等级考试中级会计实务测试1220.docx
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等级考试中级会计实务测试1220
等级考试中级会计实务测试
单选题
1、衡量一个国家或地区经济发展水平的重要综合指标是()。
A.固定资产投资增长率
B.进出口总额增长率
C.居民消费价格指数
D.人均国内生产总值
单选题
2、下列有关业务涉及资本公积的,不正确的会计处理方法有()。
A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积
B.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,对于原记入资本公积的相关金额,有固定到期日的,应在该项金融资产的剩余期限内,在资产负债表日,按采用实际利率法计算确定的摊销金额,借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目
C.将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,没有固定到期日的,应在处置该项金融资产时,借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益”科目
D.资产负债表日,如果投资性房地产以公允价值计量的,则公允价值变动计入其他资本公积
单选题
3、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入所有者权益的是()。
A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值小于其账面价值的差额
单选题
4、A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。
A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资,取得B公司60%的股份。
该固定资产原值1500万元,已计提折旧300万元,已提取减值准备50万元,7月1日该固定资产公允价值为1250万元。
该项投资另发生相关手续费20万元。
B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。
A公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A.1520
B.1270
C.1250
D.1170
单选题
5、
(2)利润表有关项目本年发生额如下:
(3)其他有关资料如下:
出售的交易性金融资产均为非现金等价物;出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元。
以固定资产对外投资时,确认的固定资产处置损失为50万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为()万元。
A.2323
B.2223
C.2808
D.2908
多选题
6、下列各项,按规定应计入营业外支出的有()。
A.无形资产出售净损失
B.固定资产出售净损失
C.业务招待费
D.对外捐赠
单选题
7、甲公司2009年实现利润总额为1000万元,当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。
2009年初递延所得税负债的余额为66万元;年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司适用所得税税率为25%。
甲公司2009年的净利润为()万元。
A.750
B.786.5
C.819.5
D.753.5
简答题
8、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础,并填入上表相关项目中;
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
10、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日(财务会计报告批准报出日)之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.3月1日,发行公司债券5000万元
B.3月6日,以10000万元收购乙公司60%的股权
C.3月25日,接到法院通知,债务人丙公司被宣告破产(2004年末已对丙公司的应收债权计提50%的坏账准备)
D.3月28日,发生火灾,存货预计损失9000万元(2004年末已对该存货计提1000万元的跌价准备)
单选题
11、某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备,原始价值50000元,已计提折旧10000元。
根据事先签订的保险合同,保险公司应赔偿30000元,则扣除保险公司赔偿后剩余的损失10000元应计入()。
A.累计折旧
B.营业外支出
C.管理费用
D.资本公积
多选题
12、下列事项中,影响企业当期损益的有()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
E.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值
多选题
13、“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额,表示现有固定资产的()。
A.折余价值
B.原始价值
C.重置成本
D.历史成本
多选题
14、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后,于2006年4月26日批准报出。
该公司对下列发生在2006年1月1日~4月25日的事项的会计处理中,正确的有( )。
A.2004年度销售的商品退回,原销售价格500000元,销售成本300000元。
该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目,并相应调整厂资产负债表有关项目
B.因应收账款坏账准备估计有误,2005年度少计利润850000元,并按规定补交/所得税280500元。
该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C.获知2006年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D.该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项,2006年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。
该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失,并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
E.该公司2005年12月份对乙企业进行投资,取得乙企业60%的股份,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U,并在会计报表附注中予以说明
单选题
15、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过()科目核算。
A.营业外支出
B.公允价值变动损益
C.投资收益
D.其他业务收入
简答题
16、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房,于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,到期一次支付本金和利息。
该厂房采用出包方式建造,与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。
假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算,每月按30天计算。
(1)2010年发生的与厂房建造有关的事项如下:
1月1日,厂房正式动工兴建。
当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元;4月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款200万元;
7月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款200万元;
12月31日,工程全部完工,可投入使用。
甲公司还需要支付工程价款200万元。
上述专门借款2010年取得的收入为20万元(存入银行)。
(2)2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:
1月31日,办理厂房工程竣工决算,与承包方结算的工程总造价为900万元。
同日工程交付手续办理完毕,剩余工程款尚未支付。
11月10日,甲公司发生财务困难,预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。
按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍须按照原利率支付利息,如果逾期期间超过2个月,银行还将加收1%的罚息。
11月20日,银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日,甲公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
有关债务重组及相关资料如下:
①甲公司用一批商品抵偿部分债务,该批商品公允价值200万元,成本为120万元,抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股,资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元),每股市价为3.83元。
(3)2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下:
12月1日,甲公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。
协议规定,甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。
资产置换日为12月1日。
与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
其他有关资料如下:
①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元,已为库存商品计提了20万元的跌价准备,公允价值为300万元,增值税税额为51万元;甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元,应交营业税税额为50万元。
甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折113,预计使用年限为10年,预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元,甲公司向乙公司支付补价49万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量。
假定该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。
要求:
(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。
(2)编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。
(3)计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。
(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。
(5)计算甲公司在2012年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。
(6)计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值,并编制甲公司有关会计分录。
(7)编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
多选题
17、采用公允价值模式计量的投资性房地产,下列正确的表述有()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.所在地,通常是指投资性房地产所在的城市,对于大中城市,应当具体化为投资性房地产所在的城区
C.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计
D.同类或类似的房地产,对建筑物而言,是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物
E.对土地使用权而言,是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地
多选题
18、甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元,公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第4至7题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有()。
A.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元
多选题
19、E注册会计师了解到的下列期后事项,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.2×10年2月3日,B注册会计师发现Y公司20×9年12月31日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B.2×10年2月4日,B注册会计师发现Y公司20×9年11月30日发生的重大诉讼结案赔款120万元
C.2×10年2月5日,B注册会计师发现Y公司于20×9年12月31日确认的一笔大额销售被退回
D.2×10年3月6日,B注册会计师发现Y公司发生企业合并
单选题
20、属于房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤的是()。
A.组建工作小组
B.制定工作计划
C.方案研制与优化
D.基本报表的编制及经济指标计算
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]国内生产总值与人口指标相结合可以计算人均国内生产总值,这是衡量一个国家或地区经济发展水平的重要综合指标。
把各国的人均国内生产总值折算成同一货币,就可以了解和比较各个国家的发展水平和富裕程度。
2-答案:
D
[解析]资产负债表日,如果投资性房地产应当以公允价值计量,则公允价值变动计入损益。
3-答案:
C
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产,转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。
4-答案:
B
[解析]甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元)。
5-答案:
B
[解析]购买商品、接受劳务支付的现金=2500+408+(2400-2500)+(1755-2340)=2223(万元)
6-答案:
A,B,D
[解析]业务招待费计入企业的管理费用;
7-答案:
D
[解析]当期所得税费用=(1000+50-100)×25%=237.5(万元),递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元),所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元),净利润=1000-246.5=753.5(万元)。
资产负债表债务法进行所得税会计处理,在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下,本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。
8-答案:
计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益):
暂无解析
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
C
暂无解析
11-答案:
B
[解析]因自然灾害造成的固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。
12-答案:
A,B,D
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公
13-答案:
A
[解析]“固定资产”科目借方登记企业增加的固定资产原价,贷方登记企业减少的固定资产原价,期末借方余额,反映企业期末固定资产的账面原价;“累计折旧”科目是“固定资产”科目的备抵科目,企业固定资产的累计折旧。
该科目贷方登记计提的固定资产折旧,借方登记减少的固定资产转出的累计已提折旧,期末贷方余额反映企业提取的固定资产折旧累计数。
“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额,表示现有固定资产的折余价值。
14-答案:
A,D
[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项,不能调整现金流量表正表部分,因此选项B不正确;选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项,只能披露,不能调整会计报表中相关项目。
15-答案:
B
[解析]转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为资本公积(其他资本公积),计入所有者权益。
处置该项投资性房地产时,原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益(其他业务收入)。
16-答案:
(1)①确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点
暂无解析
17-答案:
A,B,C,D,E
暂无解析
18-答案:
B,D,E
[解析]短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元,确认递延所得税负债=30×25%=7.5(万元),选项B正确;因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元,政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同,暂时性差异因素消失,则应转回原确认的递延所得税负债,所以选项D正确。
19-答案:
B,C
选项A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项;选项B、C属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。
20-答案:
D
[解析]房地产投资项目可行性研究报告的编制步骤:
项目搜集与整理统计、项目规划方案设计、项目进度安排、项目总投资费用估算、项目租赁计划及价格预测、项目资金筹措计划、基本报表的编制及经济指标计算、对经济评价指标的检验、不确定性风险和风险分析、可行性研究报告的结构设计、可行性报告的编写。
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