会计监管工作通讯第12期 总第19期.docx
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会计监管工作通讯第12期总第19期
会计监管工作通讯
二〇一三年第十二期
(总第19期)
中国证监会会计部主办2013年12月20日
目录
【财务监管工作】
会计部修订并发布《证券公司年度报告内容与格式准则》
会计部、中注协联合举办证券资格会计师事务所审计培训班
会计部举办证券监管机构资产评估培训班
【经验交流】
陕西局:
坚持“五个结合”力促监管转型
江苏局:
多措并举创新路强化检查出新招
浙江局:
修订上市公司现场检查工作规程
四川局:
紧抓上市公司财务基础工作
推动提高财务信息披露质量
【国际动态】
PCAOB发布财务报告内控审计实务警示
PCAOB发布证券经纪业务审计与鉴证新准则
-2-
【财务监管工作】
会计部修订并发布
《证券公司年度报告内容与格式准则》
近年来,证券公司创新发展步伐加快,融资融券、转融通、
股指期货、证券经纪人等新业务陆续推出,资产管理等原有传统
业务向多元化、复杂化快速发展,相关行业监管规定也不断更新。
为进一步提高证券公司信息披露的相关性、准确性,近日,证监
会发布了修订后的《证券公司年度报告内容与格式准则》。
修订的主要内容包括:
一、梳理证券公司相关的信息披露规范,明确未公开发行证
券的证券公司应按照准则要求编制并向我会报送年度报告;公开
发行证券的证券公司应在执行本准则的同时,还需遵守公开发行
证券的公司信息披露有关规定。
二、对于未公开发行证券的证券公司,应遵从《证券公司监
督管理条例》,按照准则中“公开披露信息”章节要求,编制向
社会披露的公司信息,并连同审计报告和不含附注的财务报表,
通过指定的方式向社会公开披露。
三、根据证券公司财务报表格式的调整情况,准则对报表新
增、调整的报表项目披露做了具体要求,进一步满足行业创新发
展需要。
-3-
四、结合证券公司多元化、集团化和国际化发展趋势,修订
后的准则明确证券公司应以合并报表数据口径为基础编制年度
报告,有利于年度报告更充分的反映证券公司整体经营情况和风
险特征。
五、修订后的准则还以标准化表格的形式统一了证券公司财
务报表重要项目附注的披露格式;对会计政策的披露提出了原则
性规定,同时对部分重要业务会计政策的披露提出具体要求。
修订后的准则将于2014年1月1日起实施。
各证券公司将
按照修订后准则的要求编制、报送和披露2013年年报。
会计部、中注协联合举办证券资格会计师事务所审计培训班
2013年11月18日-20日,中国证监会会计部、中国注
册会计师协会在北京联合举办了证券资格会计师事务所审
计培训班。
中国证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤及证
券资格会计师事务所首席合伙人、主任会计师和质控部门负
责人,中国证监会会计部、中注协和地方注协相关人员共计
160余人参加了此次培训。
培训结合实际,从监管和业务两
方面对证券资格会计师事务所提出要求、传递经验,取得了
良好反响。
培训中,贾文勤首席会计师分析了证券资格会计师事务
所执业所面临的多重压力和其自身存在的多方面问题,阐述
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了证监会会计部的监管理念和下一步工作安排,表达了对会
计师事务所提高执业质量的殷切期望。
证监会相关部门的同
志就上市公司年报财务信息披露及内控相关问题,证券资格
所检查中发现的问题及有关案例,上市公司并购重组财务审
核重点,IPO公司财务信息披露,上市公司信息披露违法违
规行为等方面进行了讲解。
中注协的同志就审计报告改革,
证券资格所质量控制体系存在的主要问题,企业内部控制审
计,财务报表审计等专题做了讲解。
会计部举办证券监管机构资产评估培训班
2013年11月26-27日,中国证监会会计部在北京国家
会计学院举办了证券监管机构资产评估培训班。
中国证监会
首席会计师兼会计部主任贾文勤在开班式上讲话。
证监会会
机关相关部门,各证监局,沪、深专员办,沪、深交易所相
关人员共120余人参加了此次培训。
培训结合实际,全面介
绍了目前资产评估机构的现状和监管情况,涵盖了资产评估
监管工作中的重点和难点问题,取得了良好效果。
会计部监管一线的负责同志和业界资深专家结合各自
工作经验,针对资产评估行业基本情况、资产评估理论与实
务基础、上市公司股权交易评估、土地评估、矿业权评估、
以财务报告为目的的评估、资产评估监管实务等问题进行了
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讲解。
【经验交流】
陕西局:
坚持“五个结合”力促监管转型
今年以来,陕西证监局在年报审计中突出坚持“五个结合”
的监管原则,不断适应新形势,积极创新监管理念,全面贯彻风
险导向监管思路,力促监管转型,进一步夯实了会计监管工作基
础。
近期,顺利完成了2012年年报审计监管工作,并及时总结
经验,为2013年报审计监管工作做好准备。
一是全程监控与突出重点相结合,取得监管实效。
适应监管
形势,将监管理念由“全程监管、步步紧盯”转变为“风险导向
下的全程监控与突出重点相结合”,在对辖区上市公司和证券期
货机构年报审计工作动态保持跟踪监控的前提下,对正常类和关
注类审计项目多采取风险提示、调阅审计底稿等非现场监管方
式,通过强化约见审计项目负责人谈话、列席公司与年审机构的
沟通会,进行现场督导等现场监管方式,突出对高风险项目的监
管,督促6家上市公司的年审机构增加或完善了审计程序,2家
上市公司因此将业绩预告由盈利改为亏损,及时释放了年报风
险。
二是健全制度与加强落实相结合,规范监管行为。
一方面,
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制定《年报审计监管工作规程》、《年报审计督导工作规程及指
引》、《风险公司审计委员会与审计机构进行年报审计情况沟通的
监管指引》、《会计监管处室联系人制度》、《会计监管日志通报及
核对制度》等制度,促进年报审计监管工作的规范化和程序化。
另一方面,加强审计监管具体工作,通过不断在监管实践中落实
这些制度规范,提高了年报审计监管工作的效果和效率。
三是分工负责与统一协调相结合,形成监管合力。
针对2012
年年报审计监管工作,明确由上市处牵头组织协调,各处室结合
业务特点开展具体工作,保证全面覆盖上市、机构、期货监管工
作。
各业务处室分别提示重点问题,进行现场督导和现场检查等
工作;10月份各处室共同总结2012年报审计监管工作。
在此基
础上,由分管会计监管工作的局领导带队,各业务处室会计监管
专项联络人共同参加,对辖区主要会计师事务所进行了走访,通
报证监会近期审计与资产评估监管动态和监管形势、陕西局2012
年报审计监管中发现的主要共性问题,及各事务所审计业务存在
的具体问题,督促做好整改工作。
四是监督指导与协作服务相结合,优化监管环境。
一方面,
通过下发监管备忘录、审阅审计计划和总结、现场督导、约见签
字会计师谈话、调阅审计底稿、对执业情况进行现场检查等具体
监管工作,强化对年审机构的监督和指导;另一方面,重视与年
审机构建立更具建设性的关系,帮助年审机构改善执业环境,相
互协作,提供服务。
除明确要求上市公司配合审计工作外,还邀
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请辖区执业的主要会计师事务所质量控制合伙人进行座谈,了解
2012年年报审计工作中遇到的专业问题,就实际处理情况进行
了沟通和交流。
五是盯住机构与盯住个人相结合,落实监管压力。
陕西局
今年在盯住审计机构外,通过电话沟通、约见谈话、现场督导等
方式,进一步强化了与签字会计师、项目负责人等从业个人的沟
通,使其在更了解监管要求的同时,直接感受到监管压力,强化
了勤勉尽责的内生动力。
2012年年报审计监管中,除下发36份
监管备忘录、12份监管关注函,调阅7家公司审计底稿外,还
约谈了9家年审机构,对16家公司实施审计现场督导,列席了
7家高风险公司董事会审计委员会与年审机构的沟通会,现场检
查了12家上市公司年审项目执业情况,与具体执业人员进行了
深入沟通,切实将监管压力落实到个人。
下一步,陕西局将在吸取审计机构的意见和建议的基础上,
组织各业务处室就如何做好2013年年报审计监管工作进行研究
讨论,确定监管思路,制定2013年年报审计监管工作方案。
(陕西局供稿)
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江苏局:
多措并举创新路强化检查出新招
按照证监会会计部2013年度会计师事务所和资产评估机构
检查工作部署,江苏局负责在辖区执业的6家审计与评估机构的
专项检查和1家审计分支机构的全面检查。
为按时保质完成检查
任务,江苏局多措并举,通过“三个着力”,实现“三个确保”,
较好地完成了检查任务。
一、着力多渠道获取资源,确保会计检查有序开展
本次检查是会计部首次将检查工作下放到派出机构独立进
行,在时间紧、任务重、没有经验、人手不足的情况下,江苏局
着力多渠道获取资源,做足事前准备工作,明确项目检查重点,
有的放矢地开展工作。
(一)高度重视,集众力保障检查资源
江苏局把本次检查作为一项全局工作来抓,在会计处人手不
足,会计监管又不宜聘请注册会计师的情况下,局领导统筹安排,
从其他处室抽调了3名会计专业人员加入会计处,投入到本次检
查任务中来。
(二)拓宽渠道,下大力获取信息资源
为了从总体上把握审计或评估业务风险,全面了解审计或评
估机构服务对象的相关信息,江苏局在每一个专项检查开始前,
一是搜集2012年度与审计或评估服务对象相关的媒体质疑、信
访投诉事项,包括会计信息层面,也包括公司经营信息层面;二
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是搜集交易所关注函、年报问询函,并与公司处监管责任人进行
沟通,掌握年报审计的风险关注点;三是搜集审计与评估机构的
其他相关执业信息。
在判断执业独立性、重点检查年报审计的同
时,密切关注募集资金存放与使用、控股股东及关联方资金占用
情况专项说明、内控审计报告等其他鉴证业务。
四是有针对性的
要求检查对象提供电子工作底稿,从信息系统设置的角度来发现
薄弱环节。
二、着力多手段获取证据,确保现场检查有实效
针对在检查审计、评估报告及底稿等资料过程中发现的重要
问题及线索,江苏局拓宽检查思路,着力多手段获取证据,追根
究底了解事实真相,确保现场检查有实效。
一是评估检查与相关审计底稿查阅相结合。
在涉及收购股权
的评估项目中,为查实评估溢价的原因、评估参数选取的合理性,
江苏局探索实行评估检查与相关审计检查相结合的方式,在检查
评估机构相关底稿的同时,同步调取了收购时点审计机构出具的
专项报告及审计底稿,通过两者的联合查阅进一步获取收购对象
的财务、经营信息,更准确地评价评估机构的执业质量。
二是现场检查与非现场检查相结合。
对于具体项目检查,我
们采取先调取底稿在局内独立检查,在分析掌握底稿存在问题的
基础上,再延伸至审计与评估机构服务对象进行问题核实取证的
方式。
如为证实一个溢价约4亿元的评估项目使用的收益法参数
的真实性,江苏局检查组成员不辞辛苦,远赴新疆矿区现场搜集
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原始证据。
三是自身检查与外部查验相结合。
独立性的检查是本次会计
检查的必查内容之一,除了核实审计机构自查记录和承诺事项以
外,江苏局还梳理了涉及具体审计项目的相关人员名单,并通过
中登公司查验独立性的实际执行情况。
三、着力多维度采取措施,确保检查效果有力度
对于检查了解到的情况,江苏局一方面及时向会计部报告,
听取会计部的意见;另一方面也依照法律法规并参照以往案例对
检查对象提出初步整改措施与意见,以达到规范市场、提高执业
水平的效果。
一是通过日常监管措施,发挥规范提醒作用。
对于检查中发
现的一些程序性问题、非重大遗漏等,主要采取日常监管措施的
方式,提醒审计与评估机构进一步规范,谨慎执业。
二是通过信息及时传递,提高检查效果。
对于审计服务对象
存在的会计处理、信息披露等问题,以书面形式及时将信息传递
至相关业务监管处,提请风险关注。
实现通过一个项目检查,强
化会计监管和公司监管两方面的效果。
三是通过联合深入检查,实现潜在风险化解。
针对延伸检查
的上市公司可能存在重大风险隐患的,江苏局采取与相关业务处
室进行更深入联合检查的方式,进一步弄清事实、化解风险隐患。
下一步,江苏局将按照会计部的要求,认真落实各项会计监
管工作,并积极探索会计监管的新方法和新思路,为进一步做好
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审计与评估机构监管夯实基础。
(江苏局供稿)
浙江局:
修订上市公司现场检查工作规程
为践行党的群众路线,深入贯彻落实“两维护、一促进”的
监管职责和《中国证监会关于进一步加强稽查执法工作的意见》
的精神,浙江局在梳理以前年度上市公司现场检查问题的基础
上,结合辖区监管实际,修订完善了《浙江证监局上市公司现场
检查工作规程》(以下简称《规程》)。
修订后的《规程》严格杜
绝形式主义,注重实务操作性;以严格执法和风险导向为原则,
注重程序规范性和检查实效性,提高日常监管工作发现违法违规
线索的能力。
一、统一执法程序,提高执法的严肃性
此次《规程》修订着重规范现场检查启动程序,列明15项
启动检查的情形。
重大媒体质疑采取快速检查制度。
全面规范取
证标准,参照稽查执法要求固定证据,形成与稽查的有效衔接,
确保相关证据能有效转化为稽查执法案件证据。
建立严格的复核
机制,强调事中检查质量控制,事后三级复核,填列“三张表”。
规范检查底稿的编制,修订了财务检查底稿,明确检查工作档案
归档要求,确保执法有据可依。
统一监管措施,明确监管关注函
与行政监管措施的适用范围,强调对问题公司的惩处及规范公司
-12-
的保护。
强调检查人员的工作纪律,明确外聘专业人员的工作要
求。
二、以风险导向为原则,突出检查实效
《规程》修订体现了检查理念的转变。
将现场监管工作从合
规导向向风控导向转变,注重财务检查,重点防范虚假陈述。
确
定材料预审机制地位,重视运用中介机构的成果加工分析,进场
前明确疑点及异常财务指标,提高检查的针对性。
强化外围调查
取证,重视对银行、工商、税务以及检查对象客户、供应商等外
围调查,核实疑点。
注重检查方式的多样化,特别重视谈话程序
的运用,突出约谈人员的多层次化,从公司高管到一线员工,从
公司到中介机构、供应商、客户。
加强与稽查的协作,重大疑点
案件采取稽查提前介入的方式。
加强与证券交易所和其他派出机
构的合作,协同作战,扩宽检查的渠道。
下一步,浙江局将在《规程》的基础上,修订完善现场检查
工作底稿,进一步提高现场检查有效性。
(浙江局供稿)
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四川局:
紧抓上市公司财务基础工作
推动提高财务信息披露质量
财务会计基础工作质量是保障上市公司财务信息披露质量
的基本前提。
从日常监管情况看,辖区上市公司财务工作水平参
差不齐,尤其是部分新上市公司、新并购公司问题较为突出。
今年以来,为推动提升会计核算水平、提高财务信息披露
质量,四川证监局创新机制、完善抓手,开展了提升上市公司财
务信息质量专项活动,通过查摆问题、督促整改、夯实基础,推
动辖区上市公司加强财务会计基础工作,提高财务信息披露质
量,取得了积极响应和良好效果。
一是排查上市公司财务会计基础工作中存在的问题。
分别
通过公司自查、审计机构评价、监管部门核查三个渠道,较为全
面地梳理出辖区上市公司在财务会计基础工作中存在的五大类
十四项典型问题,有些项目还进一步细化到若干种具体情形。
二
是通报典型问题并督促整改。
下发《关于四川辖区上市公司财务
会计基础工作典型问题的通报》,由监管责任人逐一督促公司落
实整改并报告情况。
结合市场发展形势和最新监管要求,在辖区
董秘培训和财务总监培训中详细分析辖区上市公司财务会计基
础工作中存在的突出问题及后果影响,提高上市公司规范意识。
三是建立上市公司财务负责人组织和交流平台。
指导四川省上市
公司协会加强财务总监专业委员会的工作,举办了财务总监专题
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培训暨交流会,各财务总监介绍了通过完善工作手册、运用信息
技术、加强组织保障等手段强化财务基础工作的经验,并计划通
过专题调研、现场观摩等形式交流学习,取长补短。
四是听取辖
区上市公司对财务会计规范的问题和建议。
在培训交流的过程
中,了解到辖区上市公司在财务总监地位、大股东财务干预等方
面的一些困惑和疑难问题,认真听取意见建议,针对性地开展工
作。
下一步,四川局将继续围绕财务会计基础规范做好两方面
工作,一方面加强调研,从全面梳理典型问题转为专题化调研,
针对一些上市公司缺乏财务信息独立性,或者财务负责人无法参
与上市公司重大决策等方面的现实问题加强调研,为监管工作提
供参考;另一方面指导四川省上市公司协会发挥好财务总监专业
委员会作用,促进财务负责人培训交流的制度化、平台化,鼓励
辖区上市公司间相互对标、互查问题,同时宣传和推广一些上市
公司在财务会计工作信息化、分支机构财务管理等方面的有益做
法,不断提高辖区上市公司财务信息披露质量。
(四川局供稿)
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【国际动态】
PCAOB发布财务报告内控审计实务警示
近日,PCAOB(美国公众公司会计监督委员会)发布了《第
11号审计实务警示:
财务报表内部控制审计》,对审计师如何更
好地理解和运用《第5号审计准则——财务报告内部控制审计》
作出指引和提示。
PCAOB工作人员在过去三年对财务报表内部控
制审计进行检查过程中,发现了大量的审计缺陷。
统计显示,在
所检查的309项审计业务中,有高达15%的审计程序所获得的
审计证据未能充分有效地支持内控有效性的结论意见。
11号实务警示涉及的主要内容包括:
内部控制审计风险评
估、内控细节测试的样本选择、对管理层的检查控制进行测试、
对信息系统生成的数据和报告进行测试、在中期报告日采用前推
法对控制进行测试、使用外部第三方的工作成果、评价已识别的
控制缺陷等。
11号实务警示强调,审计师应采用自上而下、基
于风险导向的审计方法以提高内部控制审计的效率,并制定详细
的审计策略以应对不断变化的内控环境和监管环境。
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PCAOB发布证券经纪业务审计与鉴证新准则
近日,PCAOB针对证券经纪业务发布了两项鉴证准则——
《对证券经纪交易商合规报告的核查业务》和《对证券经纪交易
商豁免报告的审阅业务》以及一项审计准则——《对经审计的财
务报表补充信息的审计》(审计准则第17号)。
三项准则主要是针对SEC前期修订的《交易法规》而出台
的配套准则,对审计师就被审计单位在涉及客户资金存放、清算
交割及保管责任的证券经纪业务进行审阅或审计时应当履行的
特殊程序进行了详细规制。
近年来不少金融机构爆出挪用客户资
金、违规交易等一系列丑闻,比如全球曼氏金融、美国百利金融
集团以及麦道夫证券投资公司等。
为此,SEC对《交易法规》作
出修订,要求证券经纪公司编制合规报告如实说明是否遵循了
SEC的证券交易商资金责任法安全保管了客户资产,对于满足豁
免条件的证券公司需要披露豁免的理由,并要求审计师对合规报
告进行核查(examination)、对豁免报告进行审阅(review)。
三项准则将于2014年6月1日起生效适用。
-17-
分送:
会领导。
中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局,上海、
深圳证券交易所,上海、深圳证券监管专员办事处,中国上市
公司协会,会内各部门,各证券期货业务资格会计师事务所,
存档。
共印60份__
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