无形资产评估准则.docx
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无形资产评估准则
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附件1:
资产评估准则——无形资产
第一章总则
第一条为规范注册资产评估师执行无形资产评估业务行
为,维护社会公众利益和资产评估各方当事人合法权益,根据《资
产评估准则——基本准则》,制定本准则。
第二条本准则所称无形资产,是指特定主体所拥有或者控
制的,不具有实物形态,能持续发挥作用且能带来经济利益的资
源。
第三条本准则所称无形资产评估,是指注册资产评估师依
据相关法律、法规和资产评估准则,对无形资产的价值进行分析、
估算并发表专业意见的行为和过程。
第四条涉及土地使用权、矿业权、水域使用权等的评估另
行规范。
第五条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当遵守
本准则。
第六条注册资产评估师执行与无形资产价值估算相关的
其他业务,可以参照本准则。
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第二章基本要求
第七条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当遵守
相关法律、法规以及资产评估基本准则,并考虑其他评估准则的
相关规定。
第八条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当具备
无形资产评估的相关专业知识及评估经验,具备从事无形资产评
估的专业胜任能力。
第九条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当恪守
独立、客观、公正的原则,保持应有的职业谨慎,不得以预先设
定的价值作为评估结论。
第十条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当充分
考虑评估目的、市场条件、评估对象自身条件等因素,恰当选择
价值类型。
第十一条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当获
取充分信息,并确信信息来源是可靠的,利用的信息是恰当的。
第十二条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当合
理使用评估假设和限定条件。
第十三条当注册资产评估师执行无形资产评估业务,缺乏
执行特定评估业务所需的特殊专业知识和经验时,可以聘请相关
专家协助工作,但应当采取必要措施确信专家工作的合理性。
注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当对评估过程中
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所引用的专家意见或者专业报告的独立性与专业性进行判断,恰
当引用专家意见或者专业报告。
第三章评估对象
第十四条注册资产评估师接受无形资产评估委托时,应当
要求委托方明确评估对象,应当关注评估对象的权利状况及法
律、经济、技术等具体特征。
第十五条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当根
据具体经济行为,谨慎区分可辨认无形资产和不可辨认无形资
产,单项无形资产和无形资产组合。
第十六条可辨认无形资产包括专利权、商标权、著作权、
专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同权益等。
不
可辨认无形资产是指商誉。
第十七条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当要
求委托方根据评估对象的具体情况与评估目的,对无形资产进行
合理的分离或者合并,注册资产评估师应当恰当进行单项无形资
产或者无形资产组合的评估。
第十八条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当关
注评估对象的产权因素、获利能力、成本因素、市场因素、有效
期限、法律保护、风险因素等相关因素。
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第四章操作要求
第十九条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当明
确评估对象、评估目的、评估基准日、评估范围、价值类型和评
估报告使用者。
第二十条无形资产评估目的一般包括转让、许可使用、出
资、拍卖、质押、诉讼、损失赔偿、财务报告、纳税等。
第二十一条注册资产评估师执行无形资产评估业务,一般
应当关注以下事项:
(一)无形资产权利的法律文件、权属有效性文件或者其他
证明资料;
(二)无形资产是否能带来显著、持续的可辨识经济利益;
(三)无形资产的性质和特点,目前和历史发展状况;
(四)无形资产的剩余经济寿命和法定寿命,无形资产的保
护措施;
(五)无形资产实施的地域范围、领域范围、获利能力与获
利方式;
(六)无形资产以往的评估及交易情况;
(七)无形资产实施过程中所受到国家法律、法规或者其他
资产的限制;
(八)无形资产转让、出资、质押等的可行性;
(九)类似无形资产的市场价格信息;
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(十)宏观经济环境;
(十一)行业状况及发展前景;
(十二)企业状况及发展前景;
(十三)其他相关信息。
第二十二条无形资产一般与其他资产共同发挥作用,注册
资产评估师应当分析所评估无形资产的作用,合理确定该无形资
产的价值。
第二十三条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当
关注宏观经济政策、行业政策、经营条件、生产能力、市场状况、
产品生命周期等各项因素对无形资产效能发挥的制约,关注其对
无形资产价值产生的影响。
第五章评估方法
第二十四条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当
根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件,
分析收益法、市场法和成本法三种资产评估基本方法的适用性,
恰当选择一种或者多种资产评估方法。
第二十五条注册资产评估师使用收益法时应当:
(一)在获取的无形资产相关信息基础上,根据被评估无形
资产或者类似无形资产的历史实施情况及未来应用前景,结合无
形资产实施或者拟实施企业经营状况,重点分析无形资产经济收
益的可预测性,恰当考虑收益法的适用性;
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(二)合理估算无形资产带来的预期收益,合理区分无形资
产与其他资产所获得收益,分析与之有关的预期变动、收益期限,
与收益有关的成本费用、配套资产、现金流量、风险因素;
(三)保持预期收益口径与折现率口径一致;
(四)根据无形资产实施过程中的风险因素及货币时间价值
等因素合理估算折现率,无形资产折现率应当区别于企业或者其
他资产折现率;
(五)综合分析无形资产的剩余经济寿命、法定寿命及其他
相关因素,合理确定收益期限。
第二十六条注册资产评估师使用市场法时应当:
(一)考虑被评估无形资产或者类似无形资产是否存在活
跃的市场,恰当考虑市场法的适用性;
(二)收集类似无形资产交易案例的市场交易价格、交易时
间及交易条件等交易信息;
(三)选择具有合理比较基础的可比无形资产交易案例,考
虑历史交易情况,并重点分析被评估无形资产与已交易案例在资
产特性、获利能力、竞争能力、技术水平、成熟程度、风险状况
等方面是否具有可比性;
(四)收集评估对象以往的交易信息;
(五)根据宏观经济发展、交易条件、交易时间、行业和市
场因素、无形资产实施情况的变化,对可比交易案例和被评估无
形资产以往交易信息进行必要调整。
第二十七条注册资产评估师使用成本法时应当:
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(一)根据被评估无形资产形成的全部投入,充分考虑无形
资产价值与成本的相关程度,恰当考虑成本法的适用性;
(二)合理确定无形资产的重置成本,无形资产的重置成本
包括合理的成本、利润和相关税费;
(三)合理确定无形资产贬值。
第二十八条注册资产评估师对同一无形资产采用多种评
估方法时,应当对所获得各种初步价值结论进行分析,形成合理
评估结论。
第六章披露要求
第二十九条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当
在履行必要的评估程序后,根据《资产评估准则——评估报告》
编制评估报告,并进行恰当披露。
第三十条注册资产评估师执行无形资产评估业务,应当在
评估报告中披露必要信息,使评估报告使用者能够合理理解评估
结论。
第三十一条注册资产评估师应当在评估报告中明确说明
下列内容:
(一)无形资产的性质、权利状况及限制条件;
(二)无形资产实施的地域限制、领域限制及法律法规限制
条件;
(三)宏观经济和行业的前景;
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(四)无形资产的历史、现实状况与发展前景;
(五)无形资产的获利期限;
(六)评估依据的信息来源;
(七)其他必要信息。
第三十二条注册资产评估师应当在评估报告中明确说明
无形资产评估的价值类型及其定义。
第三十三条注册资产评估师应当在评估报告中明确说明
有关评估方法的下列内容:
(一)评估方法的选择及其理由;
(二)各重要参数的来源、分析、比较与测算过程;
(三)对初步评估结论进行分析,形成最终评估结论的过程;
(四)评估结论成立的假设前提和限制条件。
第七章附则
第三十四条本准则自2009年7月1日起施行。
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附件2:
专利资产评估指导意见
第一章引言
第一条为规范注册资产评估师执行专利资产评估业务行
为,维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益,根据《资
产评估准则——无形资产》,制定本指导意见。
第二条本指导意见所称专利资产,是指权利人所拥有的,
能持续发挥作用且能带来经济利益的专利权益。
第三条本指导意见所称专利资产评估,是指注册资产评估
师依据相关法律、法规和资产评估准则,对专利资产的价值进行
分析、估算并发表专业意见的行为和过程。
第四条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当遵守
本指导意见。
第五条注册资产评估师执行与专利资产价值估算相关的
其他业务,可以参照本指导意见。
第二章基本要求
第六条从事专利资产评估业务的评估机构应当具有财政
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部门颁发的资产评估资格证书。
第七条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当遵守
相关法律、法规以及资产评估基本准则、无形资产评估准则,并
考虑其他评估准则的相关规定。
第八条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当经过
专门教育或者培训,具有相应的专业知识和专利资产评估经验,
能够胜任专利资产评估业务。
当注册资产评估师缺乏执行某项特
定业务所需的相关专业知识和经验时,应当采取恰当的弥补措
施,必要时可以聘请专家协助工作,但应当采取必要措施确信专
家工作的合理性。
第九条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当在合
理考虑评估目的、市场条件、评估对象自身条件等因素的基础上,
恰当选择价__________值类型。
第十条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当合理
确定评估假设及限定条件。
第十一条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当勤
勉尽责,保持应有的职业谨慎,避免出现对评估结论具有重大影
响的疏漏,不得以预先设定的价值作为评估结论。
第三章评估对象
第十二条专利资产评估业务的评估对象是指专利资产权
益,包括专利所有权和专利使用权。
专利使用权的具体形式包括
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专利权独占许可、独家许可、普通许可和其他许可形式。
注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当明确专利资产
的权利属性。
评估对象为专利所有权的,应当关注专利权是否已
许可他人使用及使用权的具体形式,并关注其对专利所有权价值
的影响。
评估对象为专利使用权的,应当明确专利使用权的具体
形式。
第十三条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当要
求委托方明确专利资产的基本状况。
专利资产的基本状况通常包
括:
(一)专利名称;
(二)专利类别;
(三)专利申请的国别或者地区;
(四)专利申请号或者专利号;
(五)专利的法律状态;
(六)专利申请日;
(七)专利授权日;
(八)专利权利要求书所记载的权利要求;
(九)专利使用权利。
第十四条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当关
注专利的法律状态。
专利的法律状态通常包括专利申请人或者专
利权人及其变更情况,专利所处的专利审批阶段、年费缴纳情况、
专利权的终止、专利权的恢复、专利权的质押,以及是否涉及法
律诉讼或者处于复审、宣告无效状态。
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第十五条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当关
注专利资产的技术状况、实施状况及获利能力。
第十六条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当在
要求委托方根据评估对象的具体情况和评估目的对专利资产进
行合理的分离或者合并的基础上,恰当进行单项专利资产或者专
利资产组合的评估。
第十七条注册资产评估师执行出资、质押、诉讼目的的专
利资产评估业务,应当要求委托方提交由国家知识产权局出具的
专利登记簿副本。
评估对象为实用新型专利的,注册资产评估师
应当要求委托方提供实用新型专利检索报告。
第四章操作要求
第十八条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当对
专利及其实施情况进行调查,包括必要的现场调查、市场调查,
并收集相关信息、资料等。
注册资产评估师在调查过程中收集的相关信息、资料通常包
括:
(一)专利资产的权利人及实施企业基本情况;
(二)专利证书、最近一期的专利缴费凭证;
(三)专利权利要求书、专利说明书及其附图;
(四)专利技术的研发过程、技术实验报告,专利资产所属
技术领域的发展状况、技术水平、技术成熟度、同类技术竞争状
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况、技术更新速度等有关信息、资料;如果技术效果需检测,还
应当收集相关产品检测报告;
(五)与分析专利产品的适用范围、市场需求、市场前景及
市场寿命、相关行业政策发展状况、宏观经济、同类产品的竞争
状况、专利产品的获利能力等相关的信息、资料;
(六)以往的评估和交易情况,包括专利权转让合同、实施
许可合同及其他交易情况。
第十九条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当尽
可能获取与专利资产相关的财务数据及专利实施企业经审计的
财务报表,对专利资产的相关财务数据进行必要的分析。
第二十条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当分
析下列事项及其对专利资产价值的影响:
(一)专利权利要求书、专利说明书及其附图的内容;
(二)专利权利要求书所记载的专利技术产品与其实施企业
所生产产品的对应性。
第二十一条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当
对影响专利资产价值的法律因素进行分析,通常包括专利资产的
权利属性及权利限制、专利类别、专利的法律状态、专利剩余法
定保护期限、专利的保护范围等。
注册资产评估师应当关注专利
所有权与使用权的差异、专利使用权的具体形式、以往许可和转
让的情况对专利资产价值的影响。
注册资产评估师应当关注发明、实用新型、外观设计的审批
条件、审批程序、保护范围、保护期限、审批阶段的差异对专利
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资产价值的影响。
注册资产评估师应当关注专利所处审批阶段,专利是否涉及
法律诉讼或者处于复审、宣告无效状态,以及专利有效性维持情
况对专利资产价值的影响。
第二十二条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当
对影响专利资产价值的技术因素进行分析,通常包括替代性、先
进性、创新性、成熟度、实用性、防御性、垄断性等。
第二十三条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当
对影响专利资产价值的经济因素进行分析,通常包括专利资产的
取得成本、获利能力、许可费、类似资产的交易价格等。
第二十四条当专利资产与其他资产共同发挥作用时,注册
资产评估师应当分析专利资产的作用,并考虑其对专利资产价值
的影响。
第二十五条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当
关注经营条件等对专利资产作用和价值的影响。
第二十六条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当
根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件,分析收益
法、市场法和成本法三种资产评估基本方法的适用性,恰当选择
一种或者多种资产评估方法。
第二十七条注册资产评估师运用收益法进行专利资产评
估时,应当收集专利产品的相关收入、成本、费用数据。
注册资产评估师应当对委托方或者相关当事方提供的专利
未来实施情况和收益状况的预测进行必要的分析、判断和调整,
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确信相关预测的合理性。
注册资产评估师应当__________根据专利资产的具体情况选择恰当的
收益口径。
第二十八条注册资产评估师运用收益法进行专利资产评
估时,应当根据专利资产的技术寿命、技术成熟度、专利法定寿
命、专利技术产品寿命及与专利资产相关的合同约定期限,合理
确定专利资产收益期限。
第二十九条注册资产评估师运用收益法进行专利资产评
估时,应当综合考虑评估基准日的利率、投资回报率、资本成本,
以及专利实施过程中的技术、经营、市场、资金等因素,合理确
定折现率。
专利资产折现率应当区别于企业或者其他资产折现
率;折现率应当与预期收益的口径保持一致。
第三十条注册资产评估师运用市场法进行专利资产评估
时,应当收集足够的可比交易案例。
注册资产评估师在分析交易案例的可比性时,应当考虑交易
资产的特点、交易时间、限制条件、交易双方的关系、购买方现
有条件,专利资产的获利能力、竞争能力、技术水平、成熟程度、
剩余法定保护年限及剩余经济寿命、风险程度、转让或者使用情
况,实施专利资产是否涉及其他专利资产等因素。
第三十一条注册资产评估师运用市场法进行专利资产评
估时,应当对专利资产与可比交易案例之间的各种差异因素进行
分析、比较和调整。
第三十二条注册资产评估师运用成本法进行专利资产评
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估时,应当合理确定专利资产的重置成本。
重置成本包括合理的
成本、利润和相关税费等。
注册资产评估师确定专利资产重置成本时,应当合理确定形
成专利资产所需的研发人员、管理人员、设备及房屋建筑物等成
本以及其他相关成本费用。
第三十三条注册资产评估师运用成本法进行专利资产评
估时,应当合理确定贬值。
第三十四条注册资产评估师对同一专利资产采用多种评
估方法评估时,应当对取得的各种初步价值结论进行比较分析,
形成合理的评估结论。
第五章披露要求
第三十五条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当
在履行必要的评估程序后,根据《资产评估准则——评估报告》
编制评估报告,并进行恰当披露。
第三十六条注册资产评估师执行专利资产评估业务,应当
在评估报告中披露必要信息,使评估报告使用者能够合理理解评
估结论。
第三十七条注册资产评估师应当在专利资产评估报告中
反映专利资产的特点,通常包括以下内容:
(一)说明评估对象的详细情况,通常包括专利资产的权利
属性、使用权具体形式、法律状态、专利申请号及专利权利要求
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等;
(二)描述专利资产的技术状况和实施状况;
(三)说明对影响专利资产价值的法律因素、技术因素、经
济因素的分析过程;
(四)说明专利的实施经营条件;
(五)说明使用的评估假设及限定条件;
(六)说明专利权许可、转让、诉讼、无效请求及质押情况;
(七)说明有关评估方法的主要内容,包括评估方法的选取
及其理由,评估方法中的运算和逻辑推理方式,各重要参数的来
源、分析、比较与测算过程,对初步价值结论进行分析并形成最
终评估结论的过程。
第六章附则
第三十八条本指导意见自2009年7月1日起施行。
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- 无形资产 评估 准则