第一章 会计法律制度要点汇总.docx
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第一章 会计法律制度要点汇总.docx
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第一章会计法律制度要点汇总
第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的构成
一、会计法律制度的概念
会计法律制度,是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称,包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。
它是调整会计关系的法律规范。
【例题·判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。
()
【答案】×
【解析】会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称,《中华人民共和国会计法》是包含在里面的。
二、会计法律制度的构成内容
会计法律制度的四个层次:
会计法律;会计行政法规;国家统一的会计制度(部门规章、规范性文件),地方性会计法规
(一)会计法律——××法
会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
包括内容:
《会计法》、《注册会计师法》。
1.《会计法》(单选)
(1)制定:
《会计法》于1985年通过,是新中国第一部会计法律。
(2)地位:
《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律,是制定其他会计法规的依据,也是指导会计工作的最高准则。
2.《注册会计师法》——中介行业
《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律,为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。
【例题·单选题】下列关于《会计法》的表述中,不正确的是()。
A.《会计法》是会计工作的最高准则
B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范
C.《会计法》是制定其他会计法规的依据
D.《会计法》是国家宪法
【答案】D
【解析】《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据,是指导会计工作的最高准则,但不是宪法。
【例题·单选题】下列各项中,属于会计法律的是()。
A.《中华人民共和国会计法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《企业会计制度》
【答案】A
【解析】我国目前有两部会计法律,即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。
(二)会计行政法规(单选)——××条例
会计行政法规,是指由国务院制定并发布,或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
包括内容:
《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中,《企业财务会计报告条例》属于()。
A.会计法律
B.会计行政法规
C.会计部门规章
D.会计规范性文件
【答案】B
【例题·多选题】下列各项中,属于会计行政法规的是()。
A.总会计师条例
B.会计从业资格管理办法
C.会计基础工作规范
D.企业财务会计报告条例
【答案】AD
【解析】会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
(三)会计部门规章
会计部门规章是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计准则制度和会计规范性文件。
【例题·多选题】下列各项中,属于会计部门规章的有()。
A.企业财务会计报告条例
B.会计档案管理办法
C.会计从业资格管理办法
D.会计法
【答案】BC
【解析】选项A属于会计行政法规;选项D属于会计法律。
【例题·多选题】会计部门规章是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、()的制度,包括部门规章和规范性文件。
A.会计监督
B.会计机构和会计人员
C.法律责任
D.会计工作管理
【答案】ABD
【解析】会计部门规章是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计准则制度和会计规范性文件。
会计部门规章包括内容:
《财政部门实施会计监督办法》(10号令)
《会计从业资格管理办法》(26号令)
《代理记账管理办法》(补充)(27号令)
《会计师事务所审批和监督暂行办法》(24号令)
《注册会计师注册办法》(25号令)
《注会全国统一考试违规行为处理办法》(40号令)
《企业会计准则——基本准则》(33号令)
《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《会计人员继续教育规定》、《全国先进会计工作评选表彰办法》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等。
【特别注意】《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》
法律效力:
会计部门规章的法律效力次于《会计法》和会计行政法规。
【例题·单选题】《会计从业资格管理办法》属于()。
A.会计法
B.会计行政法规
C.会计部门规章
D.会计规范性文件
【答案】C
三、会计关系概念---会计工作中发生各种经济关系(如:
供销关系、债权债务关系、分配关系、税款征纳关系、管理与被管理关系等)
四、明确会计工作是单位内部的一项经济管理活动
第二节会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。
包括内容:
会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。
一、会计工作的行政管理
总原则:
统一领导,分级管理
统一领导:
国务院财政部门主管全国的会计工作;
分级管理:
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
【注意】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
【例题·判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则,国务院主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。
()
【答案】×
【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则,国务院财政部门主管全国的会计工作;县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
财政部门履行的会计行政管理职能主要有:
(一)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。
会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。
国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定,报国务院财政部门审核批准。
中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法,报国务院财政部门备案。
【注意】中国人民解放军四总部:
总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。
【例题·判断题】铁道部可以依照《会计法》和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定,但须报国务院财政部门备案。
()
【答案】×
【解析】应报国务院财政部门审核批准,而非备案。
(二)会计市场管理
包括:
会计市场准入管理、运行管理、退出管理
1.会计市场准入管理,是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。
2.会计市场运行管理,是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员,是否遵守各项法律法规,依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。
【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件,也属于会计市场运行管理的范畴。
3.会计市场退出管理,是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚,情节严重的,吊销其执业资格,强制其退出会计市场。
【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。
(三)会计专业人才评价
目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制,包括初级、中级、高级会计人才评价机制,和全国会计领军人才的培养评价等。
【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
(四)会计监督检查
会计监督是会计的基本职能之一,是我国经济监督体系中的重要组成部分,经济越发展,越需要加强会计监督检查。
财政部门对会计市场的监督检查主要包括:
1.会计信息质量的检查——对自我监督的再监督---县级以上财政部
2.会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督---省、自治区、直辖市人民政府财政部
【注意】包括依法对会计行业自律组织监督指导
财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。
【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员,是否遵守各项法律法规,依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查,称之为()。
A.会计市场准入管理
B.会计市场运行管理
C.会计市场退出管理
D.会计市场培训管理
【答案】B
【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理,而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员,是否遵守各项法律法规,依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。
【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括()。
A.会计从业资格管理
B.会计专业技术职务资格管理
C.追究违法会计人员的刑事责任
D.会计人员继续教育管理
【答案】C
【解析】选项C是由公安机关负责,不是财政部门负责。
二、会计工作的自律管理
会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。
(一)中国注册会计师协会
注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
(二)中国会计学会
学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性
【例题·多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有()。
A.组织协调全国会计科研力量
B.组织实施注册会计师全国统一考试
C.组织开展中高级会计人员培养
D.开展会计领域国际学术交流与合作
【答案】ACD
(三)总会计师学会—是总会计师行业的全国性非营利国家一级社团组织。
三、单位会计工作管理
(一)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。
1.谁是单位负责人?
单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
(1)单位法定代表人(针对法人企业):
公司制企业的董事长(执行董事或经理),国有企业的厂长(经理),国家机关最高行政长官;
(2)法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人(针对非法人企业):
代表合伙企业的合伙人,个人独资企业的投资人。
2.单位负责人负责什么?
(1)单位负责人负责单位内部的会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。
(2)单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
授意——暗示;指使——明示;强令——强迫。
(3)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体,但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。
【例题·多选题】下列公司人员中,()应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.某有限责任公司的董事长
B.某个人独资企业的投资人
C.某有限责任公司的财务总监
D.某合伙企业的合伙人
【答案】AB
【解析】
(1)单位法定代表人(针对法人企业),公司制企业的董事长(执行董事或经理),国有企业的厂长(经理),国家机关最高行政长官;
(2)法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人(针对非法人企业):
代表合伙企业的合伙人,个人独资企业的投资人。
【例题·多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责,下列表述正确的是()。
A.单位负责人必须事事参与,严格把关
B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责
C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项
D.应依法进行会计核算
【答案】BC
【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,所以选项A不正确,选项D是会计人员的职责。
(二)会计机构的设置
各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
1.单位会计机构的设置
1).考虑因素:
(1)单位规模的大小;
(2)经济业务和财务收支的繁简;
(3)经营管理的要求。
2).设置层次
(1)单独设置会计机构
(2)不单独设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员
(3)不具备设置条件的应委托中介机构代理记账
【例题·多选题】单位是否单独设置会计机构的影响因素的有()。
A.单位规模的大小
B.经营管理的要求
C.经济业务的简繁
D.上级主管部门的要求
【答案】ABC
2.会计机构负责人的任职资格
1).会计机构负责人(会计主管人员)的概念
会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。
设置会计机构——负责人:
会计机构负责人
未单独设置会计机构(在有关机构中设置会计人员)——负责人:
被指定为会计主管人员的人
【提示】注意区分会计机构负责人和会计主管人员。
2)任职资格
《会计法》规定,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
从业资格+专业技术资格或3年工作经历
【例题·单选题】根据《会计法》的规定,单位会计主管人员是指()。
A.总会计师
B.会计机构负责人
C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职
D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权
【答案】D
【解析】在一个单位内部,在设置会计机构的情况下,该负责人为会计机构负责人;在未设置会计机构(在有关机构中设置会计人员)被指定为会计主管人员的人就是负责人。
【例题·单选题】根据《会计法》的规定,担任单位会计机构负责人的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。
该年限是()。
A.1年以上
B.2年以上
C.3年以上
D.4年以上
【答案】C
【解析】《会计法》规定,单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,应当具备会计师以上专业技术资格职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
(三)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
会计——从业资格证
会计机构负责人(会计主管)——会计从业资格证+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。
【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后,能否具体从事相关工作,由所在单位自行决定。
(总会计师除外)
【例题·多选题】ABC公司是一家国有工业企业,该公司2012年对内部会计岗位进行了一系列调整,其中符合法律规定的有()。
A.单位负责人任命原从事出纳工作的小张担任往来款项核算会计
B.单位负责人任命原从事总账会计工作的李某担任会计机构负责人,李某已在原岗位工作5年,并取得初级会计师资格
C.单位负责人任命原会计机构负责人老赵担任总会计师,老赵已取得高级会计师资格,并主管本单位会计机构工作10年
D.单位负责人任命原办公室职员小王担任出纳工作,小王已报名准备参加2012年度会计从业资格考试
【答案】AB
(四)会计人员回避制度
回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性,对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。
1).范围:
《会计基础工作规范》规定:
国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
2).内容:
(1)单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;
(2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系(父母,子女)、三代以内旁系血亲(兄弟姐妹)以及近姻亲关系。
【例题·判断题】老赵为某国有单位的财务经理,他将其女儿安排在本部门担任存货会计,他的这一行为违背了会计人员回避制度。
()
【答案】×
【解析】本题考核会计人员回避制度。
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作,而非会计工作。
【例题·多选题】大通公司是一家大型国有企业,2009年1月,公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由,将自己同学的侄女李某,调入该公司财务部担任出纳,并兼管会计档案工作。
李某到公司财务部工作后,经过两年的努力,取得了会计从业证书。
2011年2月,张总经理任命李某为该公司财务部经理,全面主持该公司财务部工作,下列表述中错误的有()。
A.2009年1月大通公司张总经理任命同学的侄女李某担任该公司出纳工作符合规定
B.2009年1月大通公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计档案工作符合规定
C.该公司违背了会计人员回避制度
D.2011年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定
【答案】ABD
【解析】
(1)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
(2)从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。
第三节会计核算
一、会计核算的总体要求
(一)会计核算依据
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
【注意】
1.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。
2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。
3.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。
4.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。
(二)对会计资料的基本要求
会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料,包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定,保证会计资料的真实性和完整性。
2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。
3.使用电子计算机进行会计核算的,其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。
(1)伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
——无中生有
(2)变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容,歪曲事实真相的行为。
——篡改事实
(3)提供虚假的财务会计报告,是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告(依据虚假)或直接篡改财务会计报告上的真实数据,使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果,借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。
——以假乱真。
【例题·单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员,发生招待费800元。
事后,他将酒店开出的收据金额改为1800元,并作为报销凭证进行了报销。
朱某的行为属于下列违法行为中的()。
A.伪造会计凭证行为
B.变造会计凭证行为
C.做假帐行为
D.违反招待费报销制度行为
【答案】B
【解析】变造会计凭证,是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容,歪曲事实真相的行为,即篡改事实。
朱某将收据上的金额800元改为1800元,显然属于变造会计凭证行为。
【例题·多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿,并据此编制了财务会计报告。
对此,财政部门对该单位的违法行为应认定为()。
A.伪造会计凭证行为
B.变造会计凭证和会计账簿行为
C.伪造会计账簿行为
D.提供虚假的财务会计报告行为
【答案】ACD
【解析】以虚假的经济业务事项为前提变造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料,属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。
通常编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上数据,是财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果,借以误导、欺骗财务报告使用者的行为,属于提供虚假的财务会计报告行为。
【例题·判断题】单位会计软件开发设计过程中形成的资料应作为会计档案进行管理。
()
【答案】√
结合会计原理内容了解
会计核算具体内容:
1.款项及有价证券的收付——资产
2.财物的收发、增减和使用——资产
3.债权债务的发生和结算——资产|负债
4.资本、基金的增减——所有者权益
5.收入、支出、费用、成本的计算——收入、费用
6.财务成果的计算和处理——利润
7.其他
【提示】按六要素的顺序记忆。
【例题·单选题】下列经济业务事项不需要办理会计手续的是()。
A.款项及有价证券的收付
B.财物的收发、增减和使用
C.经济合同的签订
D.资本、基金的增减
【答案】C
【解析】经济合同的签订是不需要办理会计手续和进行会计清算的。
二、会计凭证
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据,填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。
种类:
原始凭证和记账凭证
三、会计账簿
(一)会计账簿的设置
1.任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。
2.种类:
总账、明细账、日记账和其他辅助账簿(多)
【注意】区分“应当依法设置”和“必须设置”
以下结合会计原理内容
(二)会计账簿的登记
1.必须以经过审核的会计凭证为依据。
2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。
会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的,应当按照规定的方法更正,并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章,以明确责任。
3.实行会计电算化的单位,其会计账簿的登记、更正,也应当符合国家统一的会计制度的规
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