税法二第六七章版.docx
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税法二第六七章版
1、专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为整备质量每吨每年税额在16元~120元的范围内确
定,有权确定具体适用税额的部门是( )。
A:
国家税务总局
B:
省级人民政府
C:
省级税务局
D:
县级人民政府
答案:
B
解析:
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
2、某个体工商户2011年4月12日购小轿车1辆,到当年12月31日未到车辆管理部门登记。
已知小轿
车年单位税额480元。
该个体工商户2011年应缴纳车船税( )元。
开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。
应缴纳车船税=480×9÷12=360(元)。
A:
240
B:
320
C:
360
D:
480
答案:
C
解析:
纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的,以车船购置发票所载
3、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车10辆,2.5吨低速货车8辆。
该企业所在
地载货汽车年税额20元/吨。
该企业当年应缴纳车船税()元。
A:
3700
B:
3460
C:
3550
D:
2800
答案:
D
解析:
载货汽车、低速货车计税依据为整备质量,挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船
税。
应纳车船税=5×20×20+4×10×20×50%+2.5×8×20=2800(元)
4、某船舶公司2012拥有净吨位320.4吨的船舶5艘,3000马力的拖船2艘,净吨位1200.7吨的船舶3
艘,12米长的游艇2艘。
已知,净吨位201吨至2000吨的,每吨4元;游艇长度超过10米但不超过
18米的,每米900元。
计算当年该公司应缴纳的车船税()元。
A:
46000
B:
48000
C:
48412
D:
45412
答案:
C
解析:
拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税,应缴纳车船税=320×
4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
5、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车10辆,2.4吨低速货车8辆。
该企业所在
地载货汽车年税额20元/吨。
该企业当年应缴纳车船税()元。
A:
3700
B:
3460
C:
3550
D:
2800
答案:
D
解析:
载货汽车、低速货车计税依据为整备质量,挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船
税。
应纳车船税=5×20×20+4×10×20×50%+2.5×8×20=2800(元)
6、有关车船税的计税依据,下列表述正确的有()。
A:
车辆整备质量尾数在0.5吨以下者免征车船税
B:
拖船、非机动驳船分别按照船舶税额的70%计算车船税
C:
《车船税法》及其实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身
长度,以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数据为准
D:
净吨位不超过1吨的船舶,不缴纳车船税
答案:
C
解析:
车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的,按照0.5吨计算;超过0.5吨的,按
照1吨计算。
拖船、非机动驳船分别按照船舶税额的50%计算车船税。
净吨位不超过1吨的船舶,
按照1吨计算缴纳车船税。
7、某船运公司2011年度拥有旧机动船10艘,每艘净吨位1500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率
500马力。
当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2000吨。
该公司船舶适用的年税额为:
净吨位
201~2000吨的,每吨4元。
该公司2011年度应缴纳的车船税为( )元。
A:
61000
B:
71666.66
C:
74333.33
D:
75333.33
答案:
C
解析:
2马力=1吨,拖船按照船舶税额的50%计算。
该运输公司应缴纳的车船税=10×1
500×4+2×500×50%(马力换算为吨)×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)
8、2011年某渔业公司拥有捕捞船5艘,每艘净吨位200吨,其他渔业船舶5艘,每艘净吨位400吨,
非机动船2艘,每艘净吨位500吨。
另外,2011年8月10日购置非机动驳船2艘,每艘净吨位600吨
,购置养殖船1艘,净吨位2000吨,所购船舶均在9月15日取得登记证书。
所在省车船税计税标
准为净吨位200吨以下(含200吨)的,每吨3元,201吨以上2000吨以下的,每吨4元。
2011年该
渔业公司应缴纳车船税( )元。
A:
8800
B:
9600
C:
10400
D:
90400
答案:
A
解析:
捕捞船、非机动船和养殖船免税,非机动驳船按照船舶税额的50%计算。
应纳车船税=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800(元)
9、下列车船,应征收车船税的是()。
A:
临时入境的外国车船
B:
低速载货汽车
C:
捕捞、养殖渔船
D:
纯电动汽车
答案:
B
解析:
选项A、C、D都不征收车船税的,选项B应该按照货车的规定征收车船税。
10、车辆适用的车船税税率形式是()。
A:
比例税率
B:
超额累进税率
C:
超率累进税率
D:
定额税率
答案:
D
解析:
车船税采用定额税率,即对征税的车船规定单位固定税额。
11、车船税的纳税义务发生时间,应在( )。
A:
车船实际发生营运业务的当月
B:
车船购置发票所载开具时间的当月
C:
主管税务机关核定纳税义务发生的当月
D:
车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月
E:
车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月
答案:
B,C,D
解析:
车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证
书所记载日期的当月;纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的,以车船购置
发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间;对未办理车船登记手续且无法提供车
船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。
12、下列车船中,可享受车船税减免政策的有( )。
A:
货车
B:
农用汽车
C:
警用车船
D:
捕捞用渔船
E:
军队专用车船
答案:
C,D,E
13、下列车船中,以“辆”作为计税单位的有( )。
A:
乘用车
B:
摩托车
C:
商用客车
D:
半挂牵引车
E:
货车
答案:
A,B,C
14、关于车船税适用税额的说法正确的有( )。
A:
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的
税额幅度和国务院的规定确定。
B:
排气量小的车辆税负比排气量大的车辆税负重
C:
挂车与载货汽车的税额相同
D:
挂车的应纳税额按货车税额的50%确定
E:
排气量小的车辆税负比排气量大的车辆税负轻
答案:
A,C,D,E
解析:
B:
排气量小的车辆税负轻于排气量大的车辆。
15、下列符合车船税计税依据规定的有( )。
A:
车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的,按照0.5吨计算;
B:
车辆自重尾数超过0.5吨的,按照1吨计算。
C:
船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)按照0.5吨计算;
D:
船舶净吨位尾数超过0.5吨的按照1吨计算。
E:
船舶净吨位尾数超过0.5吨的不予计算
答案:
A,B,D
解析:
船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)不予计算
16、下列车船属于减免税范围的有( )。
A:
已缴纳船舶吨位税的船舶
B:
警用车船
C:
非机动驳船
D:
捕捞、养殖渔船
E:
纯电动汽车
答案:
A,B,D,E
解析:
C:
非机动驳船不在免税范围之内。
17、依据车船税的申报规定,下列表述正确的有()。
A:
车船税的纳税义务发生时间,应为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
B:
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地
C:
已办理退税的被盗车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车
船税
D:
纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的,不再向地方税务机关申报纳税
E:
已缴纳车船税的车船,在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,同时已经缴纳的车船税
可以申请退回
答案:
A,B,C,D
解析:
已缴纳车船税的车船,在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税。
18、下列说法符合车船税规定的有()。
A:
1吨以下的小型船免征车船税
B:
机场、港口内部行驶或作业的车船,自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税
C:
对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税
D:
车船税采用定额税率
E:
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地
答案:
B,C,D,E
解析:
1吨以下的小型船,一律按照1吨计算。
19、下列表述符合车船税征税现行规定的有()。
A:
电车需缴纳车船税
B:
挂车不需缴纳车船税
C:
人力三轮车免征车船税
D:
拖船按照船舶税额的50%计税
E:
非机动驳船按照船舶税额的70%计税
答案:
A,C,D
解析:
挂车按照货车税额的50%缴纳车船税;非机动驳船按照船舶税额的50%计税;人力
三轮车属于非机动车船,免征车船税。
20、依据契税相关规定,下列土地或房屋免征契税的是( )。
A:
居民因政府拆迁重新购置住房
B:
以减免出让金形式而取得国有土地使用权
C:
企业合并中,新设方承受相同投资主体之外的投资方的土地使用权
D:
已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房
答案:
D
21、下列各项中,应征收契税的是( )。
A:
法定继承人承受房屋权属
B:
城镇职工第一次购买公有住房
C:
承受荒山土地使用权,用于种植果树
D:
运动员因成绩突出获得国家奖励的住房
答案:
D
解析:
选项:
A不征契税;选项B:
城镇职工第一次购买公有住房免税。
C免税。
22、居民甲某共有三套房产,2011年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换,并支付给乙某15万
元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房
产作股投入本人独资经营的企业。
当地确定的契税税率为3%,甲某应缴纳契税( )。
A:
0.45万
B:
1.95万元
C:
2.25万元
D:
2.85万元
答案:
A
解析:
以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税。
土地使用权交换、房屋交换
,支付补价的一方纳税。
契税=15×3%=0.45(万元)
23、某房地产开发公司购买某企业闲置的房产,合同上注明土地使用权价款1500万元,厂房和附
着物共计价款802万元。
该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。
(当地省人民政府规定的契
税税率为3%)
A:
45
B:
45.06
C:
69
D:
69.06
答案:
D
解析:
应纳契税=(1500+802)×3%=69.06(万元)
24、承受的房屋附属设施权属单独计价的,应该按照( )计征契税。
A:
与房屋相同的契税税率
B:
当地确定的适用税率
C:
固定的3%的税率
D:
固定的5%的税率
答案:
B
解析:
承受的房屋附属设施权属单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋
统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。
25、契税的纳税义务发生时间为( )。
A:
纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
B:
纳税人支付土地、房屋权属转让价款的当天
C:
办理土地、房屋权属变更登记手续的当天
D:
实际取得土地、房屋使用权的当天
答案:
A
解析:
契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税
人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
26、下列关于契税的表述不正确的是( )。
A:
契税实行幅度比例税率
B:
契税由财产承受人缴纳
C:
契税属于行为税
D:
契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象
答案:
C
解析:
契税属于财产转移税,不是行为税。
27、以下单位或个人属于契税纳税人的是()。
A:
出让土地使用权的国土资源管理局
B:
销售别墅的某房地产公司
C:
转让土地、房屋的国家机关
D:
购买办公楼的某企业
答案:
D
解析:
契税是从发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋为征收对象,向产权
承受人征收的一种税。
28、下列关于企业改制重组行为中,需要缴纳契税的是()。
A:
对非公司制企业经批准改建有限责任公司或股份有限公司,改建后的公司承受原企业土地、房
屋权属
B:
企业按照规定分设为两个或者两个以上投资主体相同的企业,新设方承受原企业土地、房屋权
属
C:
对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上,新公
司承受该国有控股公司的土地、房屋权属
D:
破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后,非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权
属,没有安置破产企业的员工
答案:
D
解析:
企业破产清算期间,对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属
以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的,没有安置破产企业的员
工,应全额征收契税。
29、2011年10月20日中国公民肖某购买普通商品房一套作为家庭唯一住房,面积85平方米,合同
总价格54.4万元,其中含装修费8.4万元。
肖某购买该住房应缴纳契税( )元。
A:
4600
B:
5440
C:
6900
D:
8160
答案:
B
解析:
2010年10月起,个人首次购买90平方米以下且是家庭唯一住房,按1%税率征收契税。
应纳契税=54.4×1%=0.544(万元)=5440(元)
30、李先生是某企业债权人,2011年11月该企业破产,李先生获得抵债的门面房一间,评估价20万
元;当月李先生将门面房作价30万元投资于甲企业;另外甲企业又购买了该破产企业60万元的房
产。
下列税务处理,正确的有( )。
A:
甲企业应缴纳契税3.6万元
B:
李先生应缴纳契税O.08万元
C:
破产企业应缴纳契税2.4万元
D:
李先生将门面投资需缴纳契税
E:
李先生承受破产企业的门面房免征契税
答案:
A,E
解析:
债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的,免征契税。
所以李先生不缴纳契税。
甲企业应缴纳契税=(30+60)×4%=3.6(万元)
31、房屋附属设施有关契税政策的表述中正确的有( )。
A:
甲购买一处房产,获赠一处车库,车库可以不纳契税
B:
土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等转让给他人的,应按照转让的总价款计征契税
C:
甲公司购进一处顶层阁楼,分期付款,契税以每次支付款项时计算缴纳
D:
甲公司承受办公楼一处,同时获得一处球场的土地使用权,球场的土地使用权单独计价,办公
楼和球场的土地使用权的契税应按当地的规定的税率分别计算契税
E:
甲企业以分期收款方式购买房屋的,以合同规定的总价款为计税依据
答案:
B,D,E
解析:
对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及
储藏室)所有权或土地使用权的行为,征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动
的,不征收契税;采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规
定的总价款计征契税;承受的房屋附属设施权属单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税
;如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。
32、关于契税的计税依据,下列表述正确的有( )。
A:
以协议方式出让国有土地使用权的,仅以土地出让金作为计税依据
B:
房屋赠与的,由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据
C:
买卖已装修的房屋,契税计税依据中应包括装修费用
D:
土地使用权出售的,以评估价格为计税依据
E:
土地使用权交换的,以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据
答案:
B,C,E
解析:
选项A,以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。
成交价格包括土地出
让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承
受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;选项D,土地使用权出售、房屋买卖,其
计税依据为成交价格。
33、某银行2011年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权,总价600万元,又以债权人身份承受
乙企业抵债的土地使用权,总价300万元;随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转
让给其债权人丙企业,共作价1000万元。
依据契税的相关规定,下列处理方法正确的有( )
。
(当地省级人民政府规定的契税税率4%)
A:
该银行应缴纳契税l2万元
B:
丙企业不缴纳契税
C:
丙企业应缴纳契税40万元
D:
该银行不缴纳契税
E:
该银行应缴纳契税36万元
答案:
A,C
解析:
契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人,银行承受抵债房产,应纳契税
缴纳契税=300×4%=12(万元);丙企业缴纳契税,丙企业应缴纳的契税=1000×4%=40(
万元)
34、下列关于契税的陈述正确的有( )。
A:
契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳
B:
契税应该在纳税人机构所在地的征收机关缴纳
C:
契税应当在土地、房屋所在地的征收机关缴纳
D:
纳税人应该先办理权属变更登记手续再缴纳契税
E:
契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他
具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天
答案:
C,E
解析:
契税应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理
纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳
;纳税人办理纳税事宜后,征收机关应向纳税人开具契税完税凭证,纳税人持契税完税凭证和其
他规定的文件材料,再依法向房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
35、先以划拨方式取得土地使用权的,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,其契税的计税
依据为( )。
A:
补缴的其他出让费用
B:
土地的评估价格
C:
补缴的土地出让金
D:
土地的重置成本
E:
土地基准地价
答案:
A,C
解析:
补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。
36、关于契税的计税依据,下列说法不正确的有( )。
A:
以协议方式出让土地使用权的,以成交价格作为计税依据
B:
土地使用权相交换的,以交换的土地使用权的价格作为计税依据
C:
以竞价方式出让土地使用权的,以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据
D:
已购公有住房经补缴土地出让金,拥有完全产权的,以补缴的土地出让金为计税依据
E:
土地使用权赠与,应以征收机关参照市场价格核定
答案:
B,C,D
解析:
土地使用权相交换的,其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额;以竞
价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费
以及各种补偿费用应包括在内;已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用称为完全产权住房
的,免征土地权属转移的契税。
37、下列说法中,关于契税的表述正确的有( )。
A:
契税属于资源税制
B:
契税由销售者缴纳
C:
契税属于财产税制
D:
乡村居民不属于契税的纳税义务人
E:
外商投资企业属于契税的纳税义务人
答案:
C,E
解析:
契税属于财产税中的财产转移税;契税由财产承受人缴纳,即买方纳税;在中华人
民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,包括城镇、乡村居民个
人,也包含外商投资企业、外国企业以及外国人等。
38、下列各项中,按照契税的规定,表述正确的有()。
A:
第一次购买住房的个人应征收契税
B:
契税由承受人纳税,即买方纳税
C:
承受荒山、荒滩土地使用权的,免征契税
D:
契税的纳税人也包括国有经济单位
E:
高校购买的用于教学的房屋,免征契税
答案:
B,D,E
解析:
城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税;承受荒山、荒滩土地使用权的
,用于农、林、牧、渔的,免征契税。
39、下列需要征收契税的包括( )。
A:
以获奖方式取得房屋产权
B:
买房拆料
C:
以实物交换房屋
D:
国有土地使用权出让
E:
等价交换的房屋
答案:
A,B,C,D
解析:
交换房屋的价值相等的不征收契税。
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- 税法 第六 七章版