1、任务2 鲜活商品采购业务核算任务2 鲜活商品采购业务核算 任务描述【内容】2015年9月2日，北京食美餐饮服务有限公司餐饮部厨师长谢辉根据2015年9月1日订餐和饮品销售情况向采购部提出“原材料采购申请单”，采购员赵文文用备用金到新发地农产品市场进行采购。北京食美餐饮服务有限公司原材料采购申请单2015年9月1日品名单位单价申购数量批准备注数量金额蔬菜类KG100100烹制菜品猪肉类KG100100烹制菜品90烹制面点10牛肉类KG2020烹制菜品鸡肉类KG3030烹制菜品多宝鱼条8080烹制海鲜基围虾KG3030烹制海鲜使用部门：餐饮部 审批人：张明亮 厨师长：谢辉鲜活原材料分属于不同的货区
2、，采购时需以现金进行结算，采购员赵文文填制购置好的材料清单，到新发地农产品市场管理处代开发票。具体信息见发票及清单。新发地农产品市场材料清单序号品名规格单位批发价数量金额备注1丝瓜产地:山东KG5.20 841.60 蔬菜厅2冬瓜产地:河北KG2.40 614.40 蔬菜厅3冬笋KG10.00 220.00 蔬菜厅4四季豆产地:北京KG5.40 1054.00 蔬菜厅5圆椒产地:北京KG5.20 526.00 蔬菜厅6圆白菜产地:河北KG1.50 57.50 蔬菜厅7圆茄子产地:河北KG3.70 1037.00 蔬菜厅8土豆产地:内蒙KG3.40 517.00 蔬菜厅9大叶生菜产地:北京KG5
3、.60 528.00 蔬菜厅10大白菜产地:河北KG2.60 1026.00 蔬菜厅11大芋头产地:河北KG5.00 525.00 蔬菜厅12大葱产地:山东KG1.20 56.00 蔬菜厅13奶白菜产地:北京KG5.20 1052.00 蔬菜厅14芹菜产地:山东KG5.00 525.00 蔬菜厅15小白菜产地:北京KG3.40 310.20 蔬菜厅16胡萝卜产地:北京KG4.50 627.00 蔬菜厅17五花肉KG21.00 30630.00 猪肉厅18前尖肉KG18.00 20360.00 猪肉厅19后尖肉KG20.00 20400.00 猪肉厅20猪排骨KG25.60 30768.00 猪
4、肉厅21牛后腿肉KG47.00 5235.00 牛肉厅22牛柳KG64.00 5320.00 牛肉厅23牛肚KG32.00 5160.00 牛肉厅24牛腩KG44.00 3132.00 牛肉厅25牛腱KG48.00 296.00 牛肉厅26多宝鱼80条KG50.00 964800.00 海鲜厅27基围虾KG54.00 301620.00 海鲜厅28华都琵琶腿KG16.50 699.00 鸡鸭厅29华都翅中KG36.50 5182.50 鸡鸭厅30华都翅根KG16.50 582.50 鸡鸭厅31华都鸡碎肉KG16.30 581.50 鸡鸭厅32华都鸡胸KG14.00 9126.00 鸡鸭厅331
5、0509.20 北京食美餐饮服务有限公司验收凭单序号品名规格单位数量单价金额备注1丝瓜KG85.20 41.60 菜品2冬瓜KG62.40 14.40 菜品3冬笋KG210.00 20.00 菜品4四季豆KG105.40 54.00 菜品5圆椒KG55.20 26.00 菜品6圆白菜KG51.50 7.50 菜品7圆茄子KG103.70 37.00 菜品8土豆KG53.40 17.00 菜品9大叶生菜KG55.60 28.00 菜品10大白菜KG102.60 26.00 菜品11大芋头KG55.00 25.00 菜品12大葱KG51.20 6.00 菜品13奶白菜KG105.20 52.00
6、菜品14芹菜KG55.00 25.00 菜品15小白菜KG33.40 10.20 菜品16胡萝卜KG64.50 27.00 菜品17五花肉KG3021.00 630.00 菜品20，面点1018前尖肉KG2018.00 360.00 菜品19后尖肉KG2020.00 400.00 菜品20猪排骨KG3025.60 768.00 菜品21牛后腿肉KG547.00 235.00 菜品22牛柳KG564.00 320.00 菜品23牛肚KG532.00 160.00 菜品24牛腩KG344.00 132.00 菜品25牛腱KG248.00 96.00 菜品26多宝鱼KG9650.00 4800.00
7、 海鲜27基围虾KG3054.00 1620.00 海鲜28华都琵琶腿KG616.50 99.00 菜品29华都翅中KG536.50 182.50 菜品30华都翅根KG516.50 82.50 菜品31华都鸡碎肉KG516.30 81.50 菜品32华都鸡胸KG914.00 126.00 菜品33丝瓜10509.20 仓库保管员：李利 采购员：赵文文【要求】（1）出纳员审核验收凭单及发票审批手续。（2）出纳员报销支付现金。（3）会计计算采购成本，编制记账凭证。（4）会计主管审核记账凭证。（5）会计登记主营业务成本明细账。（6）出纳员登记现金日记账。 任务流程图1-2鲜活类材料采购业务流程（见图
8、1-2）鲜活类材料采购业务流程图出纳财务主管会计仓库保管员采购员步骤 验收材料并填制验收凭单持材料请求仓库保管员验收1.采购员请求仓库保管员验收，并填制验收凭单。审核报销手续并支付现金领导审批后发票、验收凭单2.采购员办理审批手续后找出纳报销，出纳审核并报销。 将报销凭证传递给会计审核原始凭证，编制成本计算单及记账凭证3会计编制采购成本计算单并记账凭证。审核记账凭证收到审核后记账凭证4. 财务主管审核记账凭证后传递会计登记现金日记账会计登记主营业务成本明细账5.出纳员登记现金日记账。会计登记主营业务成本明细账。图3-2 鲜活类材料采购业务流程图知识储备1.鲜活类材料特点与管理餐饮业相当一部分餐
9、饮产品是用鲜活的餐饮原料如肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等制作的，具有很强的时间性和季节性，若处理不当极易腐烂变质，因此，必须加强原料管理才能保证产品质量并控制餐饮成本。餐饮业购进的鲜活类材料属于采购后即被直接领用的材料，在办理验收入库同时办理出库手续。一般采取随购随用，购入后直接交厨房验收后使用。2鲜活类材料的计价餐饮企业鲜活类材料，应以在采购过程中实际发生的成本为依据，其实际成本应由含税价格和采购费用两部分组成，与粮食类饮品类材料计价方法相同。 3.鲜活类材料的核算根据鲜活类材料的特点，购入后由仓库保管员验收后直接交由厨房使用，会计核算采用简便的核算方法，根据结算方式不同，借记“主营业务成本”科目，贷
10、记“库存现金、银行存款、应付账款等”科目。同时“主营业务成本”可根据餐饮业的实际情况进行明细核算。4. 原材料数量控制方法对采购数量的控制，除了使用确定最低库存量和最高库存量的方式实施外，还可以考虑需求量、每次采购费用和该项材料存贮费用，选择最经济的指进行采购。其计算公式如下：设全年需求量为A，每次采购费用为P，单位材料年平均存贮费用为C，每次采购的经济批量为Q，经济批量Q=。 任务实施第一步 验收凭单及发票审批手续出纳员（陈玉萍）对采购员（赵文文）处传递过来的鲜活材料验收凭单、发票进行审核，审核发票、验收凭单列出的规格、数量、单价、金额等要素。确认有经过审批的“原材料采购申请单”、经仓库保管
11、员验收签字的验收凭单和经过餐饮部经理（张明亮）签字的发票，符合报销手续，确认货款结算方式为现金支付。见表3-？，表3-？及表3-？。表3-？第二步 报销支付现金出纳员（陈玉萍）根据审核无误的验收凭单和发票，支付采购员（赵文文）现金10509.20元，并在发票上加盖“现金付讫”章。见表3-？第三步 计算采购成本，编制记账凭证（1）会计（梁兴旺）根据审核无误的原始凭证进行材料的确认和材料采购成本的计算，填制材料采购成本计算单（见表3-？）。【做中学】表3-？材料采购成本计算单 2015年09月02日 单位：元材料名称单价数量买价采购费用实际采购成本单位成本分配标准分配率金额菜品16.1624038
12、79.203879.2016.16面点21.0010210.00210.0021.00海鲜50.951266420.006420.0050.95合计￥10509.20￥10509.20复核： 制表：梁兴旺在材料采购成本计算单时，会计（梁兴旺）根据厨房采购申请单中所列的用途如菜品、面点、海鲜类进行主营业务成本分类计算。见表3-？备注栏。（2）会计主管（赵小川）审核会计填制的材料成本计算单并签字（见表3-？）。材料采购成本计算单 2015年09月02日 单位：元材料名称单价数量买价采购费用实际采购成本单位成本分配标准分配率金额菜品16.162403879.203879.2016.16面点21.00
13、10210.00210.0021.00海鲜50.951266420.006420.0050.95合计￥10509.20￥10509.20复核： 赵小川 制表：梁兴旺（3）会计（梁兴旺）根据审核无误的原始凭证编制记账凭证（见表3-？）。【做中学】鲜活类材料购入后同仓库保管员验收后直接由厨房领用，通过“主营业务成本”账户进行核算，属于损益类账户，主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务成本” 用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业
14、务的种类设置明细账，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。餐饮企业购进鲜活类材料时不入库，但必须经仓库保管员清点验收，并填开收凭单，一式三联，一联仓库留存，一联交财务入账，一联交送货人据以结算货款，全部鲜活材料直接交厨房收货投入使用。借记“主营业务成本”之后，贷记“库存现金、银行存款或应付账款”账户。表3-？记 账 凭 证2015年 9月 2 日 记字第2号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据3张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购鲜活材料主营业务成本菜品387920主营业务成本面点21000主营业务成本海鲜642000库存现金10509
15、20合 计￥1050920￥1050920财务主管 记账 出纳 审核 制单 梁兴旺分析此笔业务处理时，应借记“主营业务成本-菜品、面点、海鲜”，贷记“库存现金”，附件应包括购料清单、发票和验收凭单。第四步 审核记账凭证会计主管（ 赵小川）根据采购申请、原始凭证审核记账凭证，无误后在会计主管处签名（见表3-？），将记账凭证传递给会计准备记账。【做中学】表3-？记 账 凭 证2015年 9月 2 日 记字第2号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据3张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购鲜活材料主营业务成本菜品387920主营业务成本面点21000主营业务成本海鲜642000库存现金1
16、050920合 计￥1050920￥1050920财务主管赵小川 记账 出纳 审核 赵小川 制单 梁兴旺第五步 登记主营业务成本明细账会计（梁兴旺）根据审核无误的记账凭证（见表3-？）、材料采购成本计算单（表3-？）登记 “主营业务成本”明细账（见账3-？），并在记账凭证“主营业务成本”借方上做“”记（见表3-？），以示记账，在记账凭证会计处签名，明确责任，记账后将记账凭证传递给出纳登记现金日记账。表3-？记 账 凭 证2015年 9月 2 日 记字第2号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据3张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购鲜活材料主营业务成本菜品387920主营业务成本面
17、点21000主营业务成本海鲜642000库存现金1050920合 计￥1050920￥1050920财务主管赵小川 记账梁兴旺 出纳 审核 赵小川 制单 梁兴旺【做中学】 “主营业务成本”科目应按主营业务的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。账3-？主营业务成本明细账登记时，按主营业务种类分行分栏登记，借方合计为累计数，本例中第一行登记菜品金额3879.20元，第二行面点金额210.00元，借方合计第二行为菜品金额加面点金额即3879.20+210.00=4089.20，依此类推。月末结转成本时，先计算各列合计数，再用红笔冲减
18、各列合计数，在借方合计冲减累计数，期末余额为平。第六步 登记现金日记账 出纳员（陈玉萍）根据审核无误的记账凭证（见表3-？）登记 “库存现金日记账”（见账3-？），并在记账凭证“库存现金”贷方上做“”记（见表3-？），以示记账，在记账凭证出纳处签名，明确责任。账3-？表3-？记 账 凭 证2015年 9月 2 日 记字第2号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据3张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购鲜活材料主营业务成本菜品387920主营业务成本面点21000主营业务成本海鲜642000库存现金1050920合 计￥1050920￥1050920财务主管赵小川 记账梁兴旺 出纳陈
19、玉萍 审核 赵小川 制单 梁兴旺【任务拓展】北京味多美美有限公司为餐饮企业，2015年9月2日从北京美啊美超市有限公司购入蔬菜一批500千克计1000元、猪肉215千克计3225元（菜品使用205千克，面点使用10千克）、家禽104千克计1144元、海白虾125千克计4375元，运费472元，材料由仓库保管员验收后，直接交厨房投入使用，出纳冯帅通过转账支票付款，将材料验收单、购入材料的普通发票、支票存根联传递给会计张悦。请计算材料采购成本，并编制记账凭证，登记相关明细账。任务考评单货同到的原材料采购业务核算考评表序号考评内容得分评价标准1说出办理单货同到的餐饮业鲜活材料采购业务核算的工作流程1
20、.每项10分，共计100分。2.90-100分，表示你对本任务掌握比较全面，获“金牌”一枚。3.80-90分，表示你对本学习任务较好掌握，但有理解不透和掌握不细致的地方，表现也不错。获“银牌”一枚。4.60-80分，表示你对本学习任务不够全面，知识点记忆不牢，不能独立完成好该项任务，需要继续努力。5.60分以下，你的学习态度、学习方法可能存在问题，建议找老师谈谈心啊。2比较鲜活材料与粮食类材料采购账务处理的不同3主营业务成本明细账可采用哪些账页的格式4掌握采购成本的构成5鲜活材料采购业务的会计核算，财务人员根据哪些原始凭证编制记账凭证6说出鲜活材料计价核算的方法7采购员采购鲜活材料完成后交回财财务人员单据的工作流程是什么8验收凭单有几联，每一联的用途是什么9普通发票是否含税10单货同到的鲜活材料采购业务的会计分录合计课后练习（蓝色字体尚未修改）一、单项选择题1.下列项目中不属于外购存货成本的是（ ）。A.运杂费 B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗 D.入库后的保管费用2.某餐饮企业外购一批材料，实际支付的价款为10000元，支付增值税1700元，取得增值税专用发票，同时发生运杂费500元，入库前的挑选整理费300元，则原材料的入账价值为（ ）元。A.10800 B.11700C.12
