中国人大出版中财各章会计分录大全.docx
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中级财务会计各章分录
第八章流动负债
(一)流动负债
一、短期借款
⑴借款时
借:
银行存款
贷:
短期借款
⑵预提利息
借:
财务费用
贷:
应付利息
⑶支付利息时
借:
应付利息
贷:
银行存款
二、应付票据
1)签发票据时
借:
原材料PS:
当银行承兑汇票无力支付时
应交税费借:
应付票据
贷:
应付票据贷:
短期借款(支付罚息计入财务费用)
当商业承兑汇票无力支付时
2)支付时借:
应付票据
借:
应付票据贷:
应付账款
贷:
银行存款
三、.应付账款
1)购入原材料时
借:
原材料
应交税费
贷:
应付账款
2)支付账款时
借:
应付账款
贷:
银行存款
财务费用(有现金折扣时)
四、应付职工薪酬
(一)应付工资
1)如果用将现金发放工资,按应发现金提取现金
借:
库存现金
贷:
银行存款
2)实际发放工资时
借:
应付职工薪酬---工资
贷:
库存现金
3)如果通过银行转账的方式发放工资
借:
应付职工薪酬---工资
贷:
银行存款
4)结转代扣款时
借:
应付职工薪酬---工资
贷:
其他应付款(等其他项目)
5)结转代扣个人所得税时
借:
应付职工薪酬---工资
贷:
应交税费
月份终了进行分配,计入有关费用
借:
生产成本(生产工人)
制造费用(车间或分厂管理人员)
管理费用(厂部行政管理人员)
销售费用(专设销售机构人员
在建工程(在建工程人员)
贷:
应付工资
(二)、应付福利费
1)发生福利费支出时。
借:
应付职工薪酬---职工福利
贷:
库存现金(银行存款)
2)分配时:
借:
生产成本(制造费用等)
贷:
应付职工薪酬---职工福利
(三)应付社会保险费和住房公积金
1)应由职工负担部分,扣除职工工资
借:
应付职工薪酬---工资
贷:
其他应付款
2)由企业负担,按照用途分配
借:
生产成本(制造费用等)
贷:
应付职工薪酬---社会保险费
3)缴纳时
借:
其他应付款
贷:
银行存款
借:
应付职工薪酬---社会保险费(住房公积金)
贷:
银行存款
(四)应付非货币性福利
【视同销售,按产品或外购商品作为非货币性福利的,按公允价值】
1)借:
应付职工薪酬---非货币性福利
贷:
主营业务收入
应交税费---销项税
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
2)提供住房等资产使用时,根据住房每期应计提的折旧确定
借:
应付职工薪酬---非货币福利
贷:
累计折旧
3)租赁住房等资产提供给员工使用的,根据租金确定
借:
应付职工薪酬---非货币性福利
贷:
银行存款
4)分配【同上】
五、应交税费
(一)应交增值税—进项税
【不得抵扣的进项税额】
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品
5.上述购进货物和销售免税货物的运输费用
6.购入征收消费税的小汽车的增值税进项税不得抵扣
1)例:
购进自用的应征消费税的小汽车买价100000增值税17000运杂费500
借:
固定资产117500
贷:
银行存款等117500
2)购进原材料
借:
原材料注:
运输费7%可以抵扣
应交税费---应交增值税
贷:
银行存款
3)一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借:
原材料(买价*87%)
应交税金-应交增值税(进项税额)(买价*13%)
贷:
银行存款等
4)进项税转出
借:
(有关科目)
贷:
应交税费---应交增值税(进项税额转出)
例:
自建房屋领用原材料
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费---应交增值税(进项税转出)
自然灾害毁损产品
借:
待处理财产损溢
贷:
库存商品
应交税费----
(二)应交增值税---销项税
1)【企业销售货物或提供应税劳务向购买方收取的除销项税额、代扣代缴的消费税以及代垫运杂费以外的全部价款和价外费用。
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费---应交增值税
2)【视同销售行为】
1.将自产或委托加工的货物用于非增值税项目
2.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费
3.将自产或委托加工的货物或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者
4.将自产或委托加工的货物、购买的货物用于分配的、给股东或投资者
5.将自产或委托加工的货物、购买的货物无偿赠送他人
①借:
在建工程
贷:
库存商品
应交税费---应交增值税
②借:
长期股权投资
贷:
其他业务收入
应交税费---
借:
其他业务成本
贷:
原材料
(三)消费税(价内税,从利润中出)
1)产品销售
借:
营业税金及附加
贷:
应交税金-应交消费税
借:
应交税金-应交消费税
贷:
银行存款
2)视同销售应交消费税
企业将自产的应税消费品用于本企业生产非应税消费税、在建工程、管理部门、非生产机构、集体福利、个人消费,或用于对外投资、分配给股东或投资者或无偿赠送他人。
①借:
管理费用(管理部门领用)
贷:
库存商品
应交增值税--=应交消费税
②借:
营业外支出(应税消费品对外捐赠)
贷:
主营业务收入
应交税费---销项税
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费---应交消费税
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
3)委托加工应税消费品
借:
委托加工物资
贷:
原材料
A材料收回后用于连续生产应税消费品,准予抵扣
借:
委托加工物资(加工费)
应交税金-应交增值税(进项税额)(加工费*17%)
应交税金-应交消费税
贷:
银行存款
借:
原材料
贷:
委托加工物资
B材料收回后直接用于销售,则将代扣代交的消费税计入成本
借:
委托加工物资(含消费税款)(成本费+加工费+消费税)
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
借:
原材料
贷:
委托加工物资
(四)营业税(价内税,从利润中出)
1)提供劳务和出租出售无形资产应交营业税
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
借:
营业税金及附加
贷:
应交税金一应交营业税
2)销售不动产
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
借:
固定资产清理
贷:
应交税金-应交营业税
(五)应交城市维护建设税
借:
营业税金及附加
固定资产清理
贷:
应交税金-应交城市维护建设税
(11)其他流应付款
借:
银行存款
贷:
预收账款
借:
预收账款
贷:
主营业务收入
应交税费---应交增值税
银行存款(预收账款不够抵扣时)
第九章非流动负债
(一)长期借款
1)取得借款
借:
银行存款
贷:
长期借款
2)每年计息,到期一次归还本息
借:
财务费用
贷:
长期借款
借:
长期借款(利息+成本)
贷:
银行存款
(二)应付债券
设置“应付债券”科目,下设--债券面值、债券溢价、债券折价、应记利息,4个明细科目。
1)发行债券
借:
银行存款借:
银行存款
应付债券—利息调整贷:
应付债券---面值
贷:
应付债券---面值---利息调整
2)摊余成本与利息确定
【分期付息】借:
财务费用借:
财务费用
贷:
银行存款贷:
银行存款
借:
财务费用借:
应付债券---利息调整
(折价)贷:
应付债券---利息调整贷:
财务费用(溢价)
偿还时:
借:
应付债券---面值
贷:
银行存款
【到期一次还本付息】确认应付利息:
借:
财务费用
贷:
应付债券---应计利息
借:
财务费用
贷:
应付债券---利息调整
偿还:
借:
应付债券---面值
---应计利息
贷:
银行存款
(三)可转换公司债券
(1)发行时:
借:
银行存款
应付债券--可转换公司债券---利息调整(债券折价)
贷:
应付债券--可转换公司债券(债券面值)
应付债券--可转换公司债券(债券溢价)
资本公积---其他资本公积
(2)计提利息时:
借:
财务费用
贷:
应付债券--可转换公司债券---利息调整
银行存款
(3)转换时:
借:
应付债券--可转换公司债券----面值
资本公积---其他资本公积
贷:
股本
应付债券--可转换公司债券---利息调整
资本公积--股本溢价
(四)预计负债:
借:
管理费用
销售费用
营业外支出
贷:
预计负债
第十章所有者权益
(一)实收资本
1)接受货币投资
借:
银行存款
贷:
实收资本
资本公积(多出来的)
2)接受实物投资
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
实收资本
3)接受固定资产投资
借:
在建工程 802000
应交税费---应交增值税(进项税) 136000
贷:
实收资本 936000
银行存款 2000 (用银存支付运杂费)
4)接受无形资产
借:
无形资产
贷:
实收资本
5)股份有限公司的股本
借:
银行存款
贷:
股本---普通股
资本公子---股本溢价
6)实收资本的增减变动
i资本公积转增资本
借:
资本公积
贷:
实收资本
ii盈余公积转增资本
借:
盈余公积
贷:
实收资本
(二)资本公积
借:
银行存款
贷:
实收资本
资本公积---资本溢价
⒊留存收益
[年终,通过“本年利润”科目归集收入和成本费用,贷方额为盈利。
然后从借方转出、贷方转入“利润分配--未分配利润”科目进行分配。
利润分配下的其他明细科目有:
(其他转入、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、应付普通股股利、转作股本的普通股股利、提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金]。
分录见下面
(2)未分配利润
(1)法定盈余公积
借:
利润分配---提取盈余公积
贷:
盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
i补亏(先任意后法定盈余公积金)
借:
盈余公积---法定盈余公积
贷:
利润分配-盈余公积补亏【弥补亏损】
借:
盈余公积-法定盈余公积
贷:
实收资本【转增资本】
第十一章收入、费用和利润
(一)主营业务收入与主营业务成本
借:
银行存款
(应收账款)
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税
结转成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
【无法确认收入时】
借:
银行存款
贷:
应交税费---应交增值税
其他应收款
借:
发出商品
贷:
库存商品
(二)其他业务收入与其他业务成本
1)其他业务收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费---应交增值税(销项税)
2)其他业务成本
借:
其他业务成本
贷:
包装物
累计折旧
原材料
银行存款
(三)期间费用
◆售费用:
应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、和售后服务费以及销售部门人员薪酬、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费
◆理费用:
公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、存货盘亏和毁损以及其他管理费用
◆务费用:
不计入固定资产价值的利息费用、金融机构手续费、汇兑损失以及其他财务费用。
(四)资产减值损失
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
存货跌价准备
长期股权投资减值准备
持有至到期投资减值准备
固定资产减值准备
在建工程---减值准备
无形资产减值准备等
(五)公允价值变动损益
借:
交易性金融资产---公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
(六)投资收益
借:
银行存款
投资收益
贷:
交易性金融资产
(七)营业外收入与营业外支出
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
借:
营业外支出
贷:
银行存款
(八)利润总额
【是指企业在缴纳所得税之前实现的利润】
营业收入
减 营业成本
营业税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
加 公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
减 营业外支出
利润总额
(九)净利润
结转本年收入
借:
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
结转本年费用
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
(十)利润分配
1)弥补以前年度亏损
借:
盈余公积
贷:
利润分配---盈余公积补亏
2)提取盈余公积
借:
利润分配---提取盈余公积
贷:
盈余公积---法定盈余公积
3)有限责任公司分配利润
借:
利润分配---应付利润
贷:
应付利润
4)股份有限公司想股东分派股利
①宣告分派
借:
利润分配---应付股利
贷:
应付股利---优先股股利
---普通股股利
②实际分派
借:
应付股利---优先股股利
---普通股股利
贷:
银行存款
5)利润结算
借:
本年利润
贷:
利润分配---未分配利润
借:
利润分配---未分配利润
贷:
利润分配---提取盈余公积金
---应付股利
---应付利润
---盈余公积补亏
(十一)所得税费用
借:
所得税费用
贷:
应交税费――应交所得税
★递延所得税资产与递延所得税负债
借:
递延所得税资产
贷:
所得税费用――递延所得税
借:
所得税费用――递延所得税
贷:
递延所得税资产
(8)售后回购
售后回购本质上属于融资交易,在售后回购情况下,企业不能确认收入。
若回购价大于原价的差额相当于融资费用,应在计提时直接计入当期财务费用,并在回购时将此差额冲回。
例,2000年5月1日,甲企业向乙企业销售一批商品,成本为8000元,售价10000元,增值税1700元。
协议规定甲企业应在2000年9月30日购回,回购价为11000元(不含税),商品已发出,货款未收到。
i5月1日发出商品时:
借:
银行存款/应收账款11700[数额上等于售价+增值税]
贷:
库存商品8000
应交税金-应交增值税(销项税额)1700
待转库存商品差价2000[售价-商品成本]
ii由于回购价大于售价,因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用(1000/5,共5期,包括回购时)
借:
财务费用200
贷:
待转库存商品差价200
iii9月30日回购时
借:
库存商品8000[仍为原价]
应交税金-应交增值税(进项税额)1870[按回购价算]
待转库存商品差价3000
贷:
应付账款12870
经济法、
1、法律关系由那三个部分构成?
法律关系由主体、内容和客体三部分构成
2、法律关系的主题有哪些?
1)公民自然人2)法人和其他组织3)国家
3、无权代理中当事人的权利义务主要体现在哪两种情况?
1)本人的追认2)相对人的保护
(1)催告
(2)撤销权
4、无权代理的情形一般包括?
1)没有代理权的代理行为2)超越代理权的代理行为3)代理权终止后的代理行为
5、首次信息披露的形式有哪些?
1)招股说明书2)债券募集说明书3)上市公告书
6、持续信息披露的形式
1)定期报告2)临时报告
7、票据法的立法精神
促进票据流通
8、票据主要采取哪两种方法促进票据流通
1)是受让人能够迅速地取得权利,避免时间上的拖延
2)是受让人能够安全地取得权利,避免因为各种原因而导致不能取得权利,取得的权利有瑕疵或者容易丧尸权利,并最大程度上保障权利的实现。
9、我国目前外汇管理的基本原则
经常项目与资本项目区别管理原则
10、我国目前外汇管理的适用范围?
《外汇管理条例》对适用范围的规定采取了属人主义与属地主义相结合的原则。
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