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审计学习题汇总
审计学习题汇总
第一章
判断题:
由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率,因此,注册会计师在对一个单位进行审计时,必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。
(错)
解析:
了解内部审计是注册会计师在财务报表时必须要做的程序,但注册会计师不一定需要利用内部审计的工作结果。
第二章
案例分析
某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事,其中的部分内容为:
“本所是在国家工商行行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所,值此开业之际,向多年业与我所合作并给予支持的国内外各界致以深切的谢意,并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等广大世界一流的专业服务。
分析:
这则开业启事是否有悖于《中国注册会计师协会会员职业道德守则》的要求?
为什么?
解析:
这则开业启事违背了《中国注册会计师职业道准则》的有关要求。
该准则的有关规定,会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁、同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告,而此广告启事中的“第一家”、“世界一流”等字眼,有自我标榜、容易引起误解的性质,启事本身超出了向社会各界公布本事务所开业的目的,客观上起到了夸大自己、诋毁同行,从而招揽业务的作用,违背了会计师事务所不得运用广告方式招揽业务的规定
第三章
一、判断题:
1.在绝大多数情况下,当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时,就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题。
2.利害关系人明知会计事务所所出具的报告为不实报告而仍然使用的,人民法院应当增加会计事务所的赔偿责任。
解析:
1.对
2.错。
人民法院应当酌情减轻事务所的赔偿责任。
二、案例分析
D注册会计师负责对上市公司丁公司2010年度财务报表审计。
2010年,丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。
D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,认为丁公司2010年度财务报表不存在重大错报,出具了无保留意见审计报告。
在丁公司2010年度已审计财务报表公布后,股民甲购入了丁公司股票。
随后,丁公司财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的处罚,其股票价格大幅下跌。
为此,股民甲向法院起诉D注册会计师,要求其赔偿损失。
D注册会计师要求免于承担民事责任。
要求:
1为了支持诉讼请求,股民甲应当向法院提出哪些理由。
2指出D注册会计师提出的免责理由是否正确,并简要说明理由
3在哪些情况下,D注册会计师可以免于承担民事责任。
解析:
1、为了支持诉讼请求,股民甲应当向法院提出下列理由:
D注册会计师出具的审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。
2、D注册会计师提出的免责理由不正确。
《司法解释》第二条规定:
“因合理信赖或者使用会计事务所出具的不实报告,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织,应当认定为注册会计师法规定的利害关系人”。
3、在下列情况下,D注册会计师可以免于承担民事责任:
已经遵守执业准则,规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未发现丁公司财务报表存在的错误;审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件,D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
第四章
一、判断:
1.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对财务报表的编制不承担责任。
2.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后,能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
解析:
1.对。
注册会计师对财务报表承担审计责任,合理保证已审计财务报表整体不存在重大错报,注册会计师不负责编制财务报表。
2.错。
注册会计师只能在所有重大方面获取合理保证,不是真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二、选择题
1.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是(D)
A:
存在B:
权利和义务C:
分类和可理解性D:
计价和分摊
解析:
存货周转率=主营业务成本÷平均存货
周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起,因此与“计价和分摊”的认定有关。
2.被审计单位当年建造完工厂已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续,但注册会计师发现厂房的“工程成本”中多笔职工福利开支费,则固定资产报表项目中存在错误的“认定”是(C)
A:
存在B:
完整性C:
计价和分摊D:
分类和可理解性
解析:
固定资产在确定入账价值时,多计了不应该计入的“职工福利费支出”,表明该资产的总价值估价不正确,不符合“计价和分摊”认定
3.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账,主要是为了证实资产(C)认定
A:
存在B:
完整性C:
计价和分摊D:
准确性
解析:
属于“计价和分摊”认定解决的问题
4.以下管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是(C)
A:
管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B:
注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C:
注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D:
审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任,注册会计师承担审计责任
5.注册会计师在对上市公司的年报审计时,一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是(B)
A:
应付账款B:
营业收入
C:
预收账款D:
预付账款
6.注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3号的营业收入账上的确凿审计证据,则与这笔有关的认定注册会计师最关注的是(C)
A:
分类B:
准确性
C:
截止D:
计价和分摊
7.下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是(A)
A.将应付账款100万记为1000万元
B.将营业收入100万元计入营业外收入
C.将销售费用200万元记入管理费用
D.将营业成本30万元记为营业外支出
三、简答题(分析)
注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。
下列给出了应收账款的相关认定:
要求:
请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标,并针对每一审计目标简要审计两项审计程序。
应收账款的相关认定
审计目标
审计程序
存在
(1)
(2)
权利和义务
(1)
(2)
完整性
(1)
(2)
计价和分摊
(1)
(2)
解析:
应收账款的相关认定
审计目标
审计程序
存在
应收账款是否存在
(1)向客户函证
(2)检查销售合同、销售发票和发运凭证
权利和义务
应收账款是否归被审计单位所有
(1)检查销售合同、销售发票和发运凭证
(2)以应收账款明细账为起点,检查有关合同,确定是否已经贴现、出售或质押
完整性
应收账款增减变动记录是否完整
(1)选取发运凭证、追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账
(2)选取销售发票,追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账
计价和分摊
应收账款是否可以收回、计提的坏账准备是否适当
(1)检查期后已收回应收账款情况
(2)分析应收账款账龄、确定坏账准备计提是否适当
第五章
一、判断题。
1.审计证据充分性与适当性相互影响,越适当的证据,需要的证据数量越少,多获取证据,可增进审计证据的适当性。
2.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价。
解析:
1.错。
审计证据的适当性即审计证据的质量特征,审计证据的数量不能弥补审计证据质量的缺陷。
2.错。
分析程序不仅可以通过研究不同财务报表之间的内在关系,还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系来发现异常,识别重大错报风险。
二、选择题
1.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是()
A.甲公司连续编号的采购订单
B.甲公司编制的成本分配计算表
C.甲公司提供的银行对账单
D.甲公司管理层提供的声明书
解析:
C审计证据的可靠性受其来源和性质影响,并取决于获取审计证据的具体环境。
本小题中选项A.B.D都是内部证据,选项C是外部证据。
显然,C的审计证据最可靠
2.A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表,在确定审计证据的充分性和适当性时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
(1)在确定审计证据的数量时,下列表述错误的是(D)
A错报风险越大,需要的审计证据可能越多
B审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少
C审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D通过调高重要性水平,可以降低所需要获取的审计证据的数量
(2)在确定审计证据的相关性时,下列表述错误的是(B)
A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
B针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾,表明审计证据不存在说服力
C只与特定认定相关的审计证据并不能代替与其他认定相关的审计证据
D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
3)在确定审计证据的可靠性时,下列表述错误的是(C)
A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
3.甲公司2010年度的借款规模、存款规模分别于2009年度基本保持水平,但财务费用比2009年度有所下降。
甲公司提供的以下理由中,不能解释财务费用变动趋势的是(C)
A甲公司于2009年1月初借入3年期工程专门借款1000万元,该工程项目于2010年1月开工建设,预计在2011年6月完工
B甲公司在2010年度以美元结算的货币性负债金额一直大于美元结算的货币性资产的金额。
人民币对美元的汇率在2010年上半年保持稳定,从2010年下半年开始有较大上升
C为了缓解流动资金紧张的压力,甲公司从2010年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D根据甲公司与开户银行签订的存款协议,从2010年7月1日起,甲公司在开户银行的存款余额超过100万元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%
4.A注册会计师负责审计甲公司2009年度财务报表。
在运用分析程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断
(1)下列关于分析程序的用法中,正确的有(ABD)
A将分析程序用作风险评估程序
B将分析程序用作实质性程序
C将分析程序用作控制测试程序
D将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序
(2)在确定实质性分析程序对特定认定的实用性时,A注册会计师通常考虑的因素有(BC)A在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易
B评估的重大错报风险
C针对同一认定的细节测试
D数据之间是否存在稳定的可预期关系
(3)在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时,可能需要考虑的因素有(AB)
A各类交易、账户金额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
B通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
C在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
D财务信息和非财务信息的可分解程度
三、案例分析
注册会计师于2003年初对X公司2002年度会计报表进行审计。
经过初步了解,X公司2002年度的经营形势、管理及经营机构与2001年度相比未发生重大变化,且未发生重大重组行为。
相关资料见表:
X公司2002年度未审利润表及2001年度已审利润表(金额单位:
万元)
要求:
为确定审计重点领域,注册会计师拟实施分析复核程序。
请对资料进行分析,指出利润表中的重点审计领域,并简要说明理由。
项目2002年度(未审数)2001年度(审定数)
一、主营业务收入10430058900
减:
主营业务成本9184553599
主营业务税金及附加560350
二、主营业务利润118954951
加:
其他业务利润4056
减:
营业费用(销售费用)28001610
管理费用23803260
财务费用180150
三、营业利润6575(13)
加:
投资收益
补贴收入980
营业外收入100150
减:
营业外支出260300
四、利润总额7395(163)
减:
所得税(税率33%)800
五、净利润6595(163)
解析:
在实施分析性复核程序后,应将以下利润表项目作为重点审计领域。
(1)主营业务收入。
因为2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化,但主营业务收入在2001年度的基础上增长了77.8%,变化较大,应视为异常。
(2)主营业务成本。
主营业务成本在2001年度的基础上增长了71.35%(或是发生了较大变化,或是毛利率有较大幅度的提高),应视为异常。
(3)管理费用。
在机构,人员未发生重大变化且销售收入大幅度增长的情况下,管理费用由3260万元下降到2380万元,下降了26.99%,应视为异常。
(4)补贴收入。
补贴收入属于政策性收入,应当具备连续性,但2001年度公司并未取得补贴收入,2002年度取得大额补贴收入,属于异常。
(5)所得税。
所得税占利润比例(为10.82%)与当年33%的所得税存在较大差异。
第六章
一、选择题
1.在对财务报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万,则A注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为(A)
A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元
解析:
注册会计师为了谨慎起见,当资产负债表和利润表的重要性水平不同时,应选取100万元。
因为重要性水平低,审计风险高,注册会计师就应执行更充分的审计测试,以将审计风险降低至可接受水平
2.下列有关审计重要性的表述中,错误的是(C)
A.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重要的
C.重要性水平一旦确定就不能修改
D.重要性的确定离不开职业判断
3.下列有关审计重要性的表述中,错误的是(C)
A.在考虑一项错误是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质
B.如果一项错误单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
4.以下关于尚未更正错误与财务报表层次重要性水平的陈述,不正确的是(C)
A如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平,对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告
B如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平,对财务报表的影响可能是重大的,注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险
C如果管理层拒绝调整财务报表,并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大,注册会计师应当考虑出具无保留意见的审计报告
D如果以识别但尚未更正错报的汇总数接受重要性水平,注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围,或要求管理层调整财务报表降低审计风险
5.关于审计风险模型中各要素的下列说法中,不正确的是(C)
A审计风险是预先设定的
B重大错报风险是评估的
C审计风险是注册会计师审计前面临的
D检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
6.下列有关检查风险的观点不能认同的是(D)
A检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系
C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险
D在既定审计风险水平下,检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
7下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是(C)
A重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
8.在审计风险模型中,重大错报风险指的是(B)
A评估的财务报表层次的重大错报风险
B评估的认定层次的重大错报风险
C评估的与控制环境相关的重大错报风险
D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
二、判断并改错
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报告进行审计,撰写了总体审记策略和具体审计计划,部分内容摘录如下
1初步了解2009年度甲公司及其环境未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断
2因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存在疑虑,拟不利用内部审计的工作
3如对计划的重要性水平作出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险
4假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试
5因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户
6因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序
72009年度甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。
除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明
解析:
1错注册会计师不应该以来对以往审计中对管理层和治理层对于诚信形成的判断。
2对
3错重大错报风险是财务报表中客观存在的,注册会计师不能通过修改实质性程序予以降低。
通过实质性程序能予以降低的是检查风险,不是重大错报风险。
4错对舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应考虑评价和相关单位的设计情况,并确定其是否得到执行。
5错应该对所有存过款的银行账户实施函证。
6错注册会计师对应收账款实施函证,除非有充分的证据表明应收帐款对财务报表不重要或函证很可能无效。
7对
三、案例分析
某注册会计师对ABC公司2007年的会计报表进行审计,确定资产负债表的重要性水平为14万元,损益表的重要性水平为20万元。
ABC公司的总资产构成见表。
账户金额
货币资金20
应收账款200
存货600
固定资产500
无形资产80
总计1400
请回答
(1)ABC公司2007年会计报表层次的计划重要性是多少?
(2)按资产所占比例如何分配会计报表重要性到各账户?
有无缺陷?
为什么?
解析:
(1)重要性水平为14万
(2)货币资金0.2万、固定资产5万、应收账款2万、无形资产0.8万、存货6万
有缺陷。
进行重要性水平分配时考虑到特定账户发生错报、漏报的可能性和各类交易账余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系,而不仅是按资产所占比例将会计报表重要性水平分配到个账户。
第七章
一、选择题
1.A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计。
在计划审计工作时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
(1)在本期审计业务开始时,A注册会计师应当开展的初步业务活动是(D)
A就审计范围与甲公司管理层沟通
B获取甲公司管理层声明书
C就审计责任与甲公司治理层沟通
D评价项目组成员的独立性
(2)在制定总体审计策略的初始阶段,A注册会计师应当做的工作是(C)
A识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B评价甲公司会计估计的合理性
C与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间
D向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
(3)在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是(C)
A推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B推断某一重大错报不存在而实际存在的风险
C潜在的重大错报风险
D推断某一重大错报存在而实际不存在的风险
(4)在制定具体计划时,A注册会计师应当考虑包括的内容是(A)
A计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B计划与管理层和治理层沟通的日期
C计划向高风险领域分派的项目组成员
D计划召开项目组会议的时间
(5)在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素是(B)
A针对客户关系和具体审计业务实施的响应质量控制程序
B重大错报风险
C独立性要求
D审计时间预算
2.在进行风险评估时,C注册会计师通常采用的审计程序是(B)
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
解析:
注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险,选A,C,D的审计程序都是为了获取认定层次是否存在重大错报的审计证据,选项B中所实施的分析程序主要是为了评估重大错报风险。
3.在了解控制环境时,E注册会计师应当关注的内容有(ABC)
A.甲公司治理层相对于管理层的独立性
B.甲公司管理层的理念和经营风格
C.甲公司员工整体的到的价值观
D.甲公司对控制的监督
解析:
注册会计师应当了解被审计单位及其环境评估重大错报风险,包括了解内部控制。
了解内部控制包括了解控制环境,了解被审计单位的风险评估过程,了解信息系统与沟通,了解控制活动和了解审计单位对控制的监督五方面
4.A注册会计师负责对家公司2008年度财务报表进行审计。
在实施风险评估程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
(1)在了解被审计单位及其环境时,A注册会计师可能实施的风险评估程序有(ABC)
A询问家公司管理层和内部其他人员
B实地查看甲公司生产经营场所和设备
C检查文件、记录和内部控制手册
D重新执行内部控制
(2)在识别和评估重大错报风险时,A注册会计师可能实施的审计程序有(BCD)
A识别甲公司的所有经营风险
B考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C考虑识别的错报风险是否重大
D将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相关联
(3)在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,A注册会计师应当考虑的主要因素有(ABC)
A甲公司是否针对这些风险设计了控制
B相关控制是否可以信赖
C相关交易是否采用高度自动化的处理
D会计政策是否发生变更
二、案例分析
资料:
注册会计师李华在对X公司实施审计的过程中,按照以下步骤编制了审计计划:
(1)了解X公司经营及其所属行业的基本情况
(2)了解被审计单位的内部控制
(3)执行分析性复核程序
(4)考虑审计风险
(5)初步评价重要性水平
(6)对重要认定制定初步审计策略
(7)确定检查风险及设计实质性测试
(8)进行控制测试及评估控制风险
要求
1、请分析上述审计计划的顺序是否正确?
如果不正确,应当如何改正?
2、上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤,哪些步骤属于具体审计计划的步骤。
解析:
1.顺序应为
(1)(3)(5)(4)(6)
(2)(8)(7
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