任务2 鲜活商品采购业务核算.docx
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任务2 鲜活商品采购业务核算.docx
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任务2鲜活商品采购业务核算
任务2鲜活商品采购业务核算
任务描述
【内容】2015年9月2日,北京食美餐饮服务有限公司餐饮部厨师长谢辉根据2015年9月1日订餐和饮品销售情况向采购部提出“原材料采购申请单”,采购员赵文文用备用金到新发地农产品市场进行采购。
北京食美餐饮服务有限公司原材料采购申请单
2015年9月1日
品名
单位
单价
申购数量
批准
备注
数量
金额
蔬菜类
KG
100
100
烹制菜品
猪肉类
KG
100
100
烹制菜品90
烹制面点10
牛肉类
KG
20
20
烹制菜品
鸡肉类
KG
30
30
烹制菜品
多宝鱼
条
80
80
烹制海鲜
基围虾
KG
30
30
烹制海鲜
使用部门:
餐饮部审批人:
张明亮厨师长:
谢辉
鲜活原材料分属于不同的货区,采购时需以现金进行结算,采购员赵文文填制购置好的材料清单,到新发地农产品市场管理处代开发票。
具体信息见发票及清单。
新发地农产品市场材料清单
序号
品名
规格
单位
批发价
数量
金额
备注
1
丝瓜
[产地:
山东]
KG
5.20
8
41.60
蔬菜厅
2
冬瓜
[产地:
河北]
KG
2.40
6
14.40
蔬菜厅
3
冬笋
KG
10.00
2
20.00
蔬菜厅
4
四季豆
[产地:
北京]
KG
5.40
10
54.00
蔬菜厅
5
圆椒
[产地:
北京]
KG
5.20
5
26.00
蔬菜厅
6
圆白菜
[产地:
河北]
KG
1.50
5
7.50
蔬菜厅
7
圆茄子
[产地:
河北]
KG
3.70
10
37.00
蔬菜厅
8
土豆
[产地:
内蒙]
KG
3.40
5
17.00
蔬菜厅
9
大叶生菜
[产地:
北京]
KG
5.60
5
28.00
蔬菜厅
10
大白菜
[产地:
河北]
KG
2.60
10
26.00
蔬菜厅
11
大芋头
[产地:
河北]
KG
5.00
5
25.00
蔬菜厅
12
大葱
[产地:
山东]
KG
1.20
5
6.00
蔬菜厅
13
奶白菜
[产地:
北京]
KG
5.20
10
52.00
蔬菜厅
14
芹菜
[产地:
山东]
KG
5.00
5
25.00
蔬菜厅
15
小白菜
[产地:
北京]
KG
3.40
3
10.20
蔬菜厅
16
胡萝卜
[产地:
北京]
KG
4.50
6
27.00
蔬菜厅
17
五花肉
KG
21.00
30
630.00
猪肉厅
18
前尖肉
KG
18.00
20
360.00
猪肉厅
19
后尖肉
KG
20.00
20
400.00
猪肉厅
20
猪排骨
KG
25.60
30
768.00
猪肉厅
21
牛后腿肉
KG
47.00
5
235.00
牛肉厅
22
牛柳
KG
64.00
5
320.00
牛肉厅
23
牛肚
KG
32.00
5
160.00
牛肉厅
24
牛腩
KG
44.00
3
132.00
牛肉厅
25
牛腱
KG
48.00
2
96.00
牛肉厅
26
多宝鱼
80条
KG
50.00
96
4800.00
海鲜厅
27
基围虾
KG
54.00
30
1620.00
海鲜厅
28
华都琵琶腿
KG
16.50
6
99.00
鸡鸭厅
29
华都翅中
KG
36.50
5
182.50
鸡鸭厅
30
华都翅根
KG
16.50
5
82.50
鸡鸭厅
31
华都鸡碎肉
KG
16.30
5
81.50
鸡鸭厅
32
华都鸡胸
KG
14.00
9
126.00
鸡鸭厅
33
10509.20
北京食美餐饮服务有限公司验收凭单
序号
品名
规格
单位
数量
单价
金额
备注
1
丝瓜
KG
8
5.20
41.60
菜品
2
冬瓜
KG
6
2.40
14.40
菜品
3
冬笋
KG
2
10.00
20.00
菜品
4
四季豆
KG
10
5.40
54.00
菜品
5
圆椒
KG
5
5.20
26.00
菜品
6
圆白菜
KG
5
1.50
7.50
菜品
7
圆茄子
KG
10
3.70
37.00
菜品
8
土豆
KG
5
3.40
17.00
菜品
9
大叶生菜
KG
5
5.60
28.00
菜品
10
大白菜
KG
10
2.60
26.00
菜品
11
大芋头
KG
5
5.00
25.00
菜品
12
大葱
KG
5
1.20
6.00
菜品
13
奶白菜
KG
10
5.20
52.00
菜品
14
芹菜
KG
5
5.00
25.00
菜品
15
小白菜
KG
3
3.40
10.20
菜品
16
胡萝卜
KG
6
4.50
27.00
菜品
17
五花肉
KG
30
21.00
630.00
菜品20,面点10
18
前尖肉
KG
20
18.00
360.00
菜品
19
后尖肉
KG
20
20.00
400.00
菜品
20
猪排骨
KG
30
25.60
768.00
菜品
21
牛后腿肉
KG
5
47.00
235.00
菜品
22
牛柳
KG
5
64.00
320.00
菜品
23
牛肚
KG
5
32.00
160.00
菜品
24
牛腩
KG
3
44.00
132.00
菜品
25
牛腱
KG
2
48.00
96.00
菜品
26
多宝鱼
KG
96
50.00
4800.00
海鲜
27
基围虾
KG
30
54.00
1620.00
海鲜
28
华都琵琶腿
KG
6
16.50
99.00
菜品
29
华都翅中
KG
5
36.50
182.50
菜品
30
华都翅根
KG
5
16.50
82.50
菜品
31
华都鸡碎肉
KG
5
16.30
81.50
菜品
32
华都鸡胸
KG
9
14.00
126.00
菜品
33
丝瓜
10509.20
仓库保管员:
李利采购员:
赵文文
【要求】
(1)出纳员审核验收凭单及发票审批手续。
(2)出纳员报销支付现金。
(3)会计计算采购成本,编制记账凭证。
(4)会计主管审核记账凭证。
(5)会计登记主营业务成本明细账。
(6)出纳员登记现金日记账。
任务流程
图1-2
鲜活类材料采购业务流程(见图1-2)
鲜活类材料采购业务流程图
出纳
财务主管
会计
仓库保管员
采购员
步骤
验收材料并填制验收凭单
持材料请求仓库保管员验收
1.采购员请求仓库保管员验收,并填制验收凭单。
审核报销手续并支付现金
领导审批后发票、验收凭单
2.采购员办理审批手续后找出纳报销,出纳审核并报销。
将报销凭证传递给会计
审核原始凭证,编制成本计算单及记账凭证
3.会计编制采购成本计算单并记账凭证。
审核记账凭证
收到审核后记账凭证
4.财务主管审核记账凭证后传递会计
登记现金
日记账
会计登记主营业务成本明细账
5.出纳员登记现金日记账。
会计登记主营业务成本明细账。
图3-2鲜活类材料采购业务流程图
知识储备
1.鲜活类材料特点与管理
餐饮业相当一部分餐饮产品是用鲜活的餐饮原料如肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等制作的,具有很强的时间性和季节性,若处理不当极易腐烂变质,因此,必须加强原料管理才能保证产品质量并控制餐饮成本。
餐饮业购进的鲜活类材料属于采购后即被直接领用的材料,在办理验收入库同时办理出库手续。
一般采取随购随用,购入后直接交厨房验收后使用。
2.鲜活类材料的计价
餐饮企业鲜活类材料,应以在采购过程中实际发生的成本为依据,其实际成本应由含税价格和采购费用两部分组成,与粮食类饮品类材料计价方法相同。
3.鲜活类材料的核算
根据鲜活类材料的特点,购入后由仓库保管员验收后直接交由厨房使用,会计核算采用简便的核算方法,根据结算方式不同,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存现金、银行存款、应付账款等”科目。
同时“主营业务成本”可根据餐饮业的实际情况进行明细核算。
4.原材料数量控制方法
对采购数量的控制,除了使用确定最低库存量和最高库存量的方式实施外,还可以考虑需求量、每次采购费用和该项材料存贮费用,选择最经济的指进行采购。
其计算公式如下:
设全年需求量为A,每次采购费用为P,单位材料年平均存贮费用为C,每次采购的经济批量为Q,经济批量Q=
。
任务实施
第一步验收凭单及发票审批手续
出纳员(陈玉萍)对采购员(赵文文)处传递过来的鲜活材料验收凭单、发票进行审核,审核发票、验收凭单列出的规格、数量、单价、金额等要素。
确认有经过审批的“原材料采购申请单”、经仓库保管员验收签字的验收凭单和经过餐饮部经理(张明亮)签字的发票,符合报销手续,确认货款结算方式为现金支付。
见表3-?
,表3-?
及表3-?
。
表3-?
第二步报销支付现金
出纳员(陈玉萍)根据审核无误的验收凭单和发票,支付采购员(赵文文)现金10509.20元,并在发票上加盖“现金付讫”章。
见表3-?
第三步计算采购成本,编制记账凭证
(1)会计(梁兴旺)根据审核无误的原始凭证进行材料的确认和材料采购成本的计算,填制材料采购成本计算单(见表3-?
)。
【做中学】
表3-?
材料采购成本计算单
2015年09月02日单位:
元
材料名称
单价
数量
买价
采购费用
实际采购成本
单位成本
分配标准
分配率
金额
菜品
16.16
240
3879.20
3879.20
16.16
面点
21.00
10
210.00
210.00
21.00
海鲜
50.95
126
6420.00
6420.00
50.95
合计
¥10509.20
¥10509.20
复核:
制表:
梁兴旺
在材料采购成本计算单时,会计(梁兴旺)根据厨房采购申请单中所列的用途如菜品、面点、海鲜类进行主营业务成本分类计算。
见表3-?
备注栏。
(2)会计主管(赵小川)审核会计填制的材料成本计算单并签字(见表3-?
)。
材料采购成本计算单
2015年09月02日单位:
元
材料名称
单价
数量
买价
采购费用
实际采购成本
单位成本
分配标准
分配率
金额
菜品
16.16
240
3879.20
3879.20
16.16
面点
21.00
10
210.00
210.00
21.00
海鲜
50.95
126
6420.00
6420.00
50.95
合计
¥10509.20
¥10509.20
复核:
赵小川制表:
梁兴旺
(3)会计(梁兴旺)根据审核无误的原始凭证编制记账凭证(见表3-?
)。
【做中学】
鲜活类材料购入后同仓库保管员验收后直接由厨房领用,通过“主营业务成本”账户进行核算,属于损益类账户,主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本,主要包括原材料、人工成本(工资)和固定资产折旧等。
“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。
“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账,进行明细核算。
期末,应将本账户的余额转入“本年利润”账户,结转后本账户应无余额。
餐饮企业购进鲜活类材料时不入库,但必须经仓库保管员清点验收,并填开收凭单,一式三联,一联仓库留存,一联交财务入账,一联交送货人据以结算货款,全部鲜活材料直接交厨房收货投入使用。
借记“主营业务成本”之后,贷记“库存现金、银行存款或应付账款”账户。
表3-?
记账凭证
2015年9月2日记字第2号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附
单
据
3
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
购鲜活材料
主营业务成本
菜品
3
8
7
9
2
0
主营业务成本
面点
2
1
0
0
0
主营业务成本
海鲜
6
4
2
0
0
0
库存现金
1
0
5
0
9
2
0
合计
¥
1
0
5
0
9
2
0
¥
1
0
5
0
9
2
0
财务主管记账出纳审核制单梁兴旺
分析此笔业务处理时,应借记“主营业务成本-菜品、面点、海鲜”,贷记“库存现金”,附件应包括购料清单、发票和验收凭单。
第四步审核记账凭证
会计主管(赵小川)根据采购申请、原始凭证审核记账凭证,无误后在会计主管处签名(见表3-?
),将记账凭证传递给会计准备记账。
【做中学】
表3-?
记账凭证
2015年9月2日记字第2号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附
单
据
3
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
购鲜活材料
主营业务成本
菜品
3
8
7
9
2
0
主营业务成本
面点
2
1
0
0
0
主营业务成本
海鲜
6
4
2
0
0
0
库存现金
1
0
5
0
9
2
0
合计
¥
1
0
5
0
9
2
0
¥
1
0
5
0
9
2
0
财务主管赵小川记账出纳审核赵小川制单梁兴旺
第五步登记主营业务成本明细账
会计(梁兴旺)根据审核无误的记账凭证(见表3-?
)、材料采购成本计算单(表3-?
)登记“主营业务成本”明细账(见账3-?
),并在记账凭证“主营业务成本”借方上做“√”记(见表3-?
),以示记账,在记账凭证会计处签名,明确责任,记账后将记账凭证传递给出纳登记现金日记账。
表3-?
记账凭证
2015年9月2日记字第2号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附
单
据
3
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
购鲜活材料
主营业务成本
菜品
√
3
8
7
9
2
0
主营业务成本
面点
√
2
1
0
0
0
主营业务成本
海鲜
√
6
4
2
0
0
0
库存现金
1
0
5
0
9
2
0
合计
¥
1
0
5
0
9
2
0
¥
1
0
5
0
9
2
0
财务主管赵小川记账梁兴旺出纳审核赵小川制单梁兴旺
【做中学】
“主营业务成本”科目应按主营业务的种类设置三栏式明细账,若企业主营业务种类不多也可设置多栏式明细账,并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。
账3-?
主营业务成本明细账登记时,按主营业务种类分行分栏登记,借方合计为累计数,本例中第一行登记菜品金额3879.20元,第二行面点金额210.00元,借方合计第二行为菜品金额加面点金额即3879.20+210.00=4089.20,依此类推。
月末结转成本时,先计算各列合计数,再用红笔冲减各列合计数,在借方合计冲减累计数,期末余额为平。
第六步登记现金日记账
出纳员(陈玉萍)根据审核无误的记账凭证(见表3-?
)登记“库存现金日记账”(见账3-?
),并在记账凭证“库存现金”贷方上做“√”记(见表3-?
),以示记账,在记账凭证出纳处签名,明确责任。
账3-?
表3-?
记账凭证
2015年9月2日记字第2号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附
单
据
3
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
购鲜活材料
主营业务成本
菜品
√
3
8
7
9
2
0
主营业务成本
面点
√
2
1
0
0
0
主营业务成本
海鲜
√
6
4
2
0
0
0
库存现金
√
1
0
5
0
9
2
0
合计
¥
1
0
5
0
9
2
0
¥
1
0
5
0
9
2
0
财务主管赵小川记账梁兴旺出纳陈玉萍审核赵小川制单梁兴旺
【任务拓展】
北京味多美美有限公司为餐饮企业,2015年9月2日从北京美啊美超市有限公司购入蔬菜一批500千克计1000元、猪肉215千克计3225元(菜品使用205千克,面点使用10千克)、家禽104千克计1144元、海白虾125千克计4375元,运费472元,材料由仓库保管员验收后,直接交厨房投入使用,出纳冯帅通过转账支票付款,将材料验收单、购入材料的普通发票、支票存根联传递给会计张悦。
请计算材料采购成本,并编制记账凭证,登记相关明细账。
任务考评
单货同到的原材料采购业务核算考评表
序号
考评内容
得分
评价标准
1
说出办理单货同到的餐饮业鲜活材料采购业务核算的工作流程
1.每项10分,共计100分。
2.90-100分,表示你对本任务掌握比较全面,获“金牌”一枚。
3.80-90分,表示你对本学习任务较好掌握,但有理解不透和掌握不细致的地方,表现也不错。
获“银牌”一枚。
4.60-80分,表示你对
本学习任务不够全面,知识点记忆不牢,不能独立完成好该项任务,需要继续努力。
5.60分以下,你的学习态度、学习方法可能存在问题,建议找老师谈谈心啊。
2
比较鲜活材料与粮食类材料采购账务处理的不同
3
主营业务成本明细账可采用哪些账页的格式
4
掌握采购成本的构成
5
鲜活材料采购业务的会计核算,财务人员根据哪些原始凭证编制记账凭证
6
说出鲜活材料计价核算的方法
7
采购员采购鲜活材料完成后交回财财务人员单据的工作流程是什么
8
验收凭单有几联,每一联的用途是什么
9
普通发票是否含税
10
单货同到的鲜活材料采购业务的会计分录
合计
课后练习(蓝色字体尚未修改)
一、单项选择题
1.下列项目中不属于外购存货成本的是()。
A.运杂费B.入库前的挑选整理费
C.运输途中的合理损耗D.入库后的保管费用
2.某餐饮企业外购一批材料,实际支付的价款为10000元,支付增值税1700元,取得增值税专用发票,同时发生运杂费500元,入库前的挑选整理费300元,则原材料的入账价值为()元。
A.10800B.11700
C.12
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- 关 键 词:
- 任务2 鲜活商品采购业务核算 任务 鲜活 商品 采购 业务 核算