硕士学位论文样例uu.docx
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硕士学位论文样例uu
学校代码:
学号:
学位论文
促进黑龙江省现代服务业发展的
税收政策与制度研究
XXX
指导教师姓名:
XXX(教授)XXXXX大学
申请学位级别:
硕士
学科专业:
XXX
论文提交日期:
2010-12-31
论文答辩日期:
2011-01-04
授予学位单位:
XXXXX大学
授予学位日期:
2011-04-01
UniversityCode:
RegisterCode:
DissertationfortheDegreeofMaster
THESTUDYONTHETAXPOLICYANDSYSTEMFORPROMOTINGTHEDEVELOPMENTOFHEILONGJIANGMODERNSERVICEINDUSTRY
Candidate:
XXX
Supervisor:
Prof.XXXXXXX
AssociateSupervisor:
AcademicDegreeAppliedfor:
MasterofEconomics
Speciality:
PublicFinance
DateofOralExamination:
2011-01-04
University:
XXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXX大学硕士学位论文原创性声明
本人郑重声明:
本论文的所有工作,是在导师的指导下,由作者本人独立完成的。
有关观点、方法、数据和文献等的引用已在文中指出,并与参考文献相对应。
除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表的作品成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。
本论文文责自负。
学位论文作者签名:
签字日期:
年月日
XXXXX大学硕士学位论文版权使用授权书
本论文系作者本人在XXXXX大学攻读硕士学位期间,在导师指导下完成的硕士学位论文。
本论文的研究成果归XXXXX大学所有,本论文的研究内容不得以其他单位的名义发表。
本人完全了解XXXXX大学关于保留、使用学位论文的规定,同意学校保留、送交本论文的复印件,允许本论文被查阅和借阅;学校可以公布本论文的全部或部分内容,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编本学位论文。
保密□,在年解密后适用本授权书。
本学位论文属于
不保密□。
学位论文作者签名:
签字日期:
年月日
导师签名:
签字日期:
年月日
摘要
伴随着当代知识经济和信息技术的发展,现代服务业应运而生,并且在整个经济活动中逐渐取得了主导地位。
绝大多数发达国家在上个世纪就已经完成了向服务型经济的转型,对于发展中国家而言,要把握住新的发展机遇从而在全球经济格局中占有一席之地,现代服务业的发展成为其经济发展的重要内容。
近年来,我国现代服务业一直保持较快的增长速度,现代金融保险业、现代物流业、科技研发等主要现代服务业都保持较好的发展势态。
但从总体而言,我国现代服务业发展的水平仍处于起步阶段,与国际一般水平相比,仍存在整体规模小,发展水平低,增加值比重轻、税收负担重等不足。
基于上述背景,以黑龙江省为例,首先对现代服务业的相关概念进行了界定,并分析了通过税收政策促进现代服务业发展的理论基础,以明确文章研究的对象为促进现代服务业发展的税收政策;然后通过调查分析法和实证分析法,分析了黑龙江省现代服务业的发展现状和现有税收政策,对现有税收政策进行了归纳;在此基础上,进而分析了黑龙江省现有税收政策中不利于现代服务业发展的几个主要问题,包括增值税征税范围偏窄、营业税税率偏高、部分服务业行业营业税税负重于增值税税负、企业所得税优惠政策失衡、服务业宏观税费负担水平偏高等;接着通过要素分析法,分析国外利用税收政策促进现代服务业发展的主要做法,通过借鉴国外的相关经验,结合我国实际情况,得出了一些启示;最后针对现有政策中存在的不足提出了促进黑龙江省现代服务业发展的税收对策,包括扩大增值税征税范围、降低营业税税率、完善企业所得税优惠、降低服务业宏观税费负担水平等,进而针对不同类型的现代服务业提出了相应的税收政策观点,这些现代服务业包括现代公共服务业、现代金融保险业、现代物流业和技术创新服务业。
通过整篇文章的研究,得出4点基本结论:
一是黑龙江省现代服务业发展滞后对社会经济的发展造成负面影响;二是服务业宏观税率与服务业增加值呈反方向变动;三是黑龙江省现代服务业税收负担较重;四是调整和完善与现代服务业相关的税收制度促进其发展十分重要。
关键词 现代服务业;新型工业化;产业升级;税收政策与制度
Abstract
Withthedevelopmentofknowledge-basedeconomyandinformationtechnology,themodernserviceindustryhastransformedandachievedthedominantpositionintheentireeconomicactivities.Theoverwhelmingmajorityofthedevelopedcountrieshadcompletedatransitiontowardstheservice-basedeconomy,whilethedevelopingcountriesshouldmakemodernserviceindustrybetheimportantelementsoftheireconomicdevelopmentinordertocatchholdofthenewdevelopmentopportunitiesandobtainaplaceintheglobaleconomicpattern.Inrecentyears,China'smodernserviceindustryhasbeenmaintainingacomparativelyhighgrowthrate.Themajormodernserviceindustrysuchasmodernfinanceandinsuranceindustry,modernlogisticsindustry,scienceandtechnologyresearchetc.havemaintainedgooddevelopments.Butingeneral.China'sdevelopmentofthemodernserviceindustrysectorisstillinitsinfancy,comparedwiththeinternationaltrendofthegeneral,itisstillasmallscale,lowlevelofdevelopment,thesmallerproportionoftheaddedvalueandtheheaviertaxburden.
Basedontheabovebackground,withthesampleofHeilongjiangprovince.Firstly,carryingonthelimitstothemodernserviceindustry'srelatedconcept,therationalesofpromotingmodernserviceindustrydevelopmentareanalyzed,toclearaboutthearticleresearch'sobjectisthetaxpolicyofpromotingmodernserviceindustrydevelopment;Throughinvestigationanalyticandrealdiagnosisanalyticmethod,thepresentsituationandtaxpoliciesofHeilongjiangprovincemodernserviceindustry,theexistingtaxpoliciesareinduced;Andanalyzedmodernservice-relatedtaxsystem,foundthenarrowscopeonthevalue-addedtax,businesstaxtaxratehigherandothershortcomings;Thenadoptstheessentialfactoranalyticmethodthemaintaxpolicyofothercountriesusedtopromotedevelopmentoftheserviceindustryisintroduced.Andtheexperienceissummedup.Finally,aimsattheinsufficiencywhichintheexistingpolicyexists,proposedthetaxpolicytopromotethedevelopmentofmodernserviceindustry,includingtoextendthescopeonthevalue-addedtax,lowerbusinesstaxratesandsoon.Thenaimsatdifferenttypeofmodernserviceindustry,toproposethecorrespondingtaxpolicyviewpoint,thesemodernserviceindustryincludingmodernpublicserviceindustry,modernfinanceandinsuranceindustry,modernlogisticsindustry,technologicalinnovationserviceindustry.
Throughentirearticle'sresearch,therearefourbasicconclusions:
First,thedevelopmentlagofmodernserviceindustryhashavedthenegativeinfluencetosocialeconomy'sdevelopmentinheilongjiangprovince;Second,thereisoppositebetweenservicemacrotaxratesandserviceaddedvalue;Third,modernserviceindustrytaxburdenisheavyinheilongjiangprovince;Fourth,itisveryimportanttoadjustandperfectthetaxpoliciesofmodernserviceindustry.
KeywordsModernServiceIndustry;New-TypeIndustrialization;IndustryUpgrade;TaxPolicyandSystem
目录
摘要I
AbstractII
1绪论1
1.1研究背景1
1.2研究目的及意义2
1.2.1研究目的2
1.2.2研究意义2
1.3国内外研究现状3
1.3.1国外研究现状3
1.3.2国内研究现状4
1.4研究内容与方法6
1.4.1研究内容6
1.4.2研究方法6
1.5技术路线与创新点7
1.5.1技术路线7
1.5.2创新点8
2税收政策与现代服务业发展的基本理论9
2.1现代服务业基本理论9
2.1.1现代服务业概念的界定9
2.1.2现代服务业的特征10
2.1.3现代服务业的产业内涵10
2.1.4现代服务业发展制约因素11
2.2现代服务业对经济发展的重大作用12
2.2.1发展现代服务业能加快新型工业化进程12
2.2.2发展现代服务业能提升国际竞争力12
2.2.3发展现代服务业能充足社会信息化内容13
2.2.4发展现代服务业能营造良好经济发展环境13
2.3利用税收政策促进现代服务业发展的理论基础13
2.3.1拉弗的税收激励理论13
2.3.2马克思的税收分配环节理论14
2.3.3凯恩斯的税收作用理论14
2.4税收政策对现代服务业影响的内在机理15
2.4.1税收政策对劳动力投入的影响15
2.4.2税收政策对投资成本的影响15
2.4.3税收政策对单个企业产出量的影响16
2.4.4税收政策的行业生产替代效应16
2.4.5税收政策的乘数效应17
2.4.6税收政策能促进现代服务业发展的机理18
2.5税收政策对现代服务业发展的作用18
2.5.1税收政策能引导资源的优化配置18
2.5.2税收政策能刺激生产要素的合理投入19
2.5.3税收政策能监督现代服务业的有序发展19
2.6本章小结19
3黑龙江省现代服务业与税收制度的现状与问题20
3.1黑龙江省现代服务业的发展现状与问题20
3.1.1黑龙江省现代服务业的总体状况分析20
3.1.2黑龙江省现代服务业发展存在的问题22
3.1.3黑龙江省现代服务业发展的影响因素26
3.2黑龙江省现代服务业税收负担现状30
3.2.1与现代服务业相关的现行税收制度30
3.2.2黑龙江省现代服务业税收负担分析33
3.2.3黑龙江省现代服务业与制造业税负水平比较33
3.3与现代服务业相关的税收制度存在的问题34
3.3.1增值税征税范围偏窄34
3.3.2营业税税制要素问题与缺陷较多34
3.3.3部分服务业行业营业税税负重于增值税税负35
3.3.4新企业所得税优惠政策失衡36
3.3.5服务业宏观税费负担水平偏高37
3.4本章小结37
4国外现代服务业税收政策的主要做法和借鉴38
4.1国外现代服务业税收政策和制度安排的主要做法38
4.1.1发达国家的主要做法38
4.1.2发展中国家的主要做法39
4.2国外现代服务业的税收政策借鉴41
4.2.1促进增值税与营业税合并41
4.2.2制定促进各区域均衡发展的税收政策42
4.2.3转变税收优惠方式扩大税收优惠范围42
4.3本章小结43
5促进现代服务业发展的税收政策与制度调整对策44
5.1调整和完善与现代服务业相关的税收制度44
5.1.1扩大增值税征税范围44
5.1.2调整营业税征收制度44
5.1.3完善企业所得税优惠44
5.1.4降低服务业宏观税费负担水平45
5.2促进不同类型现代服务业发展的税收政策观点45
5.2.1促进现代公共服务业发展的税收政策45
5.2.2促进现代金融保险业发展的税收政策46
5.2.3促进现代物流业发展的税收政策46
5.2.4促进技术创新服务业发展的税收政策47
5.3本章小结47
结论48
参考文献49
攻读学位期间发表的学术论文51
致谢52
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1绪论
1.1研究背景
服务业的发展水平已经成为衡量一个国家或地区生产社会化程度和市场经济发展水平的重要标志。
早在20世纪60年代初,世界主要发达国家的经济重心就开始转向服务业,其产业结构逐渐由“工业型经济”向“服务型经济”转型。
近几年来,服务业发展迅速,据统计计算,2009年服务业占国民生产总值的比例,世界平均水平达到60%,尤其是现代服务业的发展更为迅速,现代服务业将成为世界重要产业和推动经济持续发展的重要力量。
种种迹象表明,自“十二五”开始,以现代服务业为主的新型工业化时代已经来临。
进入20世纪90年代后期,作为我国主导产业的制造业已经没有了后劲:
“工业产品制造”的国际竞争优势已经基本丧失、劳动用工的低工资时代宣告结束、产业平均利润率时代已经正式开始。
与此同时,我国城市化进程进一步加快,第三产业迅速崛起,服务业得到快速发展,其占国民生产总值的比重由1978年的23.7%增长到2009年的42.6%,从1979年到2009年服务业的平均增长速度为11.2%,高于国民生产总值的平均增长速度9.8%。
产业结构正在发生着变化,推动着资本及部分工业企业向现代服务业领域转移。
2007年《国务院关于加快发展服务业的若干建议》和中国共产党第十七次全国代表大会都将发展现代服务业、提高服务业比重和水平,作为产业结构优化升级的主要方向和转变经济发展方式的重要标志。
黑龙江作为中国内陆省份之一,市场经济较为落后。
从1996年到2009年,黑龙江的GDP年均增长11.1%,服务业年均增长12%。
2009年黑龙江人均GDP为21665元,经济增长速度远不如沿海发达省份。
黑龙江以重工业为主的制造业发展为经济带来显著效益的同时,对环境和生态也带来沉重压力,因此,转变经济增长方式,从以制造业为主转向以服务业为主,化解压力,推动经济健康持续增长,对黑龙江来说既是机遇,也是当务之急。
税收政策是国家进行政府干预、促进经济发展、调整产业结构的主要政策工具。
随着现代服务业在全球范围内的扩张,已成为推动经济增长的重要力量,我国的相关税收政策却逐渐呈现出一些不足和缺陷,阻碍了现代服务业的发展。
税收政策作为宏观经济调控的重要手段,应当为我国现代服务业的发展提供一个公平、有效的环境,应该在改革与优化过程中制定更多惠及现代服务业发展的新政策。
经济发展与经济增长,要求我们探索一种与工业化时代完全不同的新经济发展方式,以及与之相协调的税收政策与制度体系。
1.2研究目的及意义
1.2.1研究目的
现代服务业是国民经济的重要组成部分,其发展水平是衡量现代社会经济发达程度的重要标志。
从经济发展的阶段性特征来看,改革开放三十年来,制造业的快速发展为我国经济增长注入了强大的动力,但制造业与服务业发展很不平衡,尤其是黑龙江省表现得越来越突出,不仅不利于产业结构的优化,而且对经济社会的可持续发展也带来了一定的影响。
[1]本文依据2007年《国务院关于加快发展服务业的若干建议》这个纲领性文件,结合黑龙江省现代服务业发展的现状,并借鉴国外发展现代服务业的成功经验,通过实证分析,得出税收政策在促进现代服务业发展上起到至关重要的作用。
因此,本文研究的目的在于制定和完善税收政策,促进现代服务业的快速健康发展,以达到优化产业结构,促进经济和社会的发展。
1.2.2研究意义
1.2.2.1理论意义在我国,对于现代服务业税收政策的研究还处于起步阶段,其理论意义在于:
一是立足于黑龙江省现代服务业的发展,借鉴国外促进现代服务业发展税收政策的主要做法,现实性地设计出促进现代服务业发展的税收政策与制度调整对策,进而有利于完善整个税收体系;二是通过促进黑龙江省现代服务业发展的税收政策与制度研究,为完善我国区域税收理论与区域税收制度提供理论准备;三是通过制定适合黑龙江省现代服务业发展的税收政策与制度,为制定促进我国其他地区现代服务业发展的税收政策提供理论基础。
1.2.2.2实践意义我国正处于全面建设小康社会和工业化、城镇化、市场化、国际化加速发展时期,已初步具备支撑经济又好又快发展的诸多条件。
2007年《国务院关于加快发展服务业的若干建议》中指出:
加快发展服务业,提高服务业在三次产业结构中的比重,尽快使服务业成为国民经济的主导产业,是推进经济结构调整、加快转变经济增长方式的必由之路,对于解决民生问题、缓解资源短缺、增加就业、促进消费、减少污染、促进社会和谐以及全面建设小康社会具有重要意义。
发展现代服务业是现代经济的重要特征,是产业结构优化升级的主要方向,也是转变经济发展方式的重要标志。
因此,发展服务业尤其是现代服务业,对于贯彻落实科学发展观、转变经济发展方式,实现经济又好又快发展,具有重大现实意义和战略意义。
[2]
可见,现代服务业的发展对于黑龙江省经济持续发展、缓解就业压力、提升国民经济素质和运行质量、促进经济社会和人的全面发展都具有重要意义。
但是,黑龙江省现代服务业的发展还存在很多不容忽视的问题,特别是过于看重发展制造业尤其是重工业,对发展现代服务业重视不够。
黑龙江省现代服务业总体上供给不足,结构不合理,服务水平低,竞争力不强,对国民经济发展的贡献率不高,与经济社会加快发展、产业结构调整升级不相适应,与全面建设小康社会和构建社会主义和谐社会的要求不相适应,与经济全球化和全面对外开放的新形势不相适应。
黑龙江省有关部门要转变发展观念,拓宽发展思路,着力解决存在的问题,加快把现代服务业提高到一个新的水平,推动经济社会走上科学发展的轨道,促进国民经济又好又快发展。
因此,分析黑龙江省现代服务业的现状并提出促进其发展的税收政策和制度对策,具有重大理论意义及实践意义。
1.3国内外研究现状
现代服务业是一个新兴的研究领域,近几年来,随着对服务业发展问题的重视,围绕服务业发展,特别是现代服务业发展的研究大量出现。
根据中国知网学术文献总库检索统计(截止到2010年7月),文章标题含“现代服务业”的文献共有4349篇,笔者通过对已有的主要文献进行分析和总结,为现代服务业的进一步研究提供借鉴。
1.3.1国外研究现状
1.3.1.1国外服务业经济理论研究国外经济学家对服务业经济理论的研究已经有相当长的历史。
18世纪,亚当·斯密作为经济发展史中第一个阐明服务业的特殊性质的经济学家,他在《国民财富性质和原因的研究》中将人类劳动区分为生产劳动与非生产劳动,而且提出了服务劳动是非生产性劳动的观点。
[3]
19世纪,法国经济学家萨伊[4]在他的《政治经济学概念》中,把人类社会劳动创造的产品分为有形和无形两个部分,从而提出了“无形产品”的概念。
另一位法国经济学家西尼尔把产品分为“服务和商品”,把服务活动看作是生产活动,是在生产某种实物即产品。
马克思对于服务业的理论也做过深入的研究,他在《剩余价值理论》中指出“对于提供这些服务的生产来说,服务就是商品。
服务有一定的使用价值和交换价值”。
他将“服务”作为一个经济范畴。
这种将无形产品与有形产品的区别,为服务业理论的形成奠定了理论分析基础。
20世纪30年代,新西兰经济学家阿·费希尔是“服务经济”理论的创始人,他在《安全与进步的冲突》中首次提出三次产业划分
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