装修行业会计分录.docx
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装修行业会计分录
账簿设置
一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。
二、新建企业,要把帐建立起来。
建账:
按照建筑施工企业会计制度要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法,设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。
(一)设置总账
1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿,用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。
2、总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿。
(二)设置明细账
1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业务,提供有关的明细核算资料。
2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式,企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
3、明细账的外表形式一般采用活页式。
明细账采用活页式账簿,主要是使用方便,便于账页的重新排列和记账人员的分工,但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。
因此,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管。
(三)设置日记账
1、日记账又称序时账,是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
根据财政部《会计基础工作规范》的规定,各单位应设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。
2、现金日记账和银行存款日记账
(1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏。
(2)账簿的外表形式必须采用订本式。
现金和银行存款是企业流动性最强的资产,为保证账簿资料的安全、完整,财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定:
“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。
不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。
成本费用的归集、分配
成本费用通过工程施工科目核算。
在施工过程中发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本项目一般应包括:
(1)人工费;
(2)材料费;
(3)机械使用费;
(4)其他直接费;
(5)间接费用(指企业各施工单位,如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。
其中,属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关的工程成本。
月末余额为未完工程的实际成本。
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。
该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。
一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。
成本项目主要包括:
人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。
工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。
如有多个项目,应在项目间进行分配。
主要会计分录
1.收到资金 附件:
银行回单、验资报告、借款合同等
借:
银行存款
贷:
其他应付款(实收资本、短期借款)
2.预收发包方工程款 附件:
银行回单、收款收据,缴款书等
借:
银行存款
贷:
预收账款-客户
借:
应交税费-预交增值税(2%)
借:
应交税费-城建税
借:
应交税费-教育费附加
借:
应交税费-地方教育费附加等
借:
应交税费-应交所得税
贷:
银行存款
3.材料采购入库
3.1材料入库未收到发票 附件:
验收单、材料清单、入库单
借:
原材料--主材(不含税)
原材料--辅材(不含税)
原材料--五金电料(不含税)
贷:
应付账款-暂估-XXX单位
3.2收到发票,分录红字冲回金额为负数。
附件:
发票
原材料--辅材 (红字冲回)
原材料--五金电料 (红字冲回)
贷:
应付账款--XXX单位
原材料--辅材
原材料--五金电料
应交税费--待认证进项税额(应交增值税---进项税)
贷:
应付账款--供应商
4.付材料款 附件:
银行回单、结算单、合同
借:
预(应)付账款-客户
贷:
银行存款
5.原材料出库 附件:
出库单
借:
工程施工-合同成本--直接材料
工程施工-合同成本--其他直接费用
工程施工-合同成本--间接费用
贷:
原材料--主材
原材料--辅材
原材料--五金电料
6.销售剩余原材料 附件:
出库单,收款收据,发票
6.1借:
银行存款
贷:
其他业务收入
贷:
应交税费-应交增值税-销项税
6.2借:
其他业务成本
贷:
原材料-主材
原材料-辅材
原材料-五金电料
7.发生当月劳务分包费用 附件:
劳务结算单、工资表等
借:
工程施工-合同成本--人工费
贷:
应付账款--XXX单位
8.支付劳务费用 附件:
劳务发票、银行回单
借:
应付账款--XXX单位
贷:
银行存款
9.当月发生机械使用费 附件:
银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票
9.1月底结算,暂估入账
借:
工程施工-合同成本--机械使用费(不含税)
贷:
应付账款-暂估应付款-客户
9.2收到专票
借:
工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)
贷:
应付账款-暂估应付款-客户(红字冲回)
9.3收到专票
借:
工程施工-合同成本--机械使用费
借:
应交增值税-待抵扣进项税额
贷:
应付账款-应付机械款-XXX单位
9.4付款
借:
应付账款--供应商-XXX单位
贷:
银行存款
10.报销招待、差旅、油费及过路费等 附件:
发票、费用报销审批单
借:
工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目
借:
应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)
贷:
其他应收款-备用金-个人
贷:
银行存款等
11、确认分包工程成本及付款 附件:
工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据
11.1工程进度确认,暂估入账
借:
工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(不含税)
贷:
应付账款-暂估-客户
11.2收到分包方专票
借:
工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲销)
贷:
应付账款-暂估-客户(红字冲销)
11.3借:
工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目
借:
应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)
贷:
应付账款-XXX单位
11.4支付分包工程款
借:
应付账款-XXX单位
贷:
银行存款
12.固定资产、低值易耗品采购入库 附件:
采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表
12.1购入资产
借:
固定资产-生产设备等
低值易耗品
应交税费-应交增值税-待认证进项税额(应交增值税---进项税)
贷:
银行存款
12.2月末计提折旧
借:
工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)
工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)
贷:
累计折旧
13、当月已经缴纳应交增值税额 附件:
交税凭证、银行回单
借:
应交税费-应交增值税-已交税金
贷:
银行存款
14.计提工资费用及发放工资 附件:
工资表、银行回单
14.1计提项目管理人员工资
借:
工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬
贷:
应付职工薪酬
14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹
借:
工程施工-合同成本--直接人工
贷:
应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-福利费
应付职工薪酬-职工教育经费
应付职工薪酬-统筹-养老
应付职工薪酬-统筹-医疗
应付职工薪酬-统筹-失业
应付职工薪酬-统筹-生育
应付职工薪酬-统筹-工伤
应付职工薪酬-统筹-住房公积金
应交税费-个人所得税
14.3发工资
借:
应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-福利费
贷:
银行存款
14.4交社会统筹
借:
应付职工薪酬-统筹-养老
应付职工薪酬-统筹-医疗
应付职工薪酬-统筹-失业
应付职工薪酬-统筹-生育
应付职工薪酬-统筹-工伤
应付职工薪酬-统筹-住房公积金
贷:
银行存款
14.5交个税
借:
应交税费-个人所得税
贷:
银行存款
15.按合同约定办理结算金额并收款 附件:
银行回单、结算单
15.1结算
借:
应收账款-结算款-客户(预收账款)
贷:
工程结算-工程项目
贷:
应交税费-待转销项税
15.2收款
借:
银行存款
贷:
应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)
15.3若开专用发票所开金额结转销项税
借:
应交税费-待转销项税
贷:
应交税费-应交增值税-销项税
16.按月确认收入、成本和毛利 附件:
(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)
借:
主营业务成本-工程项目
工程施工-合同毛利-工程项目
贷:
主营业务收入-工程项目
17.计提税金
借:
税金及附加
借:
所得税
贷:
应交税费--应交应交城建税
--教育费附加
--地方教育费附加
--价格调节基金
--地方水利建设基金及其他基金
--企业所得税等
18.结转收入
借:
主营业务收入
其他业务收入
贷:
本年利润
19.结转成本
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务成本-
税金及附加等
所得税
20.合同完工后结算 附件:
结算书
借:
工程结算--工程项目
贷:
工程施工-合同毛利--工程项目
工程施工-合同成本-结转数--工程项目
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