第七章会计账簿.docx
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第七章会计账簿
第七章会计账簿
第一节会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
二、会计账簿的作用
三、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
1.序时账簿¡ª¡ª也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。
2.分类账簿¡ª¡ª按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
3.备查账簿¡ª¡ª也称辅助账簿。
是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。
如¡°租入固定资产登记簿¡±等。
备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
(二)会计账簿按外表形式分类
★各种账簿的优点、缺点及其适用性
★各种账簿的优点、缺点及其适用性
第二节账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容
(一)设置账簿的基本要求
(二)账簿的基本内容(组成)
二、日记账的格式与登记
(一)普通日记账的格式与登记方法
1.格式:
借、贷两栏式。
2.登记方法:
逐日逐笔登记。
★分栏式普通日记账
●格式:
按常用会计科目设置专栏(并分设借、贷方)。
●登记方法:
逐日逐笔登记。
★库存现金日记账每日余额计算方法
2.银行存款日记账
(1)格式:
收、付、余(借贷余)三栏式。
(2)登记方法:
序时逐日逐笔登记。
三、分类账簿的格式与登记
(一)总分类账
1.格式:
借、贷、余三栏式。
2.登记方法
(1)逐笔登记。
根据专用记账凭证逐笔登记;
(2)汇总登记。
对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总数字登记。
(二)明细分类账
明细分类账格式主要有以下三种:
1.借、贷、余三栏式
(1)格式:
同总分类账
(2)登记方法:
逐笔登记。
★适用范围:
往来款项、待摊费用等。
★特点:
只提供价值指标。
2.数量金额式
(1)格式:
借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏
(2)登记方法:
逐笔登记。
★适用范围:
实物资产业务等。
★特点:
提供价值、实物量两种指标。
3.多栏式
(1)按借方、贷方或双方分别设置专栏
①借方多栏式格式
★登记方法:
逐笔登记。
★适用范围:
成本、费用等业务。
★特点:
只提供货币量信息;减少数用红字登记。
四、总账与明细账的平行登记
(一)总账与明细账的关系
(二)平行登记的含义
◆经济业务发生后,既在有关的总分类账户中登记,又在其所属的明细分类账户中登记的做法。
【例4-8】在有关账户的平行登记。
(三)平行登记的要点
◆登记的内容相同◆登记的方向一致
◆登记的金额相等
(四)平行登记举例(见教材P59-61)
1.¡°原材料¡±账户的平行登记
【例4-8】华夏公司从新华工厂等购入甲、乙、丙三种材料,各为12000元(40吨)、40000元(100件)、10000元(20箱)。
货款62000元尚未支付。
借:
原材料¡ª甲材料12000
借:
原材料¡ª乙材料40000
借:
原材料¡ª丙材料10000
贷:
应付账款¡ª新华工厂12000
贷:
应付账款¡ª光明工厂40000
贷:
应付账款¡ª长风工厂10000
【例4-9】生产领用甲、乙、丙材料,分别为18000元、60000元、4000元。
假定生产M、N两种产品各消耗41000元。
★以上业务的账户登记
参见教材P60~63。
第三节账簿的登记与错账更正
一、账簿的启用与登记规则
(一)账簿的启用
(二)账簿的登记规则
1.根据凭证记账,登记内容齐全
2.使用蓝黑墨水,红字限制使用
3.账页连续登记,不得空行空页
4.记账发生错误,按规定方法更正
(★下面将专题介绍)
5.¡°摘要¡±简明扼要,书写适当留格
★标准阿拉伯数字字体
6.账页结转处理规范
7.注明余额方向
8.做好记账标记
二、错账的更正
(一)错账的主要原因
1.填制记账凭证环节错误
(二)错账的查找方法
1.个别检查法
(1)差数法:
根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。
【例】若借方漏记400000。
则借方合计295000;贷方合计695000,双方差额为400000,即可根据400000这个数字直接查找错账。
假如不存在其他错账,则很容易查找到发生的错账。
(2)除二法(倍数法):
以双方合计数差额除以2,根据商数查找错账的方法。
【例】若借方80000记入贷方。
则借方合计615000;贷方合计775000。
双方差额为160000。
160000÷2=80000。
即可根据80000这个数字去查找错账。
如果不存在其他错账,则很容易查找到发生的错账。
(3)除九法:
以双方合计数差额除以9,根据商数特征查找错账的方法。
【例】若4985颠倒为4958。
则借方合计695000;贷方合计694973。
双方差额为27(695000-694973)。
27÷9=3。
商数特征:
求得的商数为被颠倒两数之差(本例为8-5=3)。
即可根据商数的这一特征去查找错账。
假如不存在其他错账,则很容易查找到发生的错账。
2.全面检查法
(1)顺查法
(三)错账更正方法
1.划线更正法
★适用性:
更正记账凭证正确,只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3275元购买办公用品。
记账凭证上编制的分录为:
借:
管理费用3275
贷:
银行存款3275
●记账凭证上的会计分录正确。
●错账:
¡°管理费用¡±账户记为3257。
●更正方法(见上)
2.红字更正法
也称红字冲销法、红字订正法。
★适用性:
(1)更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。
【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。
错误分录为:
借:
管理费用2500
贷:
银行存款2500
●错账:
借方科目应为¡°销售费用¡±。
账户登记情况为:
●注意问题
对登记没有错误的账户也要重新登记,不能只登记原来错账的账户。
红字更正法适用性:
(2)更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。
【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。
分录为:
借:
财务费用500
贷:
银行存款500
●错账:
分录中金额写多。
账户登记情况为:
3.补充登记法
★适用性:
更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账。
【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。
分录为:
借:
银行存款350
贷:
应收账款350
●错账:
会计分录中金额写少。
账户登记情况为:
第四节结账与对账
一、结账
(一)结账的含义
●于会计期末在把当期经济业务全部登记入账的基础上,计算出每个账户的本期发生额和余额,并将余额结转下期的做法。
●对一定期间的账簿记录进行总结的工作。
(二)结账的步骤
(三)结账的方法
1.月结¡ª每月末时进行的结账。
2.季结¡ª每季末时进行的结账。
3.年结¡ª年末时进行的结账。
★关于账簿登记准确性的检查方法
(2)账账核对方法
◆直接核对
★复式记账与平行登记
(3)账实核对方法
第五节账簿的更换与保管
一、账簿的更换
1.账簿更换的含义
●在一定会计年度终了时,将上年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。
2.账簿更换的程序
二、账簿的保管
1.使用中账簿的管理要求
◆专人管理,保证安全;
◆查阅复制,需经批准;
◆除必要外,不得外带。
2.更换账簿归档保管的要求
●归类整理,保证齐全;
●装订成册,手续完备;
●编制清单,归档保管;
●妥善保存,期满销毁。
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