行政单位会计科目应用.docx
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行政单位会计科目应用.docx
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行政单位会计科目应用
行政单位会计科目应用
1、某单位2013年度预算结余资金为112万元,其中,财政直接支付年终预算结余资金32万元,财政授权支付年终预算结余资金为80万元。
对于财政直接支付年终结余资金,应增加财政应返还额度32万元,确认财政拨款收入32万元,对于财政授权支付年终结余资金,应增加财政应返还额度80万元,减少零余额账户用款额度80万元。
2013年底会计分录:
借:
财政应返还额度—财政直接支付320000
贷:
财政拨款收入-基本支出-日常公用-行政运行320000
借:
财政应返还额度—财政授权支付800000
贷:
零余额账户用款额度800000
2014年年初,收到恢复上年度结余额度800000元。
借:
零余额账户用款额度800000
贷:
财政应返还额度—财政授权支付800000
2、收到焦作市局拨入经费拨款200000元(人员经费5万、日常公用经费15万)、专项拨款收入160000元。
借:
银行存款360000
贷:
其他收入-非项目资金-人员经费50000
其他收入-非项目资金-日常公用经费150000
其他收入-项目支出-某项目160000
该单位通过银行将上级单位多拨的款项6万元缴回。
会计处理为:
借:
其他收入-项目支出-某项目60000
贷:
银行存款60000
3、收到公共预算资金财政授权支付汇总清算额度通知单,人员经费8784元、日常公用经费2700元、办案经费45000元。
借:
零余额账户用款额度56484
贷:
财政拨款收入-基本支出-人员经费-行政运行8784
-日常公用经费-行政运行2700
-项目支出-办案经费-其他支出45000
4、收到财政授权支付汇总清算额度通知单办案经费,其他支出300000元。
借:
零余额账户用款额度300000
贷:
财政拨款收入-项目支出-办案经费-其他支出300000
5、收到财政专户资金财政授权支付汇总清算额度通知单,拨款300000元。
借:
零余额账户用款额度300000
贷:
其他收入-非项目资金-日常公用经费300000
6、收到12月份工资直接支付4080000元。
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-人员经费-行政运行-工资福利支出-基本工资2030000
经费支出-财政拨款支出-基本支出-人员经费-行政运行-工资福利支出-津贴补贴2050000
贷:
应付职工薪酬-工资2030000
应付职工薪酬-地方津贴补贴2050000
借:
应付职工薪酬-工资2030000
应付职工薪酬-地方津贴补贴2050000
贷:
财政拨款收入-基本支出-人员经费-行政运行4080000
7、收到直接支付窗帘款20000元。
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-窗帘款-其他政府机构事务支出-商品服务支出-维护费20000
贷:
财政拨款收入-项目支出--窗帘款-其他政府机构事务支出20000
8、从银行提取现金10000元。
借:
库存现金10000
贷:
银行存款10000
9、职工王某出差借现金5000元。
借:
其他应收款-个人-王某5000
贷:
库存现金5000
10、职工王某出差回来费用3800元,交银行1200元。
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-差旅费3800
银行存款1200
贷:
其他应收款-个人-王某5000
11、从零余额账户支取现金5000元。
借:
库存现金5000
贷:
零余额账户用款额度5000
12、现金支付党报党刊5000元、转账支付电脑维修2000元、修车1800元
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-办公费5000
-维修费2000
-公务用车运行维护费1800
贷:
银行存款3800
库存现金5000
13、因账号错误电脑维修2000元退回。
借:
银行存款2000
贷:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-维修费2000
14、重新支付电脑维修2000元。
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-维修费2000
贷:
银行存款2000
15、收到财政授权支付汇总清算额度通知单日常公用经费20000元。
借:
零余额账户用款额度20000
贷:
财政拨款收入-基本支出-日常公用经费-行政运行20000
16、支付办公费10500元。
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-办公费10500
贷:
零余额账户用款额度10500
17、张某欠款10000元逾期三年以上有确凿证据表明确实无法收回,按规定报经批准后予以核销。
核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。
借:
待处理财产损溢-核销-应收及预付款项10000
贷:
其他应收款-个人-张某10000
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用-行政运行-其他支出-其他支出10000
贷:
待处理财产损溢-核销-应收及预付款项10000
18、采购电脑资金划入政府采购户20000元。
借:
其他应收款-单位-采购办20000
贷:
零余额账户用款额度20000
19、支付电脑款20000元。
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-其他资本性支出-信息网络构建20000
贷:
其他应收款-单位-采购办20000
借:
固定资产-专用设备20000
贷:
资产基金-固定资产20000
20、购入甲材料转账支付30000元。
借:
存货-甲材料30000
贷:
资产基金-存货30000
借:
经费支出--财政拨款支出-基本支出-日常公用-行政运行-商品服务支出-其他支出30000
贷:
零余额账户用款额度30000
21、发出甲材料价值15000元。
借:
资产基金-存货15000
贷:
存货-甲材料15000
22、购入需要安装的设备
某单位单位通过政府采购购入需要安装的监测设备一台,设备款25000元,运费1000元。
设备运到后交付安装,支付费用18000元。
资金转采购办时
借:
其他应收款-单位-采购办26000
贷:
零余额账户用款额度26000
支付购买款时
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-监测设备-行政运行-其他资本性支出-专用设备购置26000
贷:
其他应收款-单位-采购办26000
借:
在建工程-非基本建设项目-设备安装-监测设备26000
贷:
资产基金-在建工程26000
支付安装费用
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-监测设备-行政运行-其他资本性支出-专用设备购置18000
贷:
零余额账户用款额度18000
借:
在建工程-非基本建设项目-设备安装-监测设备18000
贷:
资产基金-在建工程18000
安装完成验收后,增加固定资产时
借:
固定资产-专用设备44000
贷:
资产基金-固定资产44000
借:
资产基金-在建工程44000
贷:
在建工程-非基本建设项目-设备安装-监测设备44000
购入不需要安装的设备
某单位单位通过政府采购购入丙公司电脑20台,设备款100000元,直接支付90000元,扣质保金10000元。
借:
固定资产-通用设备100000
贷:
资产基金-固定资产100000
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用-行政运行-其他资本性支出-信息网络构建100000
待偿债净资产-单位-丙公司10000
贷:
财政拨款收入-基本支出-日常公用-行政运行100000
应付账款-单位-丙公司10000
质保期到期后付款,采购专户支付。
借:
应付账款-单位-丙公司10000
贷:
待偿债净资产-单位-丙公司10000
23、融资租赁
教育局以融资租赁租入的固定资产,其成本按照租赁协议价款30000000元,三年付清。
借:
固定资产-通用设备30000000
贷:
长期应付款-单位-上海30000000
定期支付租金时,按照支付的租金金额财政直接支付10000000元。
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-上海-其他教育附加支出-商品服务支出-租赁费10000000
贷:
财政拨款收入-项目支出-上海-其他教育附加支出10000000
借:
长期应付款-单位-上海10000000
贷:
资产基金—固定资产10000000
24、无偿调入车辆一台,价值140000元。
借:
固定资产-通用设备140000
贷:
资产基金—固定资产140000
25、固定资产折旧,计算公式:
年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限
或原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限
月折旧率=年折旧额/12
某单位2013年建造一栋办公楼140万,预计使用年限为40年,预计残值64000元,预计清理费用8000元,2014年12月单位计提折旧的会计处理(一年折旧2800/12=33600):
固定资产应计提的折旧金额:
[1400000-(64000-8000)]/40/12=2800(元)
借:
资产基金-固定资产33600
贷:
累计折旧-固定资产累计折旧-房屋及构筑物33600
26、固定资产改建、扩建或大型修缮的支出,计入固定资产成本,通过“在建工程”科目核算,完工交付使用时转入“固定资产”科目。
2014年某单位为改善办公条件,决定对一栋旧办公楼改建。
该办公楼是2003年建成2004年交付使用,入账金额为40万元,到2013年底共计提折旧10万元。
2014年发生如下业务:
先期支付拆除费用5000元,其余资金财政直接支付,分期购入材料124000元,支付人工费18000元,工程完工,验收合格并交付使用。
转入在建工程:
借:
在建工程-非基本建设项目-建筑工程-办公楼300000
贷:
资产基金-在建工程300000
借:
资产基金-固定资产300000
累计折旧-固定资产累计折旧-房屋及构筑物100000
贷:
固定资产-房屋及构筑物400000
收到财政授权和支付通知单支付拆除费用时:
借:
零余额账户用款额度5000
贷:
财政拨款收入-项目支出-办公楼-其他支出5000
借:
在建工程-非基本建设项目-建筑工程-办公楼5000
贷:
资产基金-在建工程5000
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-办公楼-其他支出-其他资本性支出-房屋建筑物构建5000
贷:
零余额账户用款额度5000
支付材料费时:
借:
在建工程-非基本建设项目-建筑工程-办公楼124000
贷:
资产基金-在建工程124000
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-办公楼-其他支出-其他资本性支出-房屋建筑物构建124000
贷:
财政拨款收入-项目支出-办公楼-其他支出124000
支付人工费时:
借:
在建工程-非基本建设项目-建筑工程-办公楼18000
贷:
资产基金-在建工程18000
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-办公楼-其他支出-其他资本性支出-房屋建筑物构建18000
贷:
零余额账户用款额度18000
工程完工,验收合格并交付使用:
借:
固定资产-房屋及构筑物447000
贷:
资产基金-固定资产447000
借:
资产基金-在建工程447000
贷:
在建工程-非基本建设项目-建筑工程-办公楼447000
27、固定资产日常修理:
汽车修理费用1000元,转账支付。
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-公务用车运行维护费1000
贷:
零余额账户用款额度1000
28、固定资产的处置:
某单位经国资办批准出售公车一辆,该车原价14万元,已提折旧4万元,公开拍卖成交价11万元,已通过银行收回价款。
借:
待处理财产损溢-处置资产价值-公车100000
累计折旧-固定资产累计折旧-通用设备40000
贷:
固定资产-通用设备140000
借:
资产基金-固定资产100000
贷:
待处理财产损溢-处置资产价值-公车100000
借:
银行存款110000
贷:
待处理财产损溢-处置净收入-公车110000
借:
待处理财产损溢-处置净收入-公车110000
贷:
应缴财政款-国有资产处置收入110000
我市实行收支两条线,故后两笔会计分录不做
29、无偿调出固定资产
甲行政单位经国资办批准无偿调出一台原值200000元,已提折旧60000元的闲置设备到乙行政单位。
甲行政单位会计分录如下:
借:
待处理财产损溢-处置资产价值-某设备140000
累计折旧-固定资产累计折旧-通用设备60000
贷:
固定资产-通用设备200000
借:
资产基金-固定资产140000
贷:
待处理财产损溢-处置资产价值-某设备140000
30、某单位以分期付款方式购入丙公司某仪器总价120000元,分三年支付。
借:
待偿债净资产-丙公司-某仪器120000
贷:
长期应付款-丙公司-某仪器120000
借:
固定资产-通用设备120000
贷:
资产基金-固定资产120000
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-某仪器-其他支出-其他资本性支出-办公设备购置40000
贷:
银行存款40000
借:
长期应付款-丙公司-某仪器40000
贷:
待偿债净资产-丙公司-某仪器40000
31、某单位出租办公室收入60000元,发生营业税3000、城市维护税210、教育费附加90,公务卡先期支付,零余额账户用款额度转付。
收租金:
借:
银行存款60000
贷:
应缴财政款-国有资产出租出借收入60000
借:
应缴财政款-国有资产出租出借收入3300
贷:
应缴税费-应交营业税3000
-应交城市维护税210
-应交教育费附加90
借:
应缴税费-应交营业税3000
-应交城市维护税210
-应交教育费附加90
贷:
零余额账户用款额度3300
借:
应缴财政款-国有资产出租出借收入56700
贷:
零余额账户用款额度56700
32、某单位出售办公楼原价200万元,已提折旧130万元,售价160万元,发生营业税95000元、城市维护税6650元、教育费附加2850元,公务卡先期支付,零余额账户用款额度转付。
处置时:
借:
待处理财产损溢-处置资产价值-办公楼400000
累计折旧-固定资产累计折旧-房屋及构筑物1600000
贷:
固定资产-房屋及构筑物2000000
收到价款:
借:
资产基金-固定资产400000
贷:
待处理财产损溢-处置资产价值-办公楼400000
借:
银行存款1600000
贷:
待处理财产损溢-处置净收入-办公楼1600000
缴税时:
借:
待处理财产损溢-处置净收入-办公楼104500
贷:
应缴税费-营业税95000
-应交城市维护税6650
-应交教育费附加2850
借:
应缴税费-营业税95000
-应交城市维护税6650
-应交教育费附加2850
贷:
零余额账户用款额度104500
结转净收入:
借:
待处理财产损溢-处置净收入-办公楼1495500
贷:
应缴财政款-国有资产出租收入1495500
33、应缴财政款。
我市实行收支两条线,该会计分录可不做。
某单位罚没收入10000,存入银行。
借:
银行存款10000
贷:
应缴财政款-罚没收入10000
缴入国库。
借:
应缴财政款-罚没收入10000
贷:
银行存款10000
34、某局发放2月工资15万元、上年度一次性奖金10.5万元,扣住房公积金0.5万元、基本医疗0.5万元,其中基本工资6万元、绩效工资4.5万元、津贴2万元,、临时工工资2.5万元。
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-人员经费-行政运行-工资福利支出-基本工资60000
-绩效工资45000
-津贴补贴20000
-其他工资福利支出25000
-奖金105000
贷:
应付职工薪酬-工资130000
-地方津贴补贴20000
-其他个人收入105000
借:
应付职工薪酬-工资130000
-地方津贴补贴20000
-其他个人收入105000
贷:
零余额账户用款额度245000
其他应付款-单位-住房公积金5000
-医疗保险5000
某局将所扣住房公积金0.5万元、基本医疗0.5万元转付保险所、住房公积金办。
借:
其他应付款-单位-住房公积金5000
-医疗保险5000
贷:
零余额账户用款额度10000
35、长期应付款同例30。
第二年财政直接支付方式支付40000元,第三年丙公司表示豁免剩余款项。
直接支付方式支付时:
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-某仪器-其他支出-其他资本性支出-办公设备购置40000
贷:
财政拨款收入-项目支出-某仪器-其他支出40000
借:
长期应付款-丙公司-某仪器40000
贷:
待偿债净资产-丙公司-某仪器40000
豁免处理:
借:
长期应付款-丙公司-某仪器40000
贷:
待偿债净资产-丙公司-某仪器40000
36、2014.7.1行政单位与乙公司签订一项购货合同,单位从乙公司购入一台不需安装的特大型设备。
合同约定,行政单位采用分期付款方式支付价款。
该设备价款共计900万元,在2014年——2019年的五年内每半年支付90万元,每年的付款日期分别为7月31日和1月31日。
行政单位直接支付,每个付款期的会计分录:
借:
固定资产-专用设备9000000
贷:
长期应付款-单位-乙公司9000000
借:
长期应付款-单位-乙公司900000
贷:
资产基金-固定资产900000
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-某设备-其他支出-其他资本性支出-专用设备购置900000
贷:
财政拨款收入-项目支出-某设备-其他支出900000
37、某行政单位为财政全额拨款的行政单位,自2006年起,实行国库集中支付和政府采购制度。
经财政部门核准,单位的工资支出、1万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式,1万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
2014年财政部门批准的单位年度预算为480万元,1-11月份,单位累计预算支出数为440万元,其中340万元已由财政直接支付,100万元已由财政授权支付,12月份财政部门核定的用款计划数为40万元,其中财政直接支付的用款计划数为30万元,财政授权支付的用款计划数为10万元。
单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定丁单位无纳税和其他事项):
(1)2日,单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”通知书中注明的本月授权额度为10万元。
单位应将授权额度10万元确认为零余额账户用款额度和财政拨款收入。
借:
零余额账户用款额度100000
贷:
财政拨款收入-基本支出-日常公用经费-行政运行100000
(2)4日,单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”,通知书和明细表中注明的工资支出金额为20万元。
代理银行已将20万元划入丁单位职工个人账户。
单位应将20万元的工资支出确认为经费支出和财政拨款收入。
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-人员经费-行政运行-工资福利支出-基本工资200000
贷:
应付职工薪酬-工资200000
借:
应付职工薪酬-工资200000
贷:
财政拨款收入-基本支出-人员经费-行政运行200000
(3)6日,单位按规定的政府采购程序与A供应商签订了一份购货合同,购买了一台B设备,合同金额为10万元。
合同规定,所购设备由A供货商于5天内交付,设备价款在交付验货后由丁单位向政府申请直接支付。
9日,单位收到所购设备和购货发票,购货发票上注明的金额为10万元,单位在验货后,于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政申请支付A供货商货款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。
单位按发票上注明的金额10万元,在确定固定资产和资产基金的同时,确认经费支出和应付账款。
借:
固定资产-专用设备100000
贷:
资产基金—固定资产100000
借:
经费支出-财政拨款支出-项目支出-B设备-其他教育附加支出-其他资本性支出-专用设备100000
贷:
应付账款-单位-A供应商100000
(4)11日,单位收到代理银行转来的用于A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明的金额为10万元。
单位按财政直接支付的金额减少应付账款和确认财政拨款收入。
借:
应付账款-单位-A供应商100000
贷:
财政拨款收入-项目支出-具体项目-B设备-其他教育附加支出100000
(5)14日,单位从零余额账户提取现金1万元。
借:
库存现金10000
贷:
零余额账户用款额度10000
(6)15日,单位报销差旅费9600元,并用现金购买一批随买随用的办公用品200元。
丁单位应将差旅费和办公用品支出计入经费支出。
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-商品服务支出-差旅费9800
贷:
库存现金9800
(7)20日,单位按规定的政府采购程序与B供货商签订一份购货合同,购买10台办公用计算机,合同金额为6万元。
合同约定,所购计算机由B供货商于本月22日交付,货款由丁单位在验货后向代理银行开具支付令。
(8)22日,单位收到所购计算机和购货发票,发票中注明的金额为6万元。
单位验货后,向代理银行开具支付令,通知代理银行支付B供货商货款。
单位的会计处理如下:
借:
固定资产-通用设备60000
贷:
资产基金—固定资产60000
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用经费-行政运行-其他资本性支出-信息网络构建60000
贷:
零余额账户用款额度60000
38、某单位从“零余额账户用款额度”转账购买丁材料。
会计分录为:
借:
存货-丁材料2000
贷:
资产基金-存货2000
借:
经费支出-财政拨款支出-基本支出-日常公用-行政运行-经济类-专用材料费2000
贷:
零余额账户用款额度2000
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