高教会计综合实训第三版参考答案.docx
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高教会计综合实训第三版参考答案
会计综合实训(第二版)第2次印刷参考答案(2019.3)
勘误
1.第151页,表43-1/5中的金额由464000.00改为452000.00
中篇实训2018年12月份会计分录参考答案
上旬
1.借:
原材料——滚珠61000.00(红字)
贷:
应付账款——鞍山钢铁公司(暂估)61000.00(红字)
注:
此笔业务在电算化操作的情况下用红字而不用反向。
2.借:
库存现金6000.00
贷:
银行存款6000.00
建议指导老师作为柜员为学生办理提现业务,学生常见的错误有出票日期写错、漏填写某项内容或填错某项内容或漏盖预留银行印签,或者忘记了拿钱回去(可以用练功券代替现金的)。
记账凭证的附件原始凭证是:
现金支票存根联。
3.借:
银行存款248600.00
贷:
主营业务收入——HTB轴承220000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)28600.00
建议指导老师作为柜员为学生办理进账业务。
注:
记账凭证附件原始凭证为:
进账单的第3联收账通知和专用发票记账联2张。
4.借:
其他应收款——金丽爱1500.00
贷:
库存现金1500.00
注:
记账凭证的附件原始凭证是:
借款借据
(一)借款记账联1张。
5.借:
其他货币资金——银行汇票500000.00
贷:
银行存款500000.00
注:
记账凭证附件原始凭证为:
凭证5-3/7。
6.借:
原材料——2号轴承钢600000.00
贷:
在途物资——邯郸钢铁有限公司600000.00
注:
此笔业务和在途物资期初余额有关系。
7.借:
银行存款6780.00
贷:
主营业务收入——HTB轴承6000.00
应交税额—应交增值税(销项税额)780.00
8.借:
应收账款——滨川市机电设备进出口公司32770.00(红字)
贷:
主营业务收入——HTB轴承29000.00(红字)
应交税费—-应交增值税(销项税额)3770.00(红字)
注:
此笔业务在电算化操作的情况下用红字而不用反向。
借:
应收账款——滨川市机电设备进出口公司24860.00
贷:
主营业务收入——HTB轴承22000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)2860.00
9.借:
银行存款100000.00
贷:
应收账款—-辽宁海盛公司100000.00
注:
此笔业务和应收账款期初余额有关系。
10.借:
应收账款——杭州市机电设备公司452000.00
贷:
主营业务收入——SKF轴承400000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)52000.00
11.不用做会计分录,只做办理托收的手续。
12.借:
应收账款——沈阳机械制造有限责任公司137600.00
贷:
主营业务收入——ZFG轴承120000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)15600.00
银行存款2000.00
13.借:
银行存款100000.00
贷:
应收账款—-辽宁海盛公司100000.00
注:
此笔业务和应收账款期初余额有关系。
14.借:
银行存款296670.00
财务费用3330.00
贷:
应收票据——商业承兑汇票(武汉楚天集团)300000.00
建议让同学审核原始凭证时计算下贴现息和贴现金额。
注:
计算贴现天数时异地需要加3天邮程。
贴现利息=300000*0.45%*74/30=3330.00
15.借:
原材料——滚珠61000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)7930.00
贷:
应付账款——鞍山钢铁公司68930.00
注:
记账凭证的附件原始凭证为:
收料单和专用发票的发票联2张。
抵扣联不能作为编制记账凭证的原始凭证。
16.借:
应付账款——滨川市供水有限责任公司2925.00
应交税费——应交增值税(进项税额)263.25
贷:
银行存款3188.25
注:
此笔业务和应付账款期初余额有关系。
17.借:
其他应收款——申国强5000.00
贷:
银行存款5000.00
注:
记账凭证的附件原始凭证为:
现金支票存根联和借款借据
(一)借款记账联这2张。
18.借:
银行存款234000.00
贷:
应收票据——银行承兑汇票(大连恒发公司)234000.00
注:
这题和第11题有联系。
19.借:
应付账款——北京京发公司110000.00
财务费用——手续费15.50
贷:
银行存款110015.50
注:
此笔业务和应付账款期初余额有关系。
20.借:
原材料——润滑油62000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)8060.00
贷:
应付账款——丽青化工有限公司70060.00
21.借:
应收账款——滨川振发机械制造有限公司70625.00
贷:
主营业务收入——HTB轴承62500.00
应交税费——应交增值税(销项税额)8125.00
22.借:
应付账款——滨川市供电有限责任公司32000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)4160.00
贷:
银行存款36160.00
注:
此笔业务和应付账款期初余额有关系。
23.借:
银行存款100000.00
贷:
预收账款——吉林兴华机械制造有限公司100000.00
注:
收到银行汇票办理进账时,首先要在审核后的银行汇票第2.3联上填写实际结算金额和多余金额,然后在第2联的背面持票人向银行提示付款签章处加盖预留银行印鉴,再根据实际结算金额填进账单,再到银行办理进账。
记账凭证的附件原始凭证是:
银行受理后退回的进账单第3联收账通知。
24.借:
原材料——1号轴承钢418740.00
应交税费——应交增值税(进项税额)53686.60
贷:
其他货币资金——银行汇票472426.60
注:
此笔业务和第5题有联系。
25.借:
委托加工物资——丽人木业有限公司4000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)520.00
贷:
银行存款4520.00
注:
此笔业务登账后的委托加工物资余额是50000元,即是收料单上的合计金额50000元的来源。
记账凭证的附件原始凭证是:
25-2/4和25-4/4
借:
周转材料——包装箱(大)50000.00
贷:
委托加工物资——丽人木业有限公司50000.00
记账凭证的附件原始凭证是:
25-3/4
26.借:
应付账款——上海华大公司150000.00
财务费用——手续费15.50
贷:
银行存款150015.50
注:
此笔业务和应付账款期初余额有关系。
27.借:
银行存款847500.00
贷:
主营业务收入——HTB轴承750000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)97500.00
注:
先根据审核后的本票填写进账单,再根据银行受理后退回的的进账单第3联收账通知和专用发票记账联编制记账凭证。
中旬
28.借:
银行存款27573.40
贷:
其他货币资金——银行汇票27573.40
注:
此笔业务和第5、24题有联系。
29.借:
银行存款137600.00
贷:
应收账款——沈阳机械制造有限责任公司137600.00
注:
此笔业务和12题有联系,收到的是12题托收的款项。
30.借:
应收票据—商业承兑汇票(山东东川机电有限公司)452000.00
贷:
主营业务收入——ZFG轴承400000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)52000.00
注:
收到的商业汇票原件不能做为记账凭证的原始凭证,原件在以后背书转让或到期提示付款时用,此时只能用复印件做原始凭证。
31.借:
银行存款444000.00
财务费用——折扣8000.00
贷:
应收账款——杭州市机电设备公司452000.00
注:
此笔业务和第10题有联系,400000*2%=8000.00
32.借:
周转材料——工作服15000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)1950.00
财务费用——手续费4.00
贷:
银行存款16954.00
33.借:
在途物资——杭州萧山钢铁公司168198.00
应交税费—应交增值税(进项税额)21865.74
财务费用—手续费15.50
贷:
银行存款190079.24
34.借:
应付职工薪酬——短期薪酬--基本医疗9547.90
——短期薪酬--生育保险763.83
——短期薪酬--工伤保险477.40
——离职后福利--基本养老保险19095.80
——离职后福利--失业保险1432.19
应交税费——应交城建税2800.00
——应交教育费附加1200.00
——应交个人所得税8.41
税金及附加——税金443.01
其他应收款——职工负担保险费10025.29
贷:
银行存款45793.83
注:
此笔业务和应付职工薪酬、应交税费的期初余额有关系,支付单位负担的社保费减少应付职工薪酬,替职工垫付的社保费记入其他应收款,后面(第55题)发工资时再扣除,上缴的城建税、教育费附加减少应交税费,替职工垫付的个人所得税通过应交税费——应交个人所得税核算,缴纳的印花税记入税金及附加。
借:
应交税费——未交增值税40000.00
——应交企业所得税65500.00
贷:
银行存款105500.00
35.借:
管理费用——差旅费2663.00
应交税费—应交增值税(进项税额)27.00
库存现金310.00
贷:
其他应收款—刘书美3000.00
注:
此笔业务和其他应收款期初余额有关系。
36.借:
原材料——滚珠164900.00
贷:
在途物资——杭州萧山钢铁公司164900.00
注:
此笔业务和第33题有关系。
37.借:
在建工程——1号职工宿舍260000.00
贷:
银行存款260000.00
38.借:
固定资产——非生产用固定资产(1号职工宿舍)638488.00
贷:
在建工程——1号职工宿舍638488.00
注:
做此笔业务前看下在建工程——1号职工宿舍的余额是不是638488.00
电算化操作时,该记账凭证通过固定资产系统操作。
39.借:
交易性金融资产——飞天股份(成本)130000.00
投资收益440.00
贷:
其他货币资金——存出投资款130440.00
注:
电算化操作时,投资收益记贷方用红字。
40.借:
银行存款500000.00
贷:
短期借款500000.00
41.借:
无形资产——节能专利权50000.00
应交税费—应交增值税(进项税额)3000.00
财务费用10.50
贷:
银行存款53010.50
42.借:
管理费用——差旅费1820.00
应交税费—应交增值税(进项税额)57.00
贷:
其他应收款——金丽爱1500.00
库存现金377.00
注:
此笔业务和第4题有关系。
43.借:
固定资产——生产用固定资产(加工一车间)400000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)52000.00
贷:
应收票据——山东东川机电有限公司452000.00
注:
此笔业务和第30题有关系。
电算化操作时,该记账凭证通过固定资产系统操作。
44.借:
管理费用——办公费1440.00
应交税费—应交增值税(进项税额)129.60
贷:
银行存款1569.60
45.借:
销售费用——门市装修费100000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)9000.00
财务费用——手续费4.00
贷:
银行存款109004.00
46.借:
其他应收款——李向楠3000.00
贷:
库存现金3000.00
47.借:
管理费用——办公费278.00
应交税费——应交增值税(进项税额)36.14
贷:
库存现金314.14
48.借:
应付职工薪酬——短期薪酬——住房公积金19095.80
其他应收款——职工负担住房公积金19095.80
贷:
银行存款38191.60
注:
此笔业务和应付职工薪酬的期初余额有关系,支付应由企业负担的住房公积金减少应付职工薪酬,替职工垫付的住房公积金记入其他应收款,后面(第55题)发工资时再扣除。
49.借:
库存现金800.00
贷:
其他应收款——孙丽800.00
50.借:
营业外支出——对外捐赠5000.00
贷:
银行存款5000.00
51.借:
坏账准备1660.00
贷:
应收账款——重庆高科有限公司1660.00
52.借:
银行存款1500000.00
贷:
股本——海天有限责任公司1250000.00
资本公积——股本溢价250000.00
53.借:
银行存款80000.00
贷:
应收账款——武汉楚天集团80000.00
注:
此笔业务和期初余额有关系。
54.借:
预收账款——吉林兴华机械制造有限公司282500.00
贷:
主营业务收入——HTB轴承250000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)32500.00
注:
此笔业务和期第23题有关系。
55.借:
应付职工薪酬——短期薪酬——工资165289.50
贷:
银行存款136160.00
其他应收款——职工负担社保费10025.29
——职工负担住房公积金19095.80
应交税费——应交个人所得税8.41
注:
此笔业务和第34、48题有关系。
56.借:
预付账款——滨川市钢联商贸有限公司16160.00
贷:
银行存款16160.00
注:
此笔业务和期初余额有关系。
57.借:
原材料——1号轴承钢716800.00
应交税费——应交增值税(进项税额)93184.00
财务费用——手续费20.50
贷:
银行存款600020.50
应付账款——杭州萧山钢铁公司209984.00
注:
用银行存款支付的部分记入银行存款的贷方,其余欠款记入应付账款。
下旬
58.借:
库存现金3000.00
贷:
银行存款3000.00
59.借:
原材料——2号轴承钢407640.00
应交税费——应交增值税(进项税额)52687.60
财务费用——手续费20.50
贷:
银行存款460348.10
60.借:
销售费用——广告费2300.00
应交税费——应交增值税(进项税额)138.00
贷:
银行存款2438.00
注:
广告业增值税税率为6%。
61.借:
周转材料——包装箱(小)10000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)1300.00
贷:
应付账款——云和木箱加工有限公司11300.00
62.借:
银行存款200000.00
应收账款——滨川机电设备进出口公司252000.00
贷:
主营业务收入——ZFG轴承400000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)52000.00
63.借:
银行存款1021.58
贷:
财务费用——利息1021.58
说明:
电算化下分录是:
借:
银行存款1021.58
借:
财务费用1021.58(红字)
64.借:
管理费用——办公费541.28
应交税费——应交增值税(进项税额)48.72
贷:
银行存款590.00
65.借:
销售费用——差旅费2860.00
库存现金99.20
应交税费——应交增值税(进项税额)40.80
贷:
其他应收款——李向楠3000.00
66.借:
税金及附加——税金300.00
管理费用——其他4211.01
应交税费——应交增值税(进项税额)252.66
贷:
银行存款4763.67
借:
固定资产——非生产用固定资产(行政办公设备)168726.77
应交税费——应交增值税(进项税额)19925.66
贷:
库存现金125.00
银行存款188527.43
注:
电算化操作时,该记账凭证通过固定资产系统操作生成凭证。
67.借:
应收账款——武汉华工有限公司678000.00
贷:
主营业务收入——SKF轴承600000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)78000.00
借:
销售费用——运输费825.69
应交税费——应交增值税(进项税额)74.31
贷:
库存现金900.00
注:
由销售方负担的运输方应计入销售费用,因这是为销售产品而发生的费用,且相应的增值税计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。
68.借:
原材料——1号轴承钢384765.00
应交税费——应交增值税(进项税额)49628.85
贷:
应付账款——中原钢铁股份有限公司434393.85
69.借:
应付职工薪酬——职工福利2880.00
贷:
库存现金2880.00
70.借:
管理费用——维修费650.00
贷:
库存现金650.00
71.借:
应收账款——广州机电设备公司5000.00
贷:
坏账准备5000.00
借:
银行存款5000.00
贷:
应收账款——广州机电设备公司5000.00
72.借:
库存现金13000.00
贷:
银行存款13000.00
73.借:
应付职工薪酬——职工福利8400.00
贷:
库存现金8400.00
74.借:
银行存款12000.00
贷:
营业外收入——罚没收入12000.00
75.借:
短期借款300000.00
财务费用——利息1500.00
应付利息——短期借款利息3000.00
贷:
银行存款304500.00
注:
此笔业务与应付利息期初余额有关系。
76.借:
银行存款644100.00
贷:
应收账款——武汉华工有限公司644100.00
注:
此笔业务与第67题有关系。
77.借:
应付利息——长期借款利息55000.00
财务费用——利息5000.00
贷:
银行存款60000.00
注:
此笔业务与应付利息期初余额及第9页的第12条有关系。
78.借:
银行存款8480.00
贷:
其他业务收入——专利权租金8000.00
应交税费——应交增值税(销项税额)480.00
79.借:
管理费用——业务招待费4560.00
应交税费——应交增值税(进项税额)273.60
贷:
库存现金4833.60
注:
由期初余额及第9页的第14条可知:
行管部的业务招待费实行的是定额备用金制。
80.借:
在途物资——1号轴承钢600000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)78000.00
贷:
应付账款——邯郸钢铁有限公司678000.00
81.借:
制造费用——加工一车间1134.00
——加工二车间1380.00
生产成本——辅助生产成本(机修车间/制造费用)261.00
销售费用——其他费用45.00
管理费用——其他费用105.00
贷:
应付账款——滨川市供水有限责任公司2925.00
82.借:
制造费用——加工一车间13320.00
——加工二车间14440.00
生产成本——辅助生产成本(机修车间/制造费用)3000.00
销售费用——其他费用448.00
管理费用——其他费用792.00
贷:
应付账款——滨川市供电有限责任公司32000.00
83.借:
制造费用——加工一车间3000.00
——加工二车间56800.00
生产成本——辅助生产成本(机修车间/制造费用)500.00
销售费用——其他费用400.00
管理费用——其他费用500.00
贷:
周转材料61200.00
注:
此笔业务做完后,前面的明细账要登记完再做下一笔业务。
前面的业务与84题的加权平均单价计算有关。
电算化操作时周转材料的明细要写清楚。
84.借:
生产成本——基本生产成本——加工一车间HTB1026200.00
——加工一车间SKF483600.00
——加工一车间ZFG461790.00
——加工二车间HTB139922.00
——加工二车间SKF69436.00
——加工二车间ZFG52066.00
制造费用——加工一车间6000.00
——加工二车间10000.00
生产成本——辅助生产成本(机修车间)48000.00
销售费用——其他费用3000.00
管理费用——机物料消耗10000.00
贷:
原材料——1号轴承钢1487990.00
——2号轴承钢483600.00
——滚珠161874.00
——润滑油62000.00
——其他材料114550.00
注:
此笔业务做完后,前面的明细账要登记完再做下一笔业务。
前面的业务与85题凭证填制、盈亏计算有关。
85.借:
管理费用——其他费用1587.00(红字)
贷:
原材料——滚珠1587.00(红字)
借:
管理费用——其他费用100.00
贷:
原材料——润滑油100.00
86.借:
生产成本——基本生产成本——加工一车间HTB25357.50——加工一车间SKF14055.30
——加工一车间ZFG13421.88
——加工二车间HTB22211.10
——加工二车间SKF15276.60
——加工二车间ZFG14378.22
制造费用——加工一车间10619.10
——加工二车间7948.80
生产成本——辅助生产成本(机修车间)12627.00
销售费用——职工薪酬11385.00
管理费用——职工薪酬18009.00
贷:
应付职工薪酬——工资165289.50
87.借:
生产成本——基本生产成本——加工一车间HTB5808.00
——加工一车间SKF4752.00
——加工一车间ZFG4593.60
——加工二车间HTB6336.00
——加工二车间SKF5121.60
——加工二车间ZFG4931.00
制造费用——加工一车间3379.20
——加工二车间2323.20
生产成本——辅助生产成本(机修车间)3558.72
销售费用——职工薪酬4012.80
管理费用——职工薪酬5596.80
贷:
应付职工薪酬——短期薪酬--基本医疗9547.90
——短期薪酬--生育保险763.83
——短期薪酬--工伤保险477.40
——短期薪酬--住房公积金19095.80
——离职后福利--基本养老保险19095.80
——离职后福利--失业保险1432.19
88.借:
应收利息——债券投资10000.00
贷:
债权投资——(国库券)利息调整300.00
投资收益9700
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