第七章 财政收入规模w.docx
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第七章财政收入规模w
北京师范大学珠海分校
教案
2008——2009学年第二学期
课程名称:
财政学
课程性质:
专业方向课
开课单位:
商学院
授课教师:
冯文荣
课程学时:
3学时
课程学分:
3学分
注:
课程性质应为通识必修课、通识选修课、学科基础课、专业方向课、专业选修课、实践教学。
第七章财政收入
授课时间:
第8周
学时:
2
一、教学目标与要求
1、教学内容
本章讲授财政收入分类与结构分析;财政收入规模分析。
通过本章的学习掌握我国财政收入的分类,我国财政收入的项目构成、所有制构成以及部门构成的情况;税费改革及预算外资金管理的相关问题。
我国目前财政收入规模的水平,影响财政收入规模水平的主要经济因素等内容。
2、教学要求
重点掌握财政收入的分类、结构;影响财政收入规模水平的主要经济因素。
了解税费改革及预算外资金管理的相关问题。
难点是影响财政收入规模水平的主要经济因素。
三、教学方法、手段(课堂讲授、讨论、实验等)
教师讲授为主,课堂讨论为辅,多媒体课件辅助教学
四、思考题、讨论题、作业
1、为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用?
2、任何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财政收入收入增长趋势的影响?
3、如何分析价格与财政收入的关系?
五、参考资料(含参考书、文献或网站等)
(1)《财政学》陈共.普通高等教育“十五”国家级规划教材教育部经济管理类核心课程教材.中国人民大学出版社,2007年,第五版。
(2)主要参考书:
①《财政学(第四版)学习指导书》陈共.普通高等教育“十五”国家级规划教材教育部经济管理类核心课程教材.中国人民大学出版社,2004年,第一版。
②蒋洪:
《公共经济学(财政学)》,上海财经大学出版社,2006
③郭庆旺,赵志耘:
《财政学》中国人民大学出版社,2002
④哈维·罗森:
《财政学》,经济科学出版社,2006
⑤大卫·海曼:
《财政学:
理论在政策中的当代应用》(第8版),北京大学出版社,2006
⑥《中国财政》杂志,财政部主办。
⑦《财政研究》杂志,中国财政学会主办。
⑧财政部网站
⑨财政部财政科学研究所:
⑩中国经济学教育科研网(公共经济学版块)
⑾地方财政研究:
六、教学内容及课件设计
第八章财政收入
第一节财政收入规模分析
一、财政收入的概念
1、财政作为以国家为主体的分配活动,财政收入应理解为一个过程,是财政分配的一个阶段,在其中形成特定的财政分配关系。
2、在商品货币经济条件下,财政收入又是一定量的货币收入,即国家占有的以货币表现的一定量社会产品的价值,主要是剩余产品价值。
2005年财政收入33708亿元,增长18.3%,2006年预算财政收入35423.亿元,增长12%。
2007年财政收入51304亿元,增长32.4%,2008年预算财政收入58486亿元,增长14%,2008年全国财政收入预计达到61316.9
亿元,增长19.5%。
我国财政收入增长变化趋势
项目
年份
财政收入
(亿元)
比上年增长
(%)
财政收入占
GDP的比重(%)
1978
1980
1985
1990
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
1132.3
1159.9
2004.8
2937.1
6242.2
7408.0
8651.1
9876.0
11444.1
13395.2
16386.0
18914.0
21691.0
26355.9
31628.0
38760.2
51304.0
61316.9
29.5
1.2
22.0
10.2
19.6
18.7
16.8
14.2
15.9
17.0
22.3
15.4
14.7
21.4
19.8
22.5
32.4
19.5
31.2
25.7
22.4
15.8
10.7
10.8
11.6
12.6
13.9
15.0
17.1
18.5
18.6
19.3
17.3
18.4
20.8
20.3
二、我国财政收入增长的趋势
1、纵向比较
财政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%,而后有所提高,2000年为15%。
2、横向比较
明显偏低。
1990年美国为34%、法国为46.3%、英国为41.4%、泰国为21.3%、印度(1987年)为20.5%、韩国(1992年)为18.5%。
我国财政收入增长变化趋势
财政收入规模(绝对额)趋势图
财政收入占GDP的比重(%)趋势图
三、影响财政收入规模的因素
(一)经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约
1、经济发展水平的影响
经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。
经济发展水平对财政收入的影响表现为基础的制约。
(1)从世界各国的现实情况看:
1986年
低收入国家
中等收入国家
高收入国家
英国
法国
意大利
荷兰
中央财政收入占GDP的比重%
15.4
24.0
37.9
40.9
36.7
51.6
(2)从我国情况看
1978
2007
增长
年均增长
国内生产总值(亿元)
3624.1
246600
68.0倍
15.6%
财政收入(亿元)
1132.3
51304.0
45.3倍
13.1%
2、生产技术水平对财政收入规模的影响
(1)技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果,技术进步较快,GDP的增长也较快,财政收入的增长就有了充分的财源。
(2)技术进步必然带来物耗比例下降,经济效益提高,产品附加值所占比例扩大。
扩大了财政收入的源泉。
因此促进技术进步,提高经济效益,是增加财政收入的首要的有效的途径。
(二)分配政策和分配制度对财政收入的制约
1、经济体制的转轨使GDP的分配向企业倾斜
经济体制转换带来分配体制的转换是必然的。
国有企业利润由计划体制下的全额上缴,改为依法缴纳企业所得税,税率为33%。
这势必带来国民收入分配向企业倾斜。
2、工资制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混乱,使GDP的分配向个人倾斜
我国市场经济体制下的分配制度和分配政策是明确的,即按劳分配为主,多种分配方式并存;效率优先,兼顾公平;保护合法收入,取缔非法收入,调节过高收入。
我国居民收入可分为:
制度内收入或称正常收入;制度外收入或称非正常收入,这部分收入急剧增长。
国民收入分配向企业倾斜、向个人倾斜理论分析
国民收入分配向企业倾斜、向个人倾斜实证分析
年份
1978年
1994年
增减变化
政府收入
31.3%
12.0%
-19.3个百分点
企业收入
18.2%
21.5%
+3.3个百分点
个人收入
50.5%
66.5%
+个16百分点
(三)价格对财政收入规模的影响
1、价格总水平上升的影响
价格总水平上升的影响
项目
年份
零售物价
上升率
财政收入
增长率
财政收入
实际增长率
结论
1984
1985
2.8
8.8
20.2
22.0
+17.4
+13.2
名义增长
实际增长
1986
6.0
5.8
-0.2
名义增长
1987
1988
1989
7.3
18.5
17.5
3.6
7.2
13.1
-3.7
-11.3
-4.4
名义增长
实际是负增长
2、引发物价总水平上升原因的影响
(1)银行货币发行量过大,引起通货膨胀,对财政收入的影响
如果信用膨胀是通货膨胀的主要原因,财政在再分配中有得有失,而且可能是所失大于所得,财政收入实际下降。
(2)财政赤字向银行透支,引起通货膨胀,对财政收入的影响国家财政通过财政赤字从GDP再分配中分得更大的份额。
项目
GDP
国家
企业
个人
通货膨胀前
100
15
25
60
120
35
25
60
通货膨胀后
100
29
21
50
+14
-4
-10
3、现行财政收入制度的影响
(1)实行以累进所得税为主体的税制,纳税人适应的税率,会随着名义收入的增长而提高,即出现“档次爬升”效应,从而财政在价格再分配中所得的份额将有所增加,税收收入的增长快于物价上涨率,财政收入既有名义增长,又有实际增长。
(2)实行以比例税率的流转税为主体的税制,意味着税收收入的增长率等同物价的上涨率,财政收入只有名义增长,而不会有实际增长。
(3)实行定额税,税收与物价没有关系,在物价总水平上升的情况下,税收收入的增长总要低于物价上涨率,所以财政收入即使有名义增长,而实际必然是下降的。
4、产品比价关系变动的影响
(1)产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之间的转移,形成GDP的再分配,使财源分布结构发生变化。
(2)财政收入在企业、部门和个人之间分布呈非均衡状态,或者说各经济主体上缴财政的比例不同。
第二节财政收入的分类与结构
一、按财政收入的形式(项目)分类
税收收入
企业收入
企业亏损补贴
其他收入能源交通基金
预算调节基金排污费收入
教育费附加城市水资源收入
其他收入规费收入
事业收入
国有资源收入
罚没收入
二、按财政收入的所有制来源分类
国有经济收入
集体经济收入
私营经济收入
中外合营经济收入
外商独资经济收入
个体经济收入
三、按财政收入的部门来源分类
工业财政收入
农业财政收入
商业财政收入
交通运输业财政收入
建筑业财政收入
其他业财政收入
财政收入部门来源分类
第一产业财政收入
第二产业财政收入
第三产业财政收入
四、按财政资金的管理方式分类
预算内收入
预算外收入
预算外资金属于不纳入国家预算的一种财政性资金。
预算外资金的特点:
财政性、专用性、分散性。
预算外资金的范围1993年以前包括:
地方财政部门管理的预算外资金,行政事业单位管理的预算外资金,国有企业及主管部门集中的各项专项基金,地方和中央主管部门管理的预算外资金。
其特点是:
增长过快。
预算外资金1992年比1978年增长10.1倍。
相当于财政收入的比重,1978年为30.65%,1992年为110.7%。
历年的增长速度均超过同年的GDP和预算内收入的增长速度。
预算外资金管理不严,财经纪律松弛,化预算内资金为预算外资金;化生产资金为消费资金;化公为私现象滋长和蔓延。
1993年以后预算外资金范围做了调整。
拥有法人财产权的企业及其主管部门集中的资金不再列为预算外资金。
电力建设基金、铁路建设基金等主要建设性基金纳入财政预算管理。
地方财政部门按照国家规定收取的各项税收附加,作为地方财政固定收入,统一纳入地方财政预算。
事业单位和社会团体通过市场获得的并不体现政府职能的经营服务收入,不作为预算外资金管理。
将乡自筹、统筹资金纳入预算外资金管理。
为了加强预算外资金的管理,国务院1986年发布《关于加强预算外资金管理的通知》,
于1996年发布《关于加强预算外资金管理的决定》。
(1)采取措施将预算外资金全部纳入预算内管理。
(2)暂时不能纳入预算的必须编制收支计划,不能随收随支。
(3)要求参照预算内资金管理模式,建立预算外资金的预决算制度。
向人民代表大会常务委员会报告预算外资金的收支情况,便于人大监督。
第三节税费体制分析及税费改革
一、税费体制分析
1、税收、收费形式必然性的理论基础
纯公共物品:
效用的不可分性、消费的非排他性、受益的非竞争性、效益的外溢性。
强制性的税收。
准公共物品:
效益有限外溢性,需要政府和市场的双重介入,外溢部分只能采取强制性的税收;直接受益部分可以通过市场交换收费。
税收收费。
私人物品:
效用的可分性、消费的排他性、受益的竞争性、效益的完全内敛性。
市场价格。
2、税收和收费的区别
税收:
无偿性;强制性;普遍性。
政治程序决策。
公共收费:
有偿性可售性受益的直接性受益与负担的对称性;自愿性强制性或半强制性;选择性。
市场机制与政治程序决策相结合。
3、发达国家公共收费的特点
(1)市场经济相对成熟的发达国家,各级政府都有一定比例的财政收入来自规费和使用者付费。
税收为主,收费为辅。
使用者付费,与其取得的公共服务之间,存在明显的对应关系。
(2)政府收费而形成的财政收入,纳入国家预算,收费的规范程度比较高,管理比较严格。
(3)地方政府收费占财政收入的比重大于中央政府。
(4)收费的权力在政府本身,并要经公众认可。
任何部门无权自行制定收费计划,核定收费标准和范围。
(5)具体的收费规模和收费结构及其变动,取决于需要,伸缩性较大,但一般都有与政府服务对应而不具有单纯筹集收入的色彩。
4、发达国家规范化的收费类型:
(1)规费:
指国家机关为居民和团体提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。
(2)使用费:
为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。
凡是公共部门可以通过市场提供的商品和服务就可以采用收费形式。
二、我国的税费改革
1、税费改革的概念
税费改革是将可以以税收形式取得收入的“收费”改为税收,取消各项不合理的收费,规范合理收费的改革。
税费改革是治理整顿预算外资金、规范政府收入机制的一种有效措施。
2、我国收费的现状
1980年,国务院在节约非生产性开支、反对浪费的通知中规定:
一切有条件组织收入的事业单位,都要积极挖掘潜力,从扩大服务项目中合理地组织收入,以解决经费不足问题。
(1)收费规模迅速膨胀
我国收费包括:
预算内收费、预算外收费、体制外收费。
1992~1996年费大于税,收费与税收之比在1.13~1.55之间。
政府收费统计表
年份
预算内收入
税收收入
基金和收费
收费/税收
收费
/预算内收入
收费合计
预算内收费
预算外收费
体制外收费
1992
3843
3297
3735
571
977
2187
1.13
0.97
1993
4349
4255
5031
455
1433
3143
1.18
1.15
1994
5218
5127
7291
457
1863
4971
1.42
1.39
1995
6242
6038
8303
531
2407
5366
1.38
1.33
1996
7405
6910
10709
836
3893
5980
1.55
1.44
(2)大量政府收费收入游离于国家预算管理
预算内的收费占财政收入的比重1989~1991年为11%,在此之后逐步下降,1996、1997年已降到1%。
问题是预算外收费和制度外收费规模过大,这两项收费相当于预算内财政收入的比重,1993~1996年分别为105.2%、131.0%、124.5%、133.3%。
,如1996年预算内收入7405亿元,两项收费收入9873亿元。
(3)收费项目繁多、重复收费严重
1997年4月,经国务院及有关部门批准的行政事业性收入项目共计371项。
其中涉及企业的项目有217项。
全国各类部门基金有421项。
3、我国税费改革
朱总理1998年3月19日的记者招待会上说:
目前存在的一个问题是费大于税。
很多国家机关在国家规定以外征收各种费用,使老百姓不堪负担,民怨沸腾,对此必须进行改革。
(1)税费改革的实施
A、税费改革必须与规范“收费”同时并举。
B、税费改革应从中央做起。
C、先清理,后规范,分步纳入国家预算。
(2)费改税的基本思路
一是规范费(清、转、改、留)
A、取缔不合理的收费;(清)
1999年5月,中央部门宣布取消向企业不合理收费973项,省级取消4288项,地市以下政府累计取消21410项。
总计取消不合理的收费26610项,涉及金额每年985亿元。
为了从根本上治理乱收费,保证企业和人民利益。
B、从行政事业性收费中分离出经营性收费;(转)
C、将那些直接体现政府职能,具有税收特征,便于税收征管的现行收费项目改为相应的税收,纳入政府税收体系。
(改)
D、保留必要的行政收费项目;规范的收费项目纳入预算管理。
(留)
二是实行费改税
A、设立新税种。
如社会保险税、环境保护税、农村公益事业建设税、教育税、燃油税、车辆购置税等。
车辆购置附加费已于2001年开始改为“车辆购置税”。
B、并入现有的有关税种。
如土地使用费并入现有的土地使用税、将与资源有关的收费项目并入资源税、将与城市建设维护有关的收费并入城市维护建设税、将农村“三提五统”等相关费用并入农业税和农业特产税、将证券及期货市场监管费并入债券交易税等。
(3)农村费税改革
农村费改税列入“九五”计划,试点地区有湖南的武冈、河北的正定、安徽的怀远。
2000年在安徽全省和102个县(市)进行试点。
当年安徽省农民人均负担由109.4元减少到75.5元,减轻负担31%。
2002年试点范围扩大到20个省(自治区、直辖市),2003年在全国推行,试点地区农民负担平均减轻30%。
中央财政给试点地区的转移支付补助金2001年~2004年分别为80亿元、245亿元、305亿元,396亿元,每年平均增长70.4%。
主要内容:
取消按农民上年人均收入一定比例征收的乡统筹费;取消农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费和政府基金;取消屠宰税。
逐步减少统一规定的劳动积累工和义务工。
调整农业税和农业特产税政策,从2004年起平均每年降低1个百分点以上,五年内取消农业税。
实际上2006年取消农业税和农业特产税。
从粮食风险基金中拿出资金,直接补贴种粮农民(在9省试行)。
中央财政增加转移支付支持农村税费改革。
加快推进县乡机构等配套改革。
与改革前的1999年相比,2006年全国农民共减轻负担约1250亿元,人均减负约140元。
(4)燃油税及其相关问题
车辆购置费:
车辆管理收费项目的改革已于2001年1月1日实施车辆购置税。
燃油税的改革:
道路管理收费项目的改革于2009年1月1日实施。
具体内容:
(一)取消公路养路费等收费。
取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。
逐步有序取消已审批的政府还贷二级公路收费。
(二)成品油消费税单位税额安排。
汽油消费税单位税额由每升0.2元提高到1元,柴油由每升0.1元提高到0.8元,其它成品油单位税额相应提高。
汽、柴油等成品油消费税价内征收,单位税额提高后,现行汽、柴油价格水平不提高。
(三)成品油消费税收入的使用。
这次调整税额形成的成品油消费税收入一律专款专用,主要用于替代公路养路费等六项收费的支出,补助各地取消已审批的政府还贷二级公路收费,并对种粮农民、部分困难群体和公益性行业给予必要扶持。
(5)费税改革的过渡性安排
复习题
一、关键词
1、财政收入
2、税费改革
二、思考题
4、5、6
4、5、6合在一起是论述题
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