6筹资核算.pptx
- 文档编号:15144432
- 上传时间:2023-07-01
- 格式:PPTX
- 页数:38
- 大小:1.08MB
6筹资核算.pptx
《6筹资核算.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《6筹资核算.pptx(38页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
股权核算,案例练习,债权筹资,案例练习,1.1资金运动回顾,企业是以产品生产和销售或劳务提供为主要活动内容的经济组织。
企业存在的意义和目的是什么?
企业采用的核算基础是什么?
生产型VS商贸型VS技术服务型,最高道德-盈利,权责发生制:
两个凡是,退出,货币资金,资本,资本,资本-股权,资本-债务,利润,生产资料,产成品,生产,购买,留存,销售,1.筹资核算,4.销售核算,5.分配核算,2.采购核算,3.生产核算,用于投入流通并获得增值的经济资源即资本。
1.2筹资方式选择,一个空气净化器项目,目前市场行情很好,预计未来平均回报率10%-50%;目前打算启动该项目,自有资金1000万,拟继续筹资1000万,可以增发股份,也可以从银行借款,年利率12%。
增发股份,负债筹资,不需偿还参与管理参与分红承担风险,需要偿还本息不参与管理不参与分红不承担风险,1.3所有者权益类科目,1.实收资本的含义是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。
2.资本公积投入资本超出确认为注册本的部分,以及直接计入资本公积的其他情况(在中级部分讲授),资本公积:
资本在投入过程中产生的溢价等,投入资本,所有者权益,与投资者投资直接有关,具体内容后续讲述,1.4核算需要设置的账户,2.实收资本的分类,货币资金投资,非货币资产投资,如设备、材料等实物资产、知识产权和土地使用权等。
涉及“实收资本”明细科目的设置,涉及“实收资本”对应账户的记录,涉及“实收资本”交易或事项的会计确认,【例6-1】天荣公司注册资本2000万,2014年1.1日,王小二个人以设备向企业投资,协议价值为200万元,以土地使用权向天荣公司投资,协议作价200万元,另外投资原材料丝绸作价100万,投入银行存款100万存入工行宁波分行,不考虑增值税因素,协议约定增资后,王小二在企业注册资本中所占份额为20%,超过其注册资本的部分应计入资本公积,不应计入实收资本。
协议已经签好,验资报告以及增资手续都已办妥。
如何做出会计处理?
3.实收资本入账价值的确定货币资金投资现金或银行存款方式投资,按实际收到的货币资金金额入账。
(验资报告)非货币资产投资设备等投资,以投资各方确认的价值入账。
(协议作价)出资溢价如果企业实际收到超过投资方在注册资本中所占份额部分,不计入实收资本,而是计入资本公积。
撤资处理撤资直接减少实收资本(注册资本),原实收资本2000万,设备投资,协议价值为200万元,土地使用权投资,协议作价200万元,投资原材料丝绸作价100万,投入银行存款100万存入工行宁波分行,在企业注册资本中所占份额为20%,超过其注册资本的部分应计入资本公积,?
实收资本账户性质:
所有者权益账户结构:
贷增借减对应账户:
见图示,均为资产类账户,按投资形式记入不同账户,在实务中极少发生,在股份企业为“股本”,特别提示:
账户设置与会计分录编制的密切关系,会计记录,股权筹资,案例练习,债权筹资,案例练习,借:
银行存款1500000贷:
实收资本A投资人500000B投资人500000C投资人500000,【练6-1】2014年1月8日,A、B、C投资者各投资500000元增资天荣公司,已办妥增资手续和验资报告。
全部确认为实收资本1500000元。
会计部门根据公司章程及银行收账通知,应编制如下会计分录:
【练1-2】承前分录题,1月10日,D投资者追加投资100万,50万元银行存款,和50万元厂房,款项已收到存入银行,厂房过户。
经协商,30万确认为实收资本,70万为资本公积,会计部门根据修改后的公司章程及银行收账通知等资料,应编制如下会计分录:
借:
银行存款500000固定资产500000贷:
实收资本D投资人300000资本公积资本溢价700000,企业按法定程序报经批准减少注册资本的,借记“实收资本”科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
借:
实收资本A投资人3000000贷:
银行存款3000000,【练6-3】承前例,2014年1月20日,经协商,投资人A公司从天荣公司退出,按照原实际出资额退还。
天荣公司已将50万元以银行转账方式支付给A公司。
会计部门根据修改后的公司章程及银行付款通知,应编制如下会计分录:
1.单选、实收资本账户贷方登记()A增加投资的金额B增加投资确认为注册资本的部分C减少投资的金额D增加投资超出注册资本的部分,2.单选、资本公积账户贷方登记()A增加投资的金额B增加投资确认为注册资本的部分C减少投资的金额D增加投资超出注册资本的部分,3.投入固定资产的价值根据()确认A固定资产账面价值B固定资产市场价值C协议约定的价值D固定资产你的净值,股权筹资,案例练习,案例练习,债权筹资,2.1借款核算,企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下(含一年)的借款,通过“短期借款”科目进行核算。
期限在一年以上的借款通过“长期借款”科目核算。
用途:
满足企业生产经营临时周转需要。
如购买材料、偿付债务等。
1.短期借款的账务处理【例6-4】2014年1月1日,天荣公司从银行借入到期一次还本付息,偿还期限为3个月,年利率为6%的借款200000元。
借款存入银行。
1.1借入期如何处理?
每个月末是否确认利息费用?
支付利息如何处理?
归还本金如何处理?
借款1月1日,还本3月31日,利息支付时间1月末、2月末、3末,
(1)1月1日短期借款借入的账务处理。
借:
银行存款200000贷:
短期借款200000,
(2)计提短期借款利息的账务处理。
1月31日及2月28日,长江公司计提本月应承担的上述短期借款的利息为1000元。
会计部门根据预提利息计算表,应编制如下会计分录:
借:
财务费用1000贷:
应付利息1000,财务费用:
费用类,损益类,(考虑费用的定义)也就是为取得资金使用价值相应承担的费用,是一种利益流出。
用于核算短期借款利息、债券利息,以及发行有价证券的发行等筹资活动产生的经济利益的流出;,企业银行存款收到的利息计入财务费用贷方,直接冲减财务费用。
财务费用账户,应付利息:
负债类,应计未付的利息。
主要用于核算短期借款、债券按月计算的尚未支付的利息,是一种现时义务。
应付利息账户,财务费用1000,应付利息1000,1.31日,按照应负担的费用1000,计入财务费用。
3个月共需支付利息费用3000元,或者说共产生费用3000元,按照权责发生制应当在借款期3个月分别确认费用1000元。
(考虑第一个凡是),1.31日,已经确认有付息的义务,但是并未支付利息,计入应付利息。
财务费用1000,应付利息1000,2.28日,按照应负担的费用1000,计入财务费用。
2.28日,已经确认有付息的义务,但是并未支付利息,计入应付利息。
财务费用1000,银行存款1000,3.31日,按照应负担的费用1000,计入财务费用。
3.31直接支付当期利1000元,本期没有应付利息,,另外3.31还需要支付1.31、2月28已经确认的应付利息2000元。
贷:
银行存款2000,借:
贷:
借:
2.2主要账户,
(2)计提短期借款利息的账务处理。
1月31日及2月28日,长江公司计提本月应承担的上述短期借款的利息为1000元(2000006%12)。
会计部门根据预提利息计算表,应编制如下会计分录:
借:
财务费用1000贷:
应付利息1000,(3)支付利息及归还短期借款的账务处理。
会计部门根据预提利息计算表及,3月31日,长江公司以银行存款支付利息:
借:
财务费用1000应付利息2000贷:
银行存款3000,(4)归还本金的核算。
银行付款通知,应编制如下会计分录,借:
短期借款200000贷:
银行存款200000,偿还期在1年以上的借款(非流动负债)。
用途:
满足企业进行固定资产购建的需要。
如购买设备、建造厂房等。
(1)本金的确认与计量按申请借款时实际收到的借款金额确认与计量;,2.长期借款的基本含义,例6-5:
天荣公司2014年1月1日借入5年期借款,金额5000000元,年利率8%,用于建设一幢厂房,建设期自2014年1月1日开始于2016年12月31日完工,共三年。
借:
银行存款5000000贷:
长期借款-本金5000000,账户与科目设置,2.利息通过:
长期借款-应付利息核算。
注意:
不通过应付利息核算。
1.本金通过:
长期借款-本金核算:
3.另一方面:
利息费用的对方科目根据具体的适用情况,构建固定资产的通过在建工程核算,无形资产研发符合资本化的,通过研发支出核算,超过建设期以及不符合资本化的,确认财务费用。
注意:
不通过应付利息核算。
(2)利息的确认与计量确认方法:
按月确认,并区别情况处理。
工程建设期利息:
计入工程成本(资本化记入“在建工程”账户);工程完工投入使用后利息:
计入各期财务费用(费用化记入“财务费用”账户)。
借款:
2014年1月1日,借款期为5年;建设期为3年。
建设期利息:
计入各期工程成本。
投入使用后利息:
计入各期财务费用,建设期,完工投入使用,还款期,例,2017年,年应付利息借款本金年借款利率50000008%(年利率)400000(元),借:
在建工程400000贷:
长期借款400000,
(2)上述借款年利率8%,到期一次还本付息。
计算每年应计提的借款利息。
2017、2018年,每年应付利息金额为400000元。
工程竣工后(工期两年)投入使用,下年度发生的借款利息应记入财务费用。
借:
财务费用400000贷:
长期借款-应付利息400000,假定2018年年末全部偿还长期借款本息计6200000元(其中本金为5000000元;利息1200000元)。
借:
长期借款本金6200000贷:
银行存款6200000,案例练习,股权筹资,案例练习,债权筹资,练6-4.2010年1月1日借入一笔3个月的借款,金额20万元,年利率12%,到期一次还本付息,要求分别对1月1日,1月31日,2月28日,3月31日做出会计处理。
练6-5.财务费用科目,核算的费用内容包括()A借款利息B投资收到的分红C发行债券的手续费D银行存款应收的利息收入,练6-6.长期借款计提的未付利息通过()科目核算A应付利息B长期借款-应付利息C应付账款D财务费用,【答案】B,【答案】ABD,练6-7短期借款还本付息可能涉及的账户有()。
、银行存款、财务费用C应付利息、短期借款,答案:
ABCD,练6-8与购建固定资产有关的长期借款利息支出,在固定资产达到预定可使用状态之前满足资本化的部分计入()账户。
A、制造费用B、财务费用C、在建工程D、营业外支出,答案:
C,练6-9判断:
长期借款利息费用直接计入财务费用,练6-10判断:
长期借款计提的利息直接计入应付利息,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 筹资 核算