的条件下,使用两种累进税率计算的税负轻重?
4.根据以上计算分析在应纳税所得额级数的临界点附近,按全额累进税率计算存在的问题?
解:
1.按全额累进税率计算:
4500×10%=450(元)
按超额累进税率计算:
1500×3%+(4500-1500)×10%=345(元)
2.按全额累进税率计算:
4501×20%=900.2(元)
按超额累进税率计算:
1500×3%+(4500-1500)×10%+(4501-4500)×20%=345.2(元)
3.按全额累进税率计算税负重,按超额累进税率计算税负轻。
4.在级数临界点,全额累进税负不公平,会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况。
授课时间:
课题
第四章税收原理第二节税收术语和分类
需2课时
教学目
的要求
掌握税率的特殊形式起征点和免征额的区别,掌握税收的不同分类。
教学
重点
起征点和免征额、税收的分类
教学
难点
税收分类
教案编写日期
年月日
教学内容与教学过程
提示与补充
【组织教学】
【回顾知识】
1、如何理解税收的三性?
2、税制构成要素有哪些?
向谁征税——纳税人
对什么征税——课税对象
课税对象确定后计算税款的依据——计税依据
征收多少——税率
【导入新课】税率特殊形式——减免税——起征点和免征额
【开始讲授】
第二节税收术语和税收分类
一、税收术语
5、起征点和免征额
起征点:
对课税对象开始征税的起点
免征额:
对课税对象数额中免予征税的数额
起征点案例:
财政部于2011年11月1日起上调增值税和营业税起征点
增值税起征点幅度提高为:
销售货物的,为月销售额5000~20000元;
销售应税劳务的,为月销售额5000~20000元;
按次纳税的,为每次(日)销售额300~500元。
此前为:
销售货物的,为月销售额2000~5000元;
销售应税劳务的,为月销售额1500~3000元;
按次纳税的,为每次(日)销售额150~200元。
营业税起征点幅度提高为:
按期纳税的,为月营业额5000~20000元;
按次纳税的,为每次(日)营业额300~500元。
此前为:
按期纳税的,为月营业额1000~5000元;
按次纳税的,为每次(日)营业额100元。
福建省提高增值税营业税起征点
调整后的起征点自2012年1月1日起执行,增值税起征点提高到月销售额20000元、按次纳税的每次(日)500元;营业税起征点提高到月营业额20000元;房屋租赁营业税及按次纳税的起征点提高到每月5000元、按次纳税的提高到每次(日)营业额500元。
在此次调整前,增值税销售货物和销售应税劳务的起征点是月销售额5000元,按次纳税的每次(日)300元;营业税按期纳税的为月营业额5000元,按次纳税的,每次(日)营业额100元;房屋租赁营业税月营业额1000元。
“两税”起征点提高后,全省将有21.8万户免征,免征税款为每月4000万元。
户均少交税(费)4000多元每年。
免征额案例
企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收所得税。
超过30万元的部分依法缴纳所得税。
比较起征点和免征额相同点和区别
相同点:
没有达到起征点和免征额都不征税
不同点:
(1)达到起征点全额征税、达到免征额免予征税
(2)超过起征点全额征税,超过免征额差额征税
(3)起征点只照顾一部分纳税人(低收入者)
免征额照顾所有纳税人(低、高收入者)
注:
项目扣除(费用减除)标准
二、税收分类
(一)课税对象
(商品)课税(流转额):
如增值税、营业税、消费税、关税
所得额课税:
如个人所得税、企业所得税
财产课税:
如房产税、遗产税、赠与税等
行为课税:
如印花税
资源课税:
土地增值税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税
(二)税负能否转嫁
直接税:
如所得税、财产税(所得课税和财产课税)
间接税:
如增值税、消费税、营业税(商品课税)
(三)计税依据
从价税
从量税(资源税、车船税)
(四)税收与价格的关系
价内税:
价格内包含税金
价外税:
税金不是商品价格的组成部分
(五)税种隶属关系
中央税:
税源集中、收入较大
消费税、关税、车辆购置税
中央与地方共享
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