财务报表附注.docx
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财务报表附注
某某公司
财务报表附注
某某年度
一、公司基本情况
太原紫晶科技有限公司(以下简称本公司),本公司根据中华人民共和国《公司法》,经山西省太原市工商行政管理局工商注册登记,领取号企业法人营业执照,于2012年2月成立。
注册资本:
叁佰万元整、
住所:
太原高新区科技街15号A座518室
法定代表人:
张向杰
公司类型:
有限责任公司(自然人投资或控股)
经营范围:
激光物质分析仪器设备、光电传感器、矿用电子产品的研发;激光物质分析仪器设备、光电传感器、矿用电子产品的销售。
(法律、法规禁止经营的不得经营,需获审批未经批准前不得经营,许可项目在许可证有效期内经营)***;
二、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则-基本准则》(财政部令第33号)及《财政部关于印发<企业会计准则第1号-存货>等38项具体准则的通知》(财会[2006]3号)和2008年12月26日颁布的《企业会计准则-应用指南》(财会函[2008]60号)等有关规定,并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策、会计估计的说明
(一)会计年度
本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(二)记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
(三)记账基础和计价原则(计量属性)
本公司以权责发生制为记账基础,各项资产以历史成本为计价原则,取得时按实际成本计量,其后,如果发生减值,按照有关规定计提相应的减值准备。
(四)外币业务的核算方法及折算方法
本公司会计年度内未涉及外币的经济业务。
(五)现金及现金等价物的确定标准
现金为本公司库存现金、可以随时用于支付的存款及其他货币资金;
现金等价物为本公司持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资,确认为现金等价物。
(六)应收款项坏账准备
本公司坏账损失采用备抵法核算,采用个别认定法计提坏账准备,对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,经本公司董事会或股东会批准后列作坏账损失,冲销提取的坏账准备。
(七)存货
1、存货的分类
本公司存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、库存商品、产成品、在产品(在研品)、自制半成品、委托加工材料、外购半成品、低值易耗品和包装物等。
2、存货取得的计价方法
存货在取得时按实际成本计价,不同取得方式的计价方法主要有:
(1)外购的存货按实际成本(含买价、运杂费、应计入成本的相关税费等)计价;
(2)自制的存货按制造过程中所耗用的原材料、工资及有关费用计价;
(3)委托加工的存货,按实际耗用的原材料以及加工费等计价;
(4)投资者投入的存货,按投资各方确认的价值计价;
(5)接受捐赠的存货按捐赠方提供的凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计价,捐赠方未提供凭据的按同类或类似存货的市场价格估计金额加上应支付的相关税费计价;
(6)其他方式取得的存货按《企业会计制度》有关规定计价。
3、存货发出的计价方法
存货在领用或发出时按照实际成本核算。
(1)库存商品领用或发出时采用移动加权平均法计价。
(2)低值易耗品在领用时根据实际情况采用一次转销法摊销。
4、存货的盘存制度
存货采用永续盘存制,中期期末或年度终了,对存货进行全面盘点清查。
5、期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法
(1)期末存货计价原则
期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价。
(2)存货跌价准备确认标准
当存在以下一项或若干项情况时,将存货的账面价值全部转入当期损益,一次性予以核销:
A.已经霉烂变质的存货;
B.已经过期且无转让价值的存货;
C.生产中不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货;
D.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
当存在以下情况之一时,计提存货跌价准备:
A.市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;
B.使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格;
C.因产品更新换代,原有库存材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本;
D.因提供的产品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌;
E.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。
(3)存货跌价准备计提方法
本公司由于上述原因造成的存货成本不可收回的部分,期末采用成本与可变现净值孰低计价原则,按类别存货项目的成本高于可变现净值差额提取存货跌价准备,计入当期损益。
6、存货可变现净值的确定依据
(1)产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中,应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。
(2)需要经过加工的材料存货,在正常生产经营过程中,应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。
(八)长期股权投资
长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资,或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
1、长期股权投资的初始计量
(1)本公司合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
本公司同一控制下的企业合并,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
本公司非同一控制下的企业合并,在购买日按照下列规定确定其初始投资成本:
A.一次交换交易实现的企业合并,合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。
B.通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和。
C.本公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本。
D.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,本公司将其计入合并成本。
(2)除本公司合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
A.以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
B.以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
C.投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
D.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,其初始投资成本按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》确定。
E.通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照《企业会计准则第12号-债务重组》确定。
2、长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法
(1)本公司采用成本法核算的长期股权投资包括:
能够对被投资单位实施控制的长期股权投资;对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。
追加或收回投资调整长期股权投资的成本。
被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。
本公司确认投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。
(2)本公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。
本公司取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。
本公司确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,本公司负有承担额外损失义务的除外。
被投资单位以后实现净利润的,本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。
本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。
若符合下列条件,本公司以被投资单位的账面净利润为基础,计算确认投资收益:
A.本公司无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值。
B.投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比,两者之间的差额不具有重要性的。
C.其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料,不能按照规定对被投资单位的净损益进行调整的。
被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的,按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资损益。
本公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益,处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
3、长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法
本公司在资产负债表日判断长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。
存在下列迹象的,表明长期股权投资可能发生了减值:
(1)长期股权投资的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
(2)本公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及长期股权投资所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对本公司产生不利影响。
(3)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响本公司计算长期股权投资预计未来现金流量现值的折现率,导致其可收回金额大幅度降低。
(4)其他表明长期股权投资可能已经发生减值的迹象。
长期股权投资存在减值迹象的,估计其可收回金额。
本公司一般以单项长期股权投资为基础估计其可收回金额,可收回金额根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
可收回金额的计量结果表明长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的,将其账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的长期股权投资减值准备。
难以对单项长期股权投资的可收回金额进行估计的,以该长期股权投资所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额,并按照《企业会计准则第8号-资产减值》有关规定计提长期股权投资减值准备。
减值损失一经确认,在以后会计期间不能转回。
对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资的减值准备按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》有关规定确认和计量。
(九)固定资产
1、固定资产标准
本公司的固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有,使用年限超过一年,单位价值较高的有形资产。
2、固定资产的计价
本公司购置固定资产按实际成本计价。
3、固定资产的折旧
固定资产折旧采用直线法计提,按各类固定资产的原值和预计的使用年限扣除残值确定其折旧率,分类折旧年限、折旧率、预计残值率如下:
固定资产类别
折旧年限(年)
年折旧率(%)
预计残值率(%)
房屋、建筑物
20年
5
运输工具
5-10年
机器设备
3-10年
、固定资产后续支出
与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入本公司的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则计入固定资产账面价值,但其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
除计入固定资产账面价值以外的后续支出,本公司将其确认为费用。
本公司对固定资产修理、装修和租入固定资产后续支出按以下方法核算:
(1)固定资产修理费用,直接计入当期费用。
(2)固定资产装修费用,在装修后符合上述原则可予资本化的,则在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算,并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,单独计提折旧。
下次装修时,该科目的余额(减去相关折旧后)一次全部计入“营业外支出”。
(3)融资租入固定资产发生的后续支出,除修理费计入当期费用外,发生的装修费用符合上述条件的可予资本化,在两次装修期间、剩余租赁期和固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内,单独计提折旧。
(4)经营租赁固定资产发生的改良支出,设“经营租入固定资产改良”科目核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,单独计提折旧。
说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法,固定资产后续支出的会计处理方法,固定资产减值准备的确认标准、计提方法。
5、固定资产减值准备的确认标准和计提方法
本公司于期末对固定资产进行检查,如发现存在下列情况时,则评价固定资产的可收回金额,以确定资产是否已经发生减值。
对于可收回金额低于账面价值的固定资产,按可收回金额低于其帐面价值的差额计提固定资产减值准备。
计提的固定资产减值准备在“营业外支出—计提的固定资产减值准备”中列支。
固定资产减值准备按单项资产计提。
固定资产的可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者,销售净价是指资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额。
当存在下列情况时,计提固定资产减值准备:
(1)资产的市价大幅下跌,其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌,并且预计在近期内不可能恢复;
(2)技术、市场、经济或法律等企业经营环境,或者产品营销市场在当期或近期发生重大变化,并对企业产生负面影响;
(3)同期市场利率等大幅度提高,进而很可能影响计算固定资产可收回金额的折现率,并导致固定资产可收回金额大幅度降低;
(4)固定资产陈旧过时或发生实体损坏等;
(5)固定资产预计使用方式发生重大不利变化,如本公司计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形,从而对企业产生负面影响;
(6)其他有可能表明资产已发生减值的情况。
当某项固定资产存在下列情况之一时,按账面价值全额计提减值准备:
(1)长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产;
(2)由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产;
(3)虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格产品的固定资产;
(4)已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产;
(5)其他实质上已经不能再给本公司带来经济利益的固定资产。
下列资产不计提减值准备:
(1)土地不计提减值准备;
(2)已提足折旧继续使用的固定资产不计提减值准备。
(十)在建工程
1、在建工程的计价
本公司按实际发生的支出确定在建工程的工程成本,其中:
自营工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量;出包工程按应支付的工程价款等计量;设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转所发生的支出等确定工程成本;更新改造工程按更新改造前该固定资产的账面价值、更新改造直接费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等确定工程成本。
2、在建工程结转固定资产的时点
本公司建造的固定资产在达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或工程实际成本等,按估计的价值结转固定资产并于次月起开始计提折旧。
待办理了竣工决算手续后再作调整。
3、在建工程减值准备的确认标准和计提方法
本公司于每年年度终了,对在建工程进行全面检查,当存在下列一项或若干项情况时,分别按该单项工程可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备:
(1)长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程;
(2)所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后,并且给本公司带来的经济利益具有很大的不确定性;
(3)其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
(十一)无形资产
1、无形资产的计价方法
无形资产在取得时,按实际成本计量。
购入的无形资产,按实际支付的价款作为实际成本;投资者投入的无形资产,按投资各方确认的价值作为实际成本;接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产,或以应收债权换入的无形资产,按实际债权的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本;以非货币性交易换入的无形资产,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本,涉及补价的,按《企业会计准则一非货币性交易》的相关规定进行处理;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本,在研究与开发过程中发生的材料、工资及其他费用直接计入当期损益。
2、无形资产摊销方法和期限
无形资产自取得当月起按合同规定年限、法律规定年限、预计使用年限三者最短者分期平均摊销,计入当期损益。
如预计使用年限超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,摊销方法按如下原则确定:
(1)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不超过合同规定的受益年限;
(2)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,摊销年限不超过法律规定的有效年限;
(3)合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
(4)如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不超过10年。
3、无形资产减值准备的确认标准和计提方法
当无形资产将来为企业创造的经济利益还不足以补偿无形资产账面价值(摊余成本),即在年末估计其可收回金额低于账面价值时,将无形资产预计可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。
计提的无形资产减值准备在“营业外支出—计提的无形资产减值准备”中列支。
无形资产减值准备按单项项目计提。
当存在下列一项或若干项情况时,计提无形资产减值准备:
(1)某项无形资产已被其他新技术等所替代,使其为本公司创造经济利益的能力受到重大不利影响;
(2)某项无形资产的市价在当期大幅下跌,并在剩余摊销年限内预期不会恢复;
(3)某项无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值;
(4)其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。
当存在下列一项或若干项情况时,则将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益:
(1)某项无形资产已被其他新技术等所替代,并且该项无形资产已无使用价值和转让价值;
(2)某项无形资产已超过法律保护期限,并且已不能为企业带来经济利益;
(3)其他足以证明某项无形资产已丧失了使用价值和转让价值的情形。
(十二)长期待摊费用
长期待摊费用核算已经支出,但受益期限在1年以上(不含1年)的费用,该费用以实际发生额核算,按预计受益期限平均摊销。
如果账面某项长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的,将尚未摊销的摊余价值全部转入当期损益。
本公司除购建固定资产以外,所有筹建期间发生的费用先通过长期待摊费用归集,在公司开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月损益。
(十三)借款费用
1、借款费用资本化的确认原则
因购建固定资产借入专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额,在符合条件的情况下,予以资本化,计入该项资产的成本;其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额,于发生当期确认为费用。
因安排专门借款而发生的辅助费用,属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的,在发生时予以资本化;其他辅助费用于发生当期确认为费用。
若辅助费用的金额较小,于发生当期确认为费用。
2、借款费用资本化的期间
(1)开始资本化:
当以下三个条件同时具备时,因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化:
资本支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
(2)暂停资本化:
固定资产的购建活动发生非正常中断,并且中断时间连续超过3个月,暂停借款费用的资本化,将其确认为当期费用,直至资产的购建活动重新开始。
(3)停止资本化:
当所购建的固定资产达到预定可用状态时,停止其借款费用的资本化。
3、借款费用资本化金额的计算方法
(1)为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
专门借款,是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。
(2)为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。
资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。
(十四)职工薪酬
1、职工薪酬的内容
职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬包括:
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;
(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(4)住房公积金;
(5)工会经费和职工教育经费;
(6)非货币性福利;
(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
2、职工薪酬的确认原则、标准与计量方法以及会计处理方法
企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况处理:
(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。
(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本。
(3)上述
(1)和
(2)之外的其他职工薪酬,计入当期损益。
企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据工资总额的一定比例计算,并按照上述规定处理。
企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,同时满足下列条件的,应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债,同时计入当期损益:
(1)企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议,并即将实施。
该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量;根据有关规定按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额;拟解除劳动关系或裁减的时间。
(2)企业不能单方面撤回解除劳动关系
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