中级会计实务内部押题修正版.docx
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中级会计实务内部押题修正版
2012年中级会计实务绝密押题卷
1.企业在选定境外经营记账本位币时不需考虑(境外经营缴纳的税金)。
2.甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日对外报出,2011年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的商品,该商品系2010年12月5日销售;2011年2月5日,甲公司从银行借入货币资金5000万元;2011年2月10日,甲公司发现2010年11月20日入账的无形资产未摊销;2011年3月5日,甲公司得知丙公司2010年12月29日发生重大火宅,无法偿还所欠甲公司2010年货款。
下列事项中,属于甲公司2010年度资产负债表日后非调整事项的是(甲公司从银行借入货币资金)。
3.甲企业2011年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定于2012年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。
若不能按期交货,甲企业需按照总价款的10%支付违约金。
至2011年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原材料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。
假定不考虑其他因素。
2011年12月31日,甲企业处理正确的是(确认预计负债20万元)。
4.2009年12月31日,A公司与B公司共同出资购入W写字楼,用于出租赚钱租金。
A公司与B公司分别出资60%、40%,并按出资比例分享收入、分担费用。
该写字楼的购买价款为3000万元,预计使用寿命20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
同日,A、B公司将该写字楼出租给C公司,租期为3年,年租金为400万元。
该写字楼由A、B公司负责安保,所聘保安每年的薪酬为20万元;该写字楼每年发生维修费30万元。
假定上述安保、维修等辅助服务不重大。
A公司对投资性房地产采用成本模式核算。
关于A公司2010年对上述事项的有关处理,表述正确的是(A公司应确认其他业务成本120万元)。
5.企业对境外经营的财务报表进行折算时,产生的外币财务报表折算差额应当(在资产负债表中所有者权益项目下单独列示)。
6.甲企业发出实际成本为100万元的原材料,委托乙企业加工成半成品,收回后用于连续生产应税消费品,甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,甲企业根据已企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税税额0.68万元,另支付消费税16万元。
假定不考虑其他相关税费,甲企业收回该批半成品的入账价值为(104)万元。
7.甲公司2010年1月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款400000万元,其中负债成份的公允价值为360000万元,假定发行债券时另支付发行费用1200万元,则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为(39880)万元。
8.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。
2012年6月1日,甲公司甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为600万元,成本为400万元。
至2012年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%。
2012年合并财务报表中应确认的营业成本为(240)万元。
9.甲企业以融资租赁方式租入N设备,该设备的公允价值为100万元,最低租赁付款额的现值为93万元,甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为(95)万元。
10.报告年度销售或以前年度销售的商品,在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的,正确的处理方法是(冲减报告年度主营业务收入及相关的成本)。
11.企业在报告期内出售某一子公司,报告期末编制合并财务报表时,下列说法错误的是(应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益)。
12.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后调整事项的是(企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同)。
13.2011年1月1日借入专门借款5000万元,年利率8%,当日开工建设,支出2000万元。
剩余3000万元购买某债券,年利率5%,一直持有至年末。
年末承建单位表明工程实际投入2500万元,则该专门借款发生的借款费用2011年可资本化的金额为(250)万元。
14.对于以现金结算的股份支付,可行权日后相关负债公允价值发生变动的,其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是(公允价值变动收益)。
15.甲公司2009年1月1日发行3年期可转换债券,每年1月1日付息、到期一次还本的债券,面值总额为10000万元,实际收款10200万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。
债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元,2010年1月1日,某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
2010年1月1日甲公司转换债券时应确认的资本公积----股本溢价的金额为(5083.96)万元。
16.甲公司应收乙公司货款600万元,经蹉商,双方同意按500万元结清该笔货款。
重组日,甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备,则该事项对甲公司和乙公司的影响分别为(甲公司资产减值损失减少20万元,乙公司营业外收入增加100万元)。
17.甲公司为乙公司的母公司。
2011年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元,增值税税额为340万元,款项已收到1170万元;该批商品成本为1500万元。
假定不考虑其他因素,甲公司在编制2011年度合并现金流量表时,销售商品、提供劳务收到的现金项目应抵销的金额为(1170)万元。
18.甲公司由于受国际金融危机的不利影响,决定对乙事业部重组,将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续,甲公司对外正式公告其重组方案。
甲公司根据该重组方案预计很可能发生的各项支出中,不应当确认为预计负债的是(新系统和营销网络投入支出)。
19.甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司。
2011年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为100万元(不含增值税),销售成本为76万元。
丙公司购入该产品后作为固定资产立即投入使用,按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。
则甲公司在编制202年度合并资产负债表时,该固定资产列示的期末余额为(47.5)万元。
20.按照《企业会计准则第8号-资产减值》规定,应当定期进行减值测试的是(商誉)。
21.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时,在不考虑其他因素的情况下,应采用交易发生时即期汇率折算的是(实收资本)。
22.甲公司拥有乙和丙两家子公司。
2010年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为200万元(不考虑相关税费),销售成本为152万元。
丙公司购入后作为固定资产使用,按4年的期限、采用年限平均分对该项资产计提折旧,预计净残值为零。
甲公司在编制2011年末合并资产负债表时,应调整固定资产-累计折旧项目金额(18)万元。
23.2010年2月2日,甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元,另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为(810)万元。
24.大海公司2010年12月31日取得的某项机器设备,原价为2000万元,预计使用年限为10年,会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法处理允许加速折旧,大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧,会计和税法认定的预计净残值为零。
2012年12月31日,该固定资产的计税基础为(1280)万元。
25.甲公司为增值税一般纳税人,于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质。
甲公司换出商品的账面价值为80万元,不含增值税的公允价值为100万元,增值税额为17万元;另收到乙公司补价10万元。
甲公司换人非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量。
假定不考虑其他因素,甲公司换人该非专利技术的入账价值为(107)万元。
26.民间非营利组织的会计报表不包括(利润表)。
27.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出,2010年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2009年12月5日销售;2010年2月5日,甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2010年1月25日,甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2010年1月5日,甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火宅,无法偿还所欠甲公司2009年贷款。
属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是(甲公司发行公司债券)。
28.2011年4月1日,甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。
租赁合同规定,设备租赁期为5年,每年4月1日支付年租金100万元,租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购买该设备。
当日,甲事业单位支付了首期租金。
甲事业单位融资租入该设备的入账价值为(501)万元。
29.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日,持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入(资本公积)。
30.对于以现金结算的股份支付,可行权日后相关负债公允价值发生变动的,其变动金融应在资产负债日计入财务报表的项目是(公允价值变动收益)。
。
31.应计提折旧的固定资产有(季节性停用的固定资产、维修期间停用的固定资产)。
32.确定存货可变现净值时应考虑的因素有(存货可变现净值的确凿证据、持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响)。
33.关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有(在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化、在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后停止借款费用资本化)。
34.属于利得的有(处置固定资产发生的净收益、以现金清偿债务形成的债务重组收益)。
35.甲公司因或有事项很可能赔偿A公司200万元,同时因该或有事项甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金,则甲公司正确的会计处理有(确认营业外支出20万元、确认预计负债200万元、确认其他应收款180万元)。
36.确定存货可变现净值时应考虑的因素有(以取得的确凿证据为基础、持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响)。
37.属于投资性房地产的有(持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的写字楼)。
38.长期股权投资采用权益法核算,属于投资企业确认投资收益时应考虑的因素有(被投资单位发生亏损、投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额)。
39.在对外币报表折算时,应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有(固定资产、长期股权投资、长期借款)。
40.预计资产未来现金流量应当包括(为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出、资产使用寿命结束时,处置资产所收到的净现金流量)。
41.甲公司经董事会和股东大会批准,于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计变更,属于会计政策变更的有(发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式、所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法)。
42.在资产负债表日应按当日即期汇率折算的有(外币应收账款、外币银行存款)。
43.已确认减值损失的资产在价值恢复时,减值损失可以通过损益(影响利润总额)转回的有(存货跌价准备、贷款及应收款项的减值损失、可供出售债务工具投资的减值损失)。
44.应计入材料采购成本的有(进口关税、运输途中的合理损耗)。
45.下列可供出售金融资产的表述中,正确的有(可供出售的金额资产发生的减值损失应计入当期损益、处置可供出售金融资产时,以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益)。
46.不应按公允价值进行后续计量的有(企业因产品质量保证而确认的预计负债、企业从境外采购原材料形成的外币应付账款、企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债、企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券)。
47.根据或有事项准则的规定,表明企业承担了重组义务应同时具备的条件有(有详细、正式的重组计划、该重组计划已对外公告)。
48.属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有(接受有价证券捐赠、接受公用房捐赠、接受货币资金捐赠)。
49.在确定借款费用暂停资本化的期间时,应当区别中断和非正常中断,属于非正常中断的有(质量纠纷导致的中断、安全事故导致的中断、劳动纠纷导致的中断、资金周围困难导致的中断)。
50.应当以摊余成本进行后续计量的有(持有至到期投资、贷款和应收款项)。
51.股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值(×)。
解:
股份支付的内在价值是指交易对方有权认购或取得的股份的公允价值,与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额。
52.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表(×)。
解:
民间非营利组织没有利润表,而是业务活动表。
53.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时,应当将相关收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益(×)。
解:
企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益,处置收入计入其他业务收入,账面价值计入其他业务成本。
54.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益(×)。
解:
若无形资产用于产品生产,其摊销额计入存货成本,在存货没有对外出售时,不影响当期损益。
55.企业的售后租回交易认定为经营租赁的,有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益(√)。
56.在资本化期间内,外币专门借款和一般借款的本金及利息的汇兑差额均应予以资本化(×)。
解:
在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化,一般借款本金及利息的汇总差额应费用化。
57.递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量(×)
解:
递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。
58.通常情况下,企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间,按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。
(√)
59.事业单位的收入通常采用权责发生制核算。
(×),
解:
事业单位的收入通常采用收付实现制核算,即在实际收到款项时予以确认。
60.高危行业企业提取的安全生产费,应该直接计入当期损益(×)。
解:
高危行业企业提取的安全生产费,应该计入相关产品成本或当期损益。
61.确定前期差错影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,也可以采用未来适用法(√)。
62.某公司董事会决定关闭一个事业部,如果有关决定尚未传达到受影响的各方,也未采取任何措施实施该项决定,表明该公司没有承担重组义务,但应确认预计负债(×)。
解:
这种情况下不应确认预计负债。
63.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产,在会计上不应作为会计政策变更处理,应当作为会计估价变更处理(×)。
解:
当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别,而采用新的会计政策不属于会计政策变更,也不属于会计估计变更。
64.企业固定资产的预计报销清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债(×)。
解:
预计清理费用不等于弃置费用。
65.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失(×)。
解:
公允价值严重下跌的时候,要确认资产减值损失。
不计入资本公积。
66.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应予终止确认(√)。
67.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,发生的直接相关费用,应计入长期股权投资成本(×)。
解:
无论同一控制下的企业合并,还是非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,发生的直接相关费用,均计入当期损益。
68.因非同一控制下的企业合并报告期内增加的子公司,在编制合并现金流量表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表(×)。
解:
因非同一控制下的企业合并增加的子公司,在编制合并现金流量表时,应当将子公司购买日至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表。
69.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应计入当期损益(√)。
70.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币(×)。
解:
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
71.2012年6月2日,乙公司欠安达公司4600万元货款到期,因现金流短缺无法偿还。
当日,安达公司以3000万元的价格将该债权出售给甲公司。
6月2日,甲公司与乙公司就该项债权债务达成如下协议,协议规定:
乙公司以一栋自用房产偿还所欠债务的60%;余款延期至2012年11月2日偿还,延期还款期间不计息;协议于当日生效。
前述抵债房产的相关资料如下:
(1)乙公司用作偿债的房产于2005年12月取得并投入使用,原价1800万元,原预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2012年6月2日,甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。
当日,该房产的公允价值为2000万元,乙公司应交纳营业税100万元。
(3)甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房,预计尚可使用年限为13.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(4)2012年11月2日,乙公司以银行存款偿付所欠甲公司剩余债务。
要求:
(1)编制甲公司2012年与该项交易或事项相关的会计分录。
(2)编制乙公司2012年与该项交易或事项相关的会计分录。
解:
(1)甲公司的会计分录:
2012年6月2日
借:
其他应收款4600
贷:
银行存款3000
坏账准备1600
借:
固定资产2000
坏账准备960
贷:
其他应收款2760
营业外收入200
2012年11月2日
借:
银行存款1840
坏账准备640
贷:
其他应收款1840
营业外收入640
2012年12月31日
借:
管理费用74.07
贷:
累计折旧74.07
(2)乙公司的会计分录:
2012年6月2日
借:
固定资产清理1215
累计折旧585
贷:
固定资产1800
借:
固定资产清理100
贷:
应交税费-应交营业税100
借:
应付账款4600
贷:
应付账款-债务重组1840
固定资产清理2000
营业外收入-债务重组利得760
借:
固定资产清理685
贷:
营业外收入-处置非流动资产利得685
2012年11月2日
借:
应付账款-债务重组1840
贷:
银行存款1840
72.北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式,每月1日支付工程进度款。
公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元,借款期限为2年,票面利率为6%,每年1月1日支付上年的利息,到期时归还本金和最后一次利息,实际收到款项3985.38万元,实际利率为6.2%。
2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元。
2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入8万元。
公司按年计算应予资本化的利息金额。
工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。
2011年没有发生专门借款的利息收入。
2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。
因发生质量纠纷,该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。
要求:
(1)计算2010年应予资本化的利息。
计算2011年应予资本化的利息。
(2)编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。
解:
(1)2010年1月1日至4月30日利息资本化金额=3985.38×6.2%×4/12-20=62.36(万元)
2010年4月30日至2010年8月31日应暂停资本化;
2010年9月1日至12月31日利息资本化金额=3985.38×6.2%×4/12-8=74.36(万元);
2010年利息资本化金额=62.36+74.36=136.72(万元)。
(2)2010年1月1日长期借款-利息调整的发生额=4000-3985.38=14.62(万元)2010年摊销=3985.38×6.2%-4000×6%=7.09(万元),2011年应摊销的金额=14.62-7.09=7.53(万元)。
2011年应确认的利息费用=4000×6%+7.53=247.53(万元),其中应予资本化计入在建工程的金额=247.53×6/12=123.77(万元),应计入财务费用的金额=247.53-123.77=123.76(万元)。
(3)2010年1月1日取得专门借款
借:
银行存款3985.38
长期借款-利息调整14.62
贷:
长期借款-本金4000
2010年12月31日计提利息和取得利息收入
借:
银行存款52
在建工程136.72
财务费用58.37
贷:
应付利息240
长期借款-利息调整7.09
2011年1月1日支付利息
借:
应付利息240
贷:
银行存款240
④2011年6月30日计提利息
借:
在建工程123.77
贷:
应付利息120
长期借款-利息调整3.77
⑤2011年12月31日计提利息
借:
财务费用123.76
贷:
应付利息120
长期借款-利息调整3.76
⑥2012年1月1日
借:
长期借款-本金4000
应付利息240
贷:
银行存款4240
73.甲特种钢股份有限公司为A股上市公司,2010年为调整产品结构,甲公司投资建设某特种钢生产线。
该项目从2010年1月1日开始动工兴建,计划投资额为10000万元,通过发行可转换公司债券筹集资金。
经有关部门批准,甲公司于2010年1月按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券,取得发行价款10000万元。
该债券期限为3年,票面年利息为3%,利息在年末支付;每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为20股普通股(按5元债券面值转换为一股普通股,每股面值1元)。
甲公司发行该债券时,二级市场上与之与之类似但没有转股权的债券的市场利率为8%。
假定不考虑发行债券的佣金、手续费等其他相关因素。
甲公司支付工程进度款的情况如下:
2010年1月1日支付给施工企业工程进度款5000万元,2011年12月末支付5000万元。
该特种钢生产线于2011年未达到预定可使用状态,投入使用。
假设不考虑闲置资金的存款利息收入。
2012年1月1日,甲公司股票上涨幅度较大,可转换公司债券持有人将持有的可转换公司债券的80%转为甲公司的股份。
已知(P/S,8%,3)=0.7938;(P/A,8%,3)=2.5771。
要求:
(1)编制甲公司发行可转换公司债券
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