企业会计岗位核算 全套课件(下).pptx
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企业会计岗位核算 全套课件(下).pptx
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企业会计岗位核算第六章往来款项的核算本章学习内容第一节与供货商往来的核算第二节与客户往来的核算第三节与国家税务部门往来的核算第一节与供货商往来的核算情景导入李经理,这批货物预计3天后会运到,请及时验收。
谢谢陈经理,这两天我会尽快让我公司财务人员办理支付结算。
供应商采购商第一节与供货商往来的核算企业在日常的生产经营中与供货商往来的主要业务有:
第一节与供货商往来的核算一、购货应付款结算
(一)应付账款的核算1.应付账款的确认和计量应付账款是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。
第一节与供货商往来的核算
(1)应付账款入账时间的确定在货物和发票账单同时到达情况下,在物资验收入库后,根据发票账单登记入账,确认“应付账款”所购货物已经验收入库,发票账单未能同时到达的情况下,企业无法确认“应付账款”;在期末可暂估入账。
购买的物资所有权转移接受的劳务已发生第一节与供货商往来的核算
(2)应付账款入账价值的确定应付账款一般按实际应付金额即发票价格入账。
当企业购买物资和接受劳务供应取得增值税专用发票,应付账款包括价款和增值税额。
2.账务处理
(1)账户结构说明:
“应付账款”若出现借方余额则反映预先支付的款项第一节与供货商往来的核算
(2)应付账款的会计业务处理借:
应付账款贷:
应付票据XX公司偿还应付账款时借:
应付账款XX公司贷:
银行存款企业开出和承兑商业汇票抵付应付账款时购入材料、商品等,货款尚未支付时借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付账款XX公司偿还应付票据时借:
应付票据XX公司贷:
银行存款说明:
冲销无法支付的“应付账款”,记入营业外收入例1广州南粤涂料有限公司在2017年6月5日,从南京安华有限公司购入A材料1000千克,专用发票上注明的价款20000元,增值税3400元;支付运输费500元,增值税55元,材料已验收入库,款项尚未支付。
广州南粤涂料公司的账务处理:
20500借:
原材料原料及主要材料A材料应交税费应交增值税(进项税额)3455贷:
应付账款安华公司23955例2广州南粤涂料有限公司归还南京安华有限公司的欠款借:
应付账款安华公司贷:
银行存款2395523955第一节与供货商往来的核算第一节与供货商往来的核算一、购货应付款结算
(二)应付票据的核算1.应付票据核算的内容应付票据是指小企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。
说明:
小企业应当设置“应付票据备查簿”,详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料,商业汇票到期结清票款后,在备查簿中应予注销。
第一节与供货商往来的核算应付票据的账户结构第一节与供货商往来的核算2.应付票据的账务处理借:
应付账款贷:
应付票据XX公司支付银行承兑汇票手续费时借:
财务费用贷:
银行存款企业开出和承兑商业汇票抵付应付账款时企业开出商业汇票购入材料、商品时借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付票据XX公司偿还应付票据时借:
应付票据XX公司贷:
银行存款说明:
冲销到期无法支付的“应付票据”,记入“应付账款”例3广州南粤涂料有限公司在2017年6月5日,开出一张面值为35100元,期限3个月的不带息银行承兑汇票,从广州安达有限公司采购一批B材料,材料已入库,专用发票上注明的价款30000元,增值税5100元,账务处理:
30000借:
原材料原料及主要材料B材料应交税费应交增值税(进项税额)5100贷:
应付票据安达公司35100例4承例3,2017年9月5日广州南粤涂料有限公司划款归还到期银行承兑汇票。
借:
应付票据安达公司贷:
银行存款3510035100第一节与供货商往来的核算例5承例3,假设2017年9月5日广州南粤涂料有限公司到期无法支付票款,账务处理:
借:
应付票据安达公司35100贷:
短期借款中国建设银行广州东山支行35100第一节与供货商往来的核算思考:
为什么无法支付的银行承兑汇票,要“贷”记“短期借款”?
第一节与供货商往来的核算二、购货预付款结算
(一)预付账款核算的内容预付账款是小企业按照合同规定预付的款项。
包括:
根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。
思考:
预付账款是企业的资产还是负债?
预付账款的账户结构第一节与供货商往来的核算说明:
预付款项情况不多的小企业,也可以不设置本科目,将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。
预付账款应支付和退回多付折款项预付和补付款项应补付的款项贷借已预付的款项
(二)预付账款的账务处理第一节与供货商往来的核算预付款项借:
相关科目贷:
预付账款借:
预付账款贷:
银行存款收回货物退回/补足货款借:
银行存款贷:
预付账款借:
预付账款贷:
银行存款例6广州南粤涂料有限公司在2017年6月6日按合同规定开出支票向广州大荣有限公司(小规模纳税人)预付货款5000元。
账务处理:
借:
预付账款广州大荣公司贷:
银行存款50005000例7承例6,2017年6月8日收到广州大荣有限公司发来的1000千克A材料,经验收无误,普通发票金额为35100元,并开出支票补付不足款项30100元。
账务处理:
借:
应付票据安达公司贷:
银行存款3510035100第一节与供货商往来的核算第一节与供货商往来的核算
(1)收到材料及发票借:
原材料原料及主要材料A材料35100贷:
预付账款广州大荣有限公司35100思考:
为什么没有抵扣增值税进项税额呢?
(2)补付货款借:
预付账款广州大荣有限公司30100贷:
银行存款30100例8承例6,假设广州南粤涂料有限公司预付广州大荣有限公司5000元货款后,广州大荣有限公司宣告破产,广州南粤涂料有限公司预付的货款无法收回。
应做账务处理:
借:
营业外支出坏账损失5000贷:
预付账款广州大荣有限公司5000第一节与供货商往来的核算第一节与供货商往来的核算练一练:
甲公司向乙公司购入商品一批,价款100万元,增值税17万元。
双方约定甲公司预付20%价款,余款待收货后再补付。
请编制以下会计分录:
(1)预付货款
(2)收到货物(3)补付货款第一节与供货商往来的核算三、电费结算企业接受电公司提供的电力服务而发生的电费结算应通过“应付账款”账户核算。
1.企业支付电费时的分录借:
应付账款应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款制造费用或管理费用2.按电费用途分配借:
生产成本或贷:
应付账款例92017年6月5日,广州南粤涂料有限公司以银行存款支付上月电费46800元,专用发票上注明价款40000元,增值税额6800元。
应做账务处理:
第一节与供货商往来的核算借:
应付账款广州供电分公司40000应交税费应交增值税(进项税额)6800贷:
银行存款46800例102017年6月30日,广州南粤涂料有限公司分配电费40000元,其中基本生产车间产品生产用32000元,车间照明用3200元,管理部门照明用4800元。
应做账务处理:
第一节与供货商往来的核算借:
生产成本甲产品乙产品丙产品制造费用管理费用1200012000800032004800贷:
应付账款广州供电分公司40000第一节与供货商往来的核算三、水费结算企业接受供水公司提供的供水服务而发生的电费结算应通过“应付账款”账户核算。
1.企业支付水费时的分录借:
应付账款应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款制造费用或管理费用2.按水费用途分配借:
生产成本或贷:
应付账款税率为11%例112017年6月8日,广州南粤涂料有限公司以银行存款支付上月水费4440元,专用发票上注明价款4000元,增值税额440元。
应做账务处理:
第一节与供货商往来的核算借:
应付账款广州供电分公司4000应交税费应交增值税(进项税额)440贷:
银行存款4440例122017年6月30日,广州南粤涂料有限公司分配水费4000元,其中基本生产车间水费320元,生产产品用水3600元,管理部门水费80元。
应做账务处理:
第一节与供货商往来的核算借:
生产成本甲产品乙产品丙产品制造费用管理费用1350135090032080贷:
应付账款广州自来水公司40001与供应商往来的各账户的设置及结构2应付账款的账务处理3应付票据的账务处理4预付账款的账务处理第一节与供货商往来的核算课后拓展与巩固1.请完成教材P144实务题
(一)与供货商往来的核算;2.请完成企业岗位实训往来款项的核算相关练习;3.请在微信群里讨论与供货商往来业务的业务流程。
供应商第二节与客户往来的核算情景导入采购商作为供应商对销售业务如何进行业务处理呢?
第二节与客户往来的核算企业在日常的生产经营中与客户往来的主要业务有:
销货应收款结算预收款结算第二节与客户往来的核算说明:
小企业应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后,在备查簿中应予注销。
一、销货应收款结算
(一)应收账款的核算1.应收账款核算的内容应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而应收取的款项。
第二节与客户往来的核算增值税代垫付运费代垫付包装费折扣的因素2.应收账款入账价值的确定因赊销业务而产生,其入账时间和确认收入时间一致。
入账价值销售商品的价款提供劳务的价款还要考虑商业应收账款的账户结构第二节与客户往来的核算3.应收账款的账务处理第二节与客户往来的核算因销售形成应收账款时借:
银行存款或库存现金贷:
应收账款借:
应收账款贷:
主营业务收入或(其他业务收入)应交税费应交增值税(销项税额)收回货款时例13广州南粤涂料有限公司向销售甲产品一批,价款50000元,增值税8500元,以银行存款代垫运杂费1000元。
应做账务处理:
第二节与客户往来的核算
(1)销售实现时借:
应收账款四川颜料有限公司贷:
主营业务收入5850050000应交税费应交增值税(销项税额)8500
(2)代垫运杂费借:
应收账款四川颜料有限公司1000贷:
银行存款1000(3)收回应收账款时借:
银行存款59500贷:
应收账款四川颜料有限公司59500第二节与客户往来的核算一、销货应收款结算
(二)应收票据的核算1.应收账款核算的内容应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常经营活动而收到的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。
说明:
小企业应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后,在备查簿中应予注销。
应收票据的账户结构第二节与客户往来的核算应收票据到期收回商业汇票的实际金额、商业汇票背书转让的票面金额到期前向银行贴现的票面金额销售商品(产品或材料)、提供劳务等日常生产经营活动收到的商业汇票的票面金额贷借持有的商业汇票的票面金额第二节与客户往来的核算3.应收票据的账务处理因销售形成应收票据时贷:
应收票据借:
应收票据贷:
主营业务收入或(其他业务收入)应交税费应交增值税(销项税额)借:
银行存款或库存现金到期无法收回票款时持有应收票据背书转让借:
原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应收票据第二节与客户往来的核算二、预收款结算
(一)预收账款核算的内容预收账款是指企业按照合同规定,向购货单位或劳务购买方预先收取的款。
包括:
预收的购货款、工程款等。
说明:
“预收账款”若出现借方余额则反映没转销的款项或应收回的款项。
预收账款业务不多的企业,可以不设置“预收账款”账户,所发生的预收账款业务,可通过“应收账款”账户核算。
预收账款的账户结构第二节与客户往来的核算预收账款小企业向购货方预收的货款及补收的货款销售收入实现时的收入金额退回购货方多付账款的数额贷借小企业预收的款项没有转销的款项或应收回的款项第二节与客户往来的核算
(二)预收账款的账务处理收到购货单位预收款时借:
银行存款贷:
预收账款借:
预收账款贷:
主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)发货实现销售时收到补付货款借:
银行存款贷:
预收账款退回多付款做相反分录第二节与客户往来的核算例15承例14广州南粤涂料有限公司按合同发货,开出增值税专用票,价款30000元,增值税额5100元。
应做账务处理:
(2)销售实现时借:
预收账款广州华强有限公司35100贷:
主营业务收入30000应交税费应交增值税(销项税额)510020000例14广州南粤涂料有限公司与广州华强有限公司签订购销合同。
现收到广州华强有限公司定金20000元。
应做账务处理:
(1)借:
银行存款20000贷:
预收账款广州华强有限公司第二节与客户往来的核算例16承例15收到广州华强有限公司付清的剩余货款。
应做账务处理:
借:
银行存款15100贷:
预收账款广州华强有限公司15100第二节与客户往来的核算企业供货商、购货商询证函三、债权债务的核对企业应当定期核对其与供货商、购货商的往来账。
核对方式可以通过电话对账,也可发“询证函”。
练一练:
1.小企业以银行存款向资产出租方支付押金,应当借记()2.请列举可以通过“预付账款”账户核算的业务内容()3.小企业采用预收账款方式销售货物,退回购货单位多付的货款,应当写()会计分录。
第二节与客户往来的核算1与购货商往来的各账户的设置及结构2应收账款的账务处理3应收票据的账务处理4预收账款的账务处理课后拓展与巩固1.请完成教材P144实务题
(二)与购货商往来的核算;2.请完成企业岗位实训往来款项的核算相关练习;3.请在微信群里讨论客户往来业务的业务流程。
第三节与国家税务部门往来的核算会计经理,我已经按照税务部门规定的时间完成申报工作,请放心。
小陈,你完成本月的增值税、综合税费、个人所得税等的申报工作没?
情景导入第三节与国家税务部门往来的核算一、应交增值税的核算增值税,是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据征收的一种流转税。
一般纳税人增值税纳税人小规模纳税人第三节与国家税务部门往来的核算
(一)一般纳税人应纳增值税额的计算1.应纳增值税的计算公式当期应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额-上期留抵税额当期销项税额=纳税人当期应税销售额增值税税率纳税人销售货物或提供应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用。
第三节与国家税务部门往来的核算2.一般纳税人增值税税率1基本税率17%3零税率税率%2低税率11%和6%第三节与国家税务部门往来的核算3.一般纳税人准予抵扣的进项税额1从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额2从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额3购进农产品,全部取得增值税专用发或进口增值税专用缴款书,可按注明的增值税额抵扣。
4从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产,自税务机关或扣缴义务人取得的完税凭证上的增值税额第二节与客户往来的核算
(二)应交增值税的账务处理收到购货单位预收款时借:
银行存款贷:
预收账款借:
预收账款贷:
主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)发货实现销售时收到补付货款借:
银行存款贷:
预收账款退回多付款做相反分录第三节与国家税务部门往来的核算
(二)应交增值税的账务处理1.应交增值税的核算内容为全面反映企业各项应交税费增减变动情况,企业应当设置“应交税费”账户进行核算。
第三节与国家税务部门往来的核算
(二)应交增值税的账务处理第三节与国家税务部门往来的核算
(二)应交增值税的账务处理2.账务处理
(1)购入用于应税项目的货物小企业购入用于应税项目的货物,且有抵扣凭证,所支付的增值税可以作为进项税额抵扣。
借:
原材料或在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷:
银行存款见教材例17第三节与国家税务部门往来的核算
(二)应交增值税的账务处理小企业购进免税农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。
简易计税法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的以“专用发票金额X11%计算”取得农产品销售发票或收购发票的,以“发票上农产品买价X11%计算”第三节与国家税务部门往来的核算例18广州大新食品有限公司向新塘合作社购入免税农产品毛茶一批,价款80000元,货物已验收入库。
款项已用银行存款支付。
应做账务处理:
借:
原材料原料及主要材料71200应交税费应交增值税(进项税额)8800(8000011%)贷:
银行存款80000原始凭证见教材136第三节与国家税务部门往来的核算
(二)应交增值税的账务处理
(2)接受应税劳务小企业接受应税劳物,可以按专用发票上注明的增值税额作为进项税额抵扣。
借:
生产成本制造费用管理费用应交税费应交增值税(进项税额)贷:
应付账款银行存款按专用发票上注明的增值税额按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额第三节与国家税务部门往来的核算例19广州南粤涂料有限公司委托广州新南有限公司修理机器设备,对方开来的专用发票上注明修理费用10000元,增值税额1700元,款项已用银行存款支付。
应做账务处理:
借:
制造费用修理费10000应交税费应交增值税(进项税额)1700贷:
银行存款11700原始凭证见教材137第三节与国家税务部门往来的核算
(二)应交增值税的账务处理(3)购进货物抵扣进项税额后改变用途如果已抵扣进项税额的货物后又改变用途,用于按规定不能抵扣进项税额项目的,应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入成本。
借:
在建工程应付职工薪酬待处理财产损溢贷:
原材料应交税费应交增值税(进项税额转出)第三节与国家税务部门往来的核算例20广州南粤涂料有限公司职工宿舍维修工程领用T材料500千克,价款10000元,进项税1700元。
应做账务处理:
借:
在建工程职工宿舍维修工程11700贷:
原材料原料及主要材料10000应交税费应交增值税(进项税额转出)1700原始凭证见教材138第三节与国家税务部门往来的核算(4)销售货物或提供劳务借:
银行存款应收账款应收票据贷:
应交税费应交增值税(销项税额)主营业务收入实际已收或应收的金额第三节与国家税务部门往来的核算例21广州南粤涂料有限公司销售E材料一批给广州新海涂料有限公司,价款30000元,增值税额5100元,已开具专用发票。
款项尚未收到。
应做账务处理:
借:
应收账款新海涂料有限公司35100贷:
其他业务收入30000应交税费应交增值税(销项税额)5100原始凭证见教材138第三节与国家税务部门往来的核算(5)视同销售行为在会计角度不属于销售行为,但按税法规定应视同销售,缴纳增值税。
企业将货物交付他人代销销售代销货物自产或委托加工的货物用于非应税项目自产、委托加工或购买的货物视同销售作为投资,提供给其他单位或个体经营者分配给股东或投资者用于集体福利或个人消费无偿赠送他人第三节与国家税务部门往来的核算例22广州南粤涂料有限公司进行厂房装修,领用本公司的涂料丙产品100罐,每罐成本为100元,计税价格每罐200元。
应做账务处理:
借:
在建工程厂房工程13400贷:
库存商品丙产品10000应交税费应交增值税(销项税额)3400(10020017%)(6)交纳增值税企业上交增值税时借:
应交税费应交增值税(已交税金)贷:
银行存款例23广州南粤涂料有限公司5月末留抵的进项税额为320元,6月份进项税额为46680元,进项税额转出1700元,销项税额为62750元。
应做账务处理:
6月份应纳增值税=62750-(46680-1700)-320=17450(元)7月10日上交6月份增值税借:
应交税费应交增值税(已交税金)17450贷:
银行存款17450第三节与国家税务部门往来的核算二、城市维护建设税的核算
(一)城市维护建设税的计算城市维护建设税是以增值税、消费税的税额为计税依据征收的一种税。
纳税人:
交纳增值税、消费税的单位和个人税率:
因地区不同而有差异计算公式:
应交城市维护建设税=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)适用税率第三节与国家税务部门往来的核算
(二)应交城市维护建设税的账务处理例25广州南粤涂料有限公司本期上交增值税额17450元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。
应做账务处理:
借:
税金及附加1221.50贷:
应交税费-应交城市维护建设税1221.50174507%=1221.50实际缴纳时借:
应交税费-应交城市维护建设税贷:
银行存款第三节与国家税务部门往来的核算三、教育费附加的核算
(一)教育费附加的计算教育费附加是以增值税、消费税的税额为计税依据征收的一种税。
纳税人:
交纳增值税、消费税的单位和个人税率:
因地区不同而有差异计算公式:
应交教育费附加=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)适用税率第三节与国家税务部门往来的核算
(二)教育费附加的账务处理例26承接25该企业适用的教育费附加征收率为3%。
应做账务处理:
借:
税金及附加523.50(174503%=523.50)贷:
应交税费-应交城市维护建设税523.57月份以银行存款上交税费时借:
应交税费应交房产税875应交城市维护建设税应交教育费用附加贷:
银行存款1221.50523.502620练一练:
1.小企业出租厂房,按期取得的租金收入计交增值税时,其适用率为()2.教育费用附加的计算基数包括()3.我国增值税一般纳税人的增值税率有()、()和()第三节与国家税务部门往来的核算当期应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额-上期留抵税额应交增值税的账务处理123应交教育费附加=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)适用税率4应交城市维护建设税=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)适用税率课后拓展与巩固1.请完成教材P144实务题(四)与税务部门往来的核算;2.请完成企业岗位实训往来款项的核算相关练习;3.请收集有关“营改增”相关税务知识,并在微信群分享。
企业会计岗位核算第七章固定资产的核算第一节固定资产的确认和计量一、固定资产的定义及特征1、固定资产的定义固定资产是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产。
2、固定资产的特征1为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;2使用寿命超过一个会计年度;3具有实物特征;第一节固定资产的确认和计量二、固定资产的分类1生产经营用固定资产2非生产经营用固定资产3租出固定资产4不需用固定资产5未使用固定资产6土地7融资租入固定资产第一节固定资产的确认和计量三、固定资产的计量1外购固定资产:
买价+相关税费+运输费+装卸费+保险费+安装费等,但不含按税法规定可抵扣的进项税额。
2自行建造固定资产:
由建造该项资产在竣工决算前发生的必要支出构成。
3投资者投入固定资产:
按评估价值和相关税费确定4融资租入的固定资产:
按租赁合同约定及相关税费5盘盈固定资产:
按同类市场价或评估价,即重置成本第二节固定资产增加的核算固定资产核算的账户设置:
1、“固定资产”,核算企业所有固定资产的原始价值,反映固定资产原值的增减变动和结存情况。
固定资产(资产类)增加固定资产原价减少固定资产原价期末固定资产原价第二节固定资产增加的核算固定资产核算的账户设置:
2、“工程物资”,核算企业为基建工程、更新改造工程和大修理工
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