审计理帐工作Word下载.doc
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二、总体:
1、取得公司章程、营业执照、税务登记证,验资报告,如为集团公司,应取得集团组织结构图;
2、取得公司报表、至末级的科目余额表及PBClist,报表与科目余额表和PBClist核对一致;
并检查各科目各期波动情况;
3、取得公司财务制度(包括内控制度)、会计政策,重要董事会决议;
三、货币资金
1、检查公司是否有现金日记簿,现金是否每日盘点,现金必须帐实一致;
2、取得各时点的银行对账单,银行余额调节表;
3、支付凭证后需附完整的付款申请单;
4、如货币资金有外币,账面应同时记录原币及人民币金额,并按期确认汇兑损益;
四、应收账款
1、将客户按照第三方、关联方及公司内部分别列示,并进行账龄分析,账龄分为3个月以内,3-6个月,6-12个月,1-2年,2年以上;
根据公司情况对账龄长的应收款项计提坏账准备;
2、取得相应的大额销售合同;
3、对各时点应收账款的贷方余额进行重分类;
4、往来款对账;
五、其他应收款
1、将其他应收款按照第三方、关联方及公司内部分别列示,并列出款项性质。
如款项性质为借款,请注明借款期限,利息并提供借款协议;
进行账龄分析,账龄分为3个月以内,3-6个月,6-12个月,1-2年,2年以上;
2、对其他应收款中用于购买长期资产的款项应调整至长期资产;
3、对各时点其他应收款的贷方余额进行重分类;
六、预付账款
1、将预付账款按照第三方、关联方及公司内部分别列示,并进行账龄分析,账龄分为3个月以内,3-6个月,6-12个月,1-2年,2年以上;
根据公司情况对账龄长的预付账款计提坏账准备,一般大于3个月需要解释;
2、取得相应的大额采购合同;
3、对预付账款中用于购买长期资产的款项应调整至长期资产;
4、对各时点预付账款的贷方余额进行重分类;
5、对于存在预付账款和应付账款同时挂账现象的,应进行抵消;
6、往来款对账;
七、存货
1、取得各时点存货盘点表,检查是否与仓库台帐及财务账面一致,如有差异,是否已查明原因并进行账面调整;
2、取得存货收发存表及生产成本计算表,检查计价是否正确,生产成本的分配是否合理;
3、检查存货出入库是否有相应的出入库单据,根据出入库单倒推是否与账面数量一致,指导公司准备倒推表;
4、对存货进行库龄分析,根据行业对库龄长的存货相应计提跌价准备;
八、待摊费用
1、取得待摊费用的原始发生单据并确认受益期,如受益期超过一年的,应调整至长期待摊费用;
2、检查待摊费用的摊销是否正确;
九、固定资产
1、取得固定资产清单(包括原值、购置日期、预计使用年限、残值率、年折旧率、期初累计折旧、本期计提折旧、年末累计折旧)、固定资产权属证明(房产证、车辆行驶证等);
本期增加的固定资产需有经过批准的购置申请单,并附有购买合同及发票;
本期处置的固定资产需附有授权审批单;
本期计提折旧数额需与制造费用、管理费用、营业费用中的折旧数额合计数一致;
2、对固定资产计提的折旧根据公司的折旧政策进行测算;
3、当部分生产线毛利为负或闲置时,要考虑减值;
十、在建工程
1、取得在建工程合同,检查是否存在已达到使用状态未转入固定资产的情况;
2、如有借款用于在建工程,检查利息资本化计算是否正确;
3、对房屋、土地和大型设备,需按付款进度考虑计提等;
4、对当期由在建工程转入固定资产的,应取得竣工决算书;
十一、无形资产
1、检查无形资产的购买合同及购买单据,如为土地使用权,应取得土地使用权证;
2、检查无形资产的摊销是否正确;
3、注意已使用但在往来款的土地款;
十二、长期股权投资
1、取得投资协议及初始投资的原始单据,如存在重大影响,取得被投资单位的审计报告或报表和科目余额表;
2、检查投资损益的确认是否有足够的依据;
十三、短期借款及长期借款
1、取得所有借款合同及担保或抵押合同;
2、根据借款合同对利息进行测算,并与财务费用及利息资本化进行核对;
十四、应付账款
1、应付账款按照第三方、关联方及公司内部分类列明细,并进行帐龄分析,账龄分为3个月以内,3-6个月,6-12个月,1-2年,2年以上;
2、对各时点应付账款的借方余额进行重分类;
3、结合预付账款的检查,如存在应付预付同时挂账的情况应予以抵消;
十五、预收账款
1、预收账款按照第三方、关联方及公司内部分类列明细,并进行帐龄分析,账龄分为3个月以内,3-6个月,6-12个月,1-2年,2年以上;
对于账龄长的预收应查明未确认收入的原因;
2、对各时点预收账款的借方余额进行重分类;
3、往来款对账;
十六、应付职工薪酬
1、取得员工工资表,检查各月波动情况,对波动较大的月份查明原因;
2、将应付职工薪酬的发生额与生产成本、制造费用、管理费用及营业费用中的工资福利核对一致;
十七、预提费用
1、取得预提费用的内容、金额、计提依据,检查计提是否合理;
2、对预提费用进行测算;
十八、应交税金、营业税金及附加及所得税
1、取得各税种纳税申报表及所得税汇算清缴表并与账面数核对;
2、应交税金与营业税及附加剂所得税的发生额核对一致;
3、如公司享受税收优惠,取得税收优惠批文;
4、对各税种进行测算;
5、根据递延所得税法进行所得税调整;
十九、其他应付款
1、将其他应付款按照第三方、关联方及公司内部分别列示,并列出款项性质。
2、对各时点其他应付款的借方余额进行重分类;
二十、实收资本
1、取得历次验资报告及关于实收资本变动的股东会决议;
二十一、资本公积
取得资本公积原始发生的证据;
二十二、收入、成本
1、取得大额销售及采购合同,检查公司确认收入的依据,收入成本是否配比,根据销售合同抽查收入;
2、检查收入成本是否存在跨期现象;
3、按产品按月进行毛利率分析,对异常波动进行分析;
4、编制成本倒轧表;
5、让企业准备一套销售流程和采购流程的穿行测试样本;
二十三、管理费用、营业费用
1、分月分项进行分析,对异常波动进行分析;
2、取得相应的租赁合同、服务合同,检查费用确认是否正确;
3、检查费用支付是否有申请及审批;
二十四、财务费用
检查财务费用是否按项目列示,利息费用结合短期借款和长期借款一起检查;
二十五、营业外收支
1、取得营业外收支的依据;
2、如营业外收入为政府补贴,取得相关文件,如政府补贴用于购买长期资产应计入递延收益,在受益期内摊销;
3、如营业外支出为捐赠支出,应取得原始单据,确认是否能在所得税前列支。
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